Налоги: понятие, виды и значение

Социальная  или  перераспределительная  функция  налогов.  Посредством

налогов в государственном  бюджете  концентрируются  средства,  направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных,  так  и социальных,  финансирование  крупных  межотраслевых,   комплексных   целевых программ  —  наyчно-технических,  экономических  и  др.  С  помощью  налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий  и  предпринимателей, доходов граждан, направляя ее  на  развитие  производственной  и  социально инфраструктуры,  на  инвестиции  в  капиталоемкие  и  фондоемкие  отрасли  с длительными  сроками  окупаемости  затрат  (железные   дороги,   автострады, добывающие отрасли, электростанции  и  др.).  Перераспределительная  функция налоговой  системы  носит   ярко   выраженный   социальный   характер.   Это достигается  путем  установления   прогрессивных   ставок   налогообложения, направления  значительной  части  бюджета  средств   на   социальные   нужды населения,  полного  или  частичного  освобождения   от   налогов   граждан, нуждающихся в социальной защите. 

• Стимулирующая функция.

С помощью налогов, льгот  и санкций  государство  стимулирует  технический  прогресс,  увеличение  числа рабочих  мест,  капитальные  вложения  в  расширение  производства   и   др. Действительно,  грамотно  организованная  налоговая   система   предполагает взимание налогов только со  средств,  идущих  на  потребление.  А  средства, вкладываемые юридическим или физическим лицом в развитие   освобождаются  от налогообложения полностью или частично. У нас это  правило  не  выполняется. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов  проявляется  прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на техническое  перевооружение, реконструкцию,  расширение  производства  товаров   народного   потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других  освобождается от налогообложения. Эта  льгота,  конечно,  очень  существенная.  Во  многих развитых  странах  освобождаются  от  налогообложения  затраты  на   наyчно-исследовательские и опытно-констрyкторские работы. Делается это  по-разному. Так, в Германии указанные затраты включаются  в  себестоимость  продукции  и тем самым автоматически освобождаются от  налогов.  В других  странах эти затраты полностью или частично исключаются из  облагаемой  налогом  прибыли. Было бы целесообразно установить, что  в  состав  затрат,  освобождаемых  от налога, полностью или частично, входят  расходы  на  НИОКР.  Другой  путь  — включать эти расходы в затраты на производство. Указанное  разграничение  функций  налоговой  системы  носит  условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно. 
 
 
 
 

3. Классификация налогов

 

  Налоговая система любой страны включает различные  виды налогов. В зависимости от принятых критериев их можно классифицировать по-разному.

По  объекту обложения:

1. Прямые и косвенные.

По  принципам построения:

2. Пропорциональные, регрессивные и прогрессивные.

По  характеру использования:

3. Общие и специальные.

Государственные и местные (муниципальные). 

  Прямые – это налоги на доходы физических и юридических лиц (подоходный, налог на прибыль и т.д.) или на отдельные объекты имущества (налог на недвижимость, земельный налог и т.д.). при прямых налогах лицо, чей доход или имущество облагаются налогом,  и лицо, уплачивающее налог, является одним и тем же.

  Главным среди прямых налогов, взимаемых  с юридических лиц, является налог  на прибыль (доход). Плательщики его  – предприятия, осуществляющие коммерческую и хозяйственную деятельность, объект обложения – специально рассчитываемая облагаемая прибыль. Ставки налога на прибыль, как правило, дифференцированы в зависимости от объекта обложения, устанавливается перечень льгот.

   Подоходный  налог в одних странах взимается  как с физических, так и с  юридических лиц, в других –  только с физических лиц. Налогообложению  подлежат доходы, получаемые юридическими  лицами за вычетом тех затрат, которые они несут в связи  с осуществлением своей деятельности. Плательщиками подоходного налога, взимаемого с физических лиц,  являются граждане страны, иностранные  граждане и лица без гражданства.  Объектом обложения – личный  доход граждан (заработная плата,  различного рода выплаты и  поощрения, дивиденды по акциям  и т.д.). Ставки налога возрастают  с увеличение дохода.

  Земельный налог платят юридические и физические лица, которым земельные участки  предоставлены во владение, пользование, либо являются их собственностью. Юридические  лица уплачивают налог с 1 га сельхозугодий  по ставкам, дифференцируемым в зависимости  от качества земли в соответствии с ее оценкой по земельному кадастру. Физические лица – со всей площади  своего участка.

  К косвенным налогам  относятся те, которые включаются в цену товара или услуги. Такой налог фактически платит потребитель, но перечисляется он в налоговые органы предпринимателями. Государство косвенно взимает налог с потребителя.

  Основные  косвенные налоги: налог на добавленную  стоимость (НДС), акцизы,  таможенные пошлины.

  Налог на добавленную стоимость уплачивают юридические лица,  а акже предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица. Объектом обложения является стоимость, которую предприниматели добавляют к стоимости сырья, материалов или товаров при производстве и реализации продукции,  выполнении работ или оказании услуг. Ставки налога обычно дифференцированы.

  Акцизы  – налог, устанавливаемый на отдельные  виды товаров,  работ,  услуг, которые  по специфике своих свойств имеют  монопольно высокие цены и устойчивый спрос. Ими обладают вино - водочные изделия, пиво,  табачные изделия, ювелирные  и меховые изделия и т.д. Плательщиками  являются юридические и физические лица,  производящие товары и выполняющие  услуги,  на которые установлены  ставки акцизов. Объектом обложения  является выручка, полученная от реализации произведенной продукции. Ставки акцизов  дифференцированы по видам товаров.

  Таможенные  пошлины взимаются таможнями  с товаров, перевозимых через  границу по ставкам,  предусмотренные  таможенным тарифом. Различают ввозные,  вывозные и транзитные таможенные пошлины. Их величина определяется либо в процентах к таможенной стоимости товаров, либо в абсолютном размере на единицу облагаемого товара.

  Пропорциональные  – ставка остается неизменной при увеличении или уменьшения налога налогоплательщика.

  Регрессивные – ставки уменьшаются по мере увеличения дохода налогоплательщика.

  Прогрессивные - ставки возрастают по мере увеличения дохода налогоплательщика и уменьшаются по мере его сокращения.

  Государственные – взимаются правительством и поступают в центральный бюджет.

  Местные – взимаются местными органами власти и пополняют местные бюджеты.

     
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Раздел 2. Налоговая система  Беларуси. 

1. Становление и развитие налоговой  системы.

 

  В настоящее  время налоговые органы Республики Беларусь включают центральный аппарат Министерства по налогам и сборам, территориальные инспекции по областям, районам, городам и районам в городах. В Беларуси систему налогообложения, ориентированную на рынок, ввели в 1992 г. Эта система включала 15 основных налогов и сборов, распределяемых между республиканским и местными бюджетами, а также 8 видов отчислений в различные внебюджетные фонды.

  Были установлены  следующие основные налоги:

- налоги на  потребление (НДС, акцизы, налог  на топливо);

- на доходы  и прибыль (подоходные налоги  с физических и юридических  лиц);

- имущественные  налоги на собственность и  капитал (налог на недвижимость, плата за землю, рентные платежи);

- взносы на  социальное страхование (отчисления  в фонды социальной защиты  и содействия занятости);

- налоги в  сфере внешнеэкономической деятельности (таможенные пошлины, налоги на  экспорт и импорт).

  Кроме того, были введены такие целевые платежи: "чернобыльский" налог, государственные  пошлины и сборы, транзитный налог, три вида сборов в дорожные фонды, отчисления в отраслевые фонды поддержки  НИОКР, отчисления в местные внебюджетные фонды на содержание детских дошкольных учреждений и некоторые другие виды местных сборов.

Установленные размеры ставок основных налогов  находились в пределах, соответствующих  мировой практике. Исключение составляли лишь некоторые акцизы и подоходные налоги с предприятий по отдельным  видам деятельности.

  Законом "О налогах и сборах, взимаемых  в бюджет Республики Беларусь" устанавливался круг налогоплательщиков, их права, обязанности  и меры ответственности, виды общегосударственных  налогов и сборов, сроки и порядок  их уплаты и зачисления в бюджет, предоставления льгот. С начала 1994 г. в закон включены положения о  том, что все вопросы налогообложения  должны регулироваться исключительно  актами специального налогового законодательства, а с 1994 г. введен обязательный учет и  государственная регистрация налогоплательщиков. В том же году был принят закон, регламентирующий деятельность государственной  налоговой инспекции.

  Существенные  коррективы внесены в налоговое  законодательство в 1996 г. Применяемая  в стране система налогов к  этому периоду менялась не менее 10 раз, не считая изменений в порядке  и методологии взимания отдельных  видов налогов и сборов. Поэтому  остро стоял вопрос о необходимости  разработки проекта Налогового кодекса, который в настоящее время  находится в стадии завершения. Разработка единого законодательного акта, регулирующего  все стороны налоговых отношений, вызвана необходимостью формирования цельной и сбалансированной налоговой  системы. Проект Налогового кодекса  в существенной мере унифицирован с  аналогичным российским документом, учитывает нормы действующих  налоговых систем Казахстана и Кыргызстана, а также современные мировые  принципы налогообложения.

         Проект Налогового Кодекса в основном является документом прямого действия и состоит из трех частей: первой (общей) части, второй части, регламентирующей конкретные вопросы взимания общегосударственных налогов, сборов и отчислений, в которой каждому налоговому платежу посвящена самостоятельная глава, и третьей части, определяющей правовые вопросы уплаты местных налогов. Наряду с установлением общих принципов построения налоговой системы, вводится ряд понятий, имеющих большое значение для практики налогообложения.

  Все налоги, сборы и отчисления, уплачиваемые юридическими лицами, по источнику  их уплаты можно разделить на несколько  групп:

  - налоги, сборы и отчисления, включаемые  в выручку от реализации продукции  (работ, услуг);

  - платежи,  уплачиваемые из доходов;

  - платежи,  относимые на себестоимость продукции  (работ, услуг);

  - платежи,  уплачиваемые за счет средств,  остающихся в распоряжении плательщиков.

  Кроме того, можно выделить в отдельные группы налоги на доходы, полученные в отдельных  сферах деятельности, и специальные  налоговые режимы.

  В настоящее  время в Республике Беларусь насчитывается 26 видов налогов и других платежей в бюджет. В зависимости от выполняемых  функций и источника уплаты они  могут быть объединены в 7 укрупненных  групп:

  1) налоги  и отчисления, уплачиваемые из  выручки от реализации продукции  (работ, услуг), а именно:

  - налог  на добавленную стоимость;

  - акцизы;

  - местные  налоги и сборы от выручки;

  - отчисления  в Республиканский фонд поддержки  производителей сельскохозяйственной  продукции, продовольствия и аграрной  науки и отчисления средств  пользователями автомобильных дорог;

  - целевые  сборы в местные целевые бюджетные  фонды стабилизации экономики  производителей сельскохозяйственной  продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционные  фонды и целевой сбор на  финансирование расходов, связанных  с содержанием и ремонтом жилищного  фонда;

  2) налоги  на прибыль и доходы, к которым  относятся:

  - налог  на прибыль;

  - налог  на дивиденды и приравненные  к ним доходы;