Налоги: понятие, виды и значение

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

                                  ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ 
 
 
 
 
 
 

     Налоги: понятие, виды и значение

                    Курсовая работа 
 

                                          Студентки 1 курса

                                          отделения  «Финансы и кредит» 
 
 

                                          Научный руководитель 
 
 
 
 
 
 

                                   

                    Минск, 2009

                                  СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………..  3

Раздел 1. Налоги. Их виды, функции и значения

1. Налоги. Понятие по теме……………………………………… 5
2. Основные функции налогов………………………………….. 7
3. Классификация налогов………………………………………. 9

Раздел 2. Налоговая  система Беларуси

1. Становление и развитие налоговой системы…………….…..  11

Заключение………………………………………………………………..  15

Список литературы……………………………………………………….. 17 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                      Введение 

  Налоги  известны  с  глубокой  древности.  Во   времена   натурального

хозяйства   уже  существовало  изъятие  части  имущества  в  виде  оброка  у

крестьян, ремесленников  в пользу тех, кто владел  территориями,  на  которых они проживали, и  управляли  ими.  Сама  власть,  ничего  не  производившая, постоянно нуждалась в материальных и человеческих ресурсах,  необходимых  ей для собственного потребления и выполнения специфических, только ей  присущих

функций:

       - защита территории;

       - выполнение управляющих и распределительных  функций;

       - поддержание внутреннего порядка;

       - сбор налогов и податей с  населения.

      По   мере    развития    экономических    отношений,    появились    и

совершенствовались  новые виды налогообложения. Показательным  примером  может служить то, что в XVII веке в Голландии порция рыбы  в  харчевне  облагалась 34 налогами (акцизами).

      Неизбежность налогов настолько  очевидна, что еще в 1789 году  Бенджамин Франклин, один  из авторов Декларации  независимости  США,  писал:  “В  этом мире ни  в  чем  нельзя  быть  твердо  уверенным,  за  исключение  смерти  и налогов”.

            Налоги – основной источник  формирования  доходов   государства,

важнейший элемент  экономической политики государства.  Поэтому  оно  уделяет особое внимание  правовым основам налогообложения. Они  представляют   собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,  взимаемый  с  организаций и  физических  лиц  в   форме   отчуждения   принадлежащих   им   на   праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного  управления  денежных средств в целях финансового обеспечения  деятельности  государства  и  муниципальных образований.

  Понятие "налог" уходит своими корнями  в глубь веков. В нем заключен не только экономический, но и философский смысл.

  Налоги  известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление  связано с самыми первыми общественными  потребностями.

  В развитии форм и методов взимания налогов  можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков.

  Налоги - это обязательные платежи, взимаемые  государством (центральными и местными органами власти) с физических и  юридических лиц в государственные  и местные бюджеты. Являются одной  из форм финансовых отношений, обеспечивающих распределение и перераспределение  национального дохода в соответствии с экономическими и социальными  задачами.

  Налог - элемент  общественного бытия. Первые упоминания о налоге можно найти в философских  трактатах античных мыслителей. На заре человеческой цивилизации философы трактовали налог как общественно  необходимое и полезное явление, несмотря на то, что известные им налоговые формы были варварскими: военные трофеи, использование труда  рабов, жертвоприношения и др. По мере общественного развития налоговые  формы постепенно менялись, приближаясь  к их современному содержанию. Неизменным оставался глубинный смысл понятия "налог" - опосредовать процесс  обобществления необходимой для  общества части индивидуальных доходов (богатств) (в современном понимании это процесс перераспределения доходов в государственную казну). Налоговые формы взаимоотношений общества с государством носили самые разные названия. Немецкие ученые рассматривали налоги как поддержку, оказываемую государству её гражданами (staure - поддержка). В Англии налог до сих пор носит название duty - долг (обязательство). Законодательство США определяет налог как "tax" (такса). Закон о налогообложении во Франции налоговые отношения определяет как import (обязательный платёж). Принудительный характер налоговой формы в российской практике подчеркивал термин "подати" (принудительный платеж).

  Вплоть  до раскола мирового сообщества на две противоборствующие налоговые  системы воззрения ученых на налоги выстраивались в логическую систему, отражая прогресс экономики и  политики.

  Таким образом, налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В истории развития налоговой науки определяющую роль сыграли два научных течения: марксизм и неоклассицизм, вобравший идеи А. Смита и Д. Рикардо о налогах. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Раздел 1. Налоги. Их виды, функции  и значения. 

1. Налоги. Понятия по теме.

 

    Решающее  значение  в  доходах бюджета  имеют  налоги.

    Налоги  -  это  обязательные   платежи,   взимаемые   государством   с

организаций  и  физических  лиц.  Исторически  их   возникновение  относится к  периоду   разделения   общества   на   социальные  группы  и    появления государства.

    Государство  без  налогов  существовать  не  может,  поскольку  они  –

главный  метод  мобилизации  доходов  в  условиях  частной  собственности   и рыночных  отношений.

  Жан Симонд де Сисмонди (1819): «Налог — цена, уплачиваемая гражданином за полученные им наслаждения от общественного порядка, справедливости правосудия, обеспечения свободы личности и права собственности. При помощи налогов покрываются ежегодные расходы государства, и каждый плательщик налогов участвует таким образом в общих расходах, совершаемых ради него и ради его сограждан».

  Бу  Свенссон: «Налог — это цена, которую мы все оплачиваем за возможность использовать общественные ресурсы для определённых общих целей, например, обороны и оказывать воздействие на распределение доходов и имущества между гражданами».

  Иван  Иванович Янжул (1898): «Односторонние экономические пожертвования граждан или подданных, которые государство или иные общественные группы, в силу того, что они являются представителями общества, взимают легальным путём и законным способом из их частных имуществ для удовлетворения необходимых общественных потребностей и вызываемых ими издержек».

  Николай Тургенев, русский экономист (1818) : «Налоги — это суть средства к достижению цели общества или государства, то есть цели, которую люди себе предполагают при соединении своем в общество или при составлении государств. На сем основывается и право правительства требовать податей от народа. Люди, соединившись в общество и вручив правительству власть верховную, вручили ему вместе с сим и право требовать налогов».

  А. А. Исаев (1887) : «Налоги — обязательные денежные платежи частных хозяйств, служащие для покрытия общих расходов государства и единиц самоуправления».

  А. А. Соколов (1928) : «Под налогом нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств для покрытия производимых ею расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики без предоставления плательщикам его специального эквивалента».

  Налог — обязательный безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий.

  Взимание  налогов регулируется налоговым  законодательством. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

  Развитие  и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги —  основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции  налоговый механизм используется для  экономического воздействия государства  на общественное производство, его  динамику и структуру, на состояние  научно-технического прогресса.

  Налоги  делятся на прямые, которыми облагаются доходы и имущество (подоходный налог, налог на добавленную стоимость  и т. д.), и косвенные налоги на товары и услуги, устанавливаемые  в виде надбавки к цене или тарифу (акциз). Опыт развитых стран показывает, что малый и средний бизнес — важнейшая составляющая рыночной экономики. Его экономические преимущества заключаются в способности оперативно реагировать на изменяющиеся потребности  и условия рынка. Малые фирмы  активизируют структурную перестройку  отраслей, преодолевая монополизм в  экономике; влияют на структуру цен  потребительского рынка; создают новые  продукты и разрабатывают новые  технологии; создают новые рабочие  места, решая проблемы занятости. Учитывая роль, которую играет малый бизнес в развитии национальных экономик, правительства развитых западных стран активно поддерживают его путем создания условий, необходимых для его развития, и устраняя препятствия на пути образования новых субъектов малого предпринимательства. Одним из факторов, влияющих на решение субъекта малого бизнеса выйти на рынок, является уровень затрат, образующихся в связи с регламентацией его деятельности со стороны органов власти и управления, в том числе в такой сфере, как налогообложение. 
 
 
 
 
 

2. Основные  функции налогов.

  Налоги  выполняют четыре важнейшие функции:

• Обеспечение  финансирования  государственных   расходов   (фискальная функция).

Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Налогам  принадлежит  решающая  роль  в  формировании  доходной  части государственного  бюджета.  Во  всех  государствах,  при  всех  общественных формациях налоги в первую очередь выполняли  фискальную  функцию  — изъятие части доходов предприятий и граждан для   содержания   государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной  сферы,  которая не имеет собственных   источников   доходов   (многие   учреждения   культуры, библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны  для обеспечения должного уровня развития — фундаментальная наука,  театры,  музеи и многие  учебные заведения и т. п. 

• Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Важную роль играет функция, без которой в  экономике,  базирующейся  на товарно-денежных  отношениях,  нельзя  обойтись  —  регулирующая.   Рыночная экономика в развитых странах — это регулируемая экономика. Представить  себе эффективно   функционирующую    рыночную    экономику,    не    регулируемую государством,  невозможно.  Иное  дело  —  как  она   регулируется,   какими способами, в каких формах. Здесь возможны варианты, но  каковы  бы  ни  были эти  формы  и  методы,  центральное  место  в  самой  системе  регулирования принадлежит налогам. Развитие  рыночной  экономики  регулируется  финансово-экономическими   методами   —   путем    применения    отлаженной    системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом  и  процентными  ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и  дотаций  и  т.  п.  Центральное место в этом комплексе экономических  методов  занимают  налоги.  Маневрируя

налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя  условия  налогообложения, вводя  одни  и  отменяя  другие  налоги,  государство  создает  условия  для ускоренного  развития  определенных  отраслей  и  производств,  способствует решению  актуальных для общества проблем. 

• Поддержание социального равновесия путем изменения  соотношения между доходами отдельных социальных групп с  целью  сглаживания  неравенства между ними (социальная функция).