Маржинальный анализ а его роль в точке безупречности предприятия

Определим количество реализуемого напитка для  планируемой величины прибыли как  отношение общей величины маржинального  дохода к средней величине маржинального  дохода.      

35000 руб. : 5 руб. = 7000 бут.       

Производственное  предприятие планирует продать 10000 бутылок напитка «Байкал». Средние  переменные затраты на производство и сбыт составляют 10 руб., постоянные затраты – 20000 руб. Предприятие планирует  получить прибыль в размере 15000 руб. Определим по какой цене следует продать напиток.       

1. Определим величину маржинального  дохода, прибавив к постоянным  затратам планируемый объем прибыли:       

20000 руб. + 15000 руб. = 35000 руб.      

2.Определим  среднюю величину маржинального дохода, разделив общую величину маржинального дохода на количество реализуемых изделий:       

35000 руб. : 10000 бут. = 3 руб. 50 коп.      

3.Определим  цену напитка, прибавив к средней  величине маржинального дохода  средние переменные затраты:      

3 руб. 50 коп. + 10 руб. = 13 руб. 50 коп.      

Приведенные данные показывают, что маржинальный анализ позволяет отыскать наиболее выгодное соотношение между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом производства продукции. Ситуации, которые мы рассмотрели, свидетельствуют, что главная роль в выборе стратегии поведения предприятия принадлежит величине маржинального дохода. Очевидно, что добиваться увеличения прибыли можно, увеличив величину маржинального дохода. Достичь этого можно разными способами: снизить цену продажи и соответственно увеличить объем реализации; увеличить объем реализации и снизить уровень постоянных затрат, пропорционально изменять переменные, постоянные затраты и объем выпуска продукции. Кроме того, на выбор модели поведения предприятия также оказывает существенное влияние величина маржинального дохода в расчете на единицу продукции. Одним словом,использовании величины маржинального дохода заложен ключ к решению проблем, связанных с затратами и доходами предприятий.        

Анализ  соотношения «затраты — объем – прибыль», как уже отмечалось выше, на практике иногда называют анализом точки безубыточности. Эту точку также называют «критической» или «мертвой», или точкой «равновесия».   

Для вычисления точки безубыточности (порога рентабельности) используются три метода: графический, уравнений и маржинального дохода.             

Для определения точки безубыточности (порога рентабельности) в международной практике используют метод уравнений, основанный на исчислении прибыли предприятия по формуле:       

Выручка – Переменные затраты – Постоянные затраты = Прибыль       

Детализируя порядок расчета показателей  формулы, ее можно представить в следующем виде:       

(Цена  за единицу х Количество единиц) – (Переменные затраты на единицу  х Количество единиц) – Постоянные  затраты = Прибыль       

Для определения точки безубыточности (порога рентабельности) методом уравнений  воспользуемся следующим примером.      

В точке безубыточности прибыль равна  нулю, поэтому эта точка может  быть найдена при условии равенства  выручки и суммы переменных и  постоянных затрат:      

15х  = 10х + 15000 + 0;      

5х  = 15000;       

х = 3000,      

где  х – точка безубыточности;            

15 – цена единицы  продукции;            

10 – переменные  затраты на единицу продукции;            

15000 – общая сумма  постоянных затрат.      

Как видно, безубыточность реализации достигается  при объеме 3000 бутылок напитка  «Байкал».       

Точку безубыточности можно рассчитать также  в денежных единицах. Для этого достаточно умножить количество единиц продукции в точке безубыточности на цену единицы продукции:      

15х  = 15 х 3000 = 45000 руб.       

Метод уравнений, кроме того, можно использовать при анализе влияния структурных  изменений в ассортименте продукции. В этом случае реализация рассматривается как набор относительных долей продукции в общей сумме выручки от реализации. Если структура меняется, то объем выручки может достигать заданной величины, а прибыль может быть меньше. В этих условиях влияние на прибыль будет зависеть от того, как произошло изменение ассортимента – в сторону низкорентабельной или высокорентабельной продукции.       

Рассмотрим  вариант, когда производственное предприятие выпускает два вида безалкогольных напитков и имеет следующие показатели:   

На  реализацию 1 бутылки напитка «Байкал» приходится 0,8 бутылок напитка «Тархун». Поэтому для определения точки  безубыточности (порога рентабельности) мы условно приравниваем «х2» бутылок напитка «Байкал» к «0,8х» бутылке напитка «Байкал». Подставляя эти значения в уравнение получим:       

(15 х 0,8х) + 12х – (10 х 0,8х) –  8х – 15000 = 0;      

12х  + 12х – 8х – 8х – 15000 = 0;      

8х  = 15000 бут.;      

х = 15000 : 8 = 1875 бутылок напитка «Байкал»;      

1875 х 0,8 = 1500 бутылок напитка «Тархун»;      

Всего:       

1875 + 1500 = 3375 бутылок.       

Как видно из приведенных данных, точка  безубыточности (порог рентабельности) объема реализации будет 3375 бутылок, из них напитка «Байкал» — 1875 бут. и  напитка «Тархун» — 1500 бут.       

Производственное  предприятие производит и реализует  безалкогольный напиток «Байкал». Ниже приведены данные, характеризующие его деятельность:      

Выручка от реализации 75 000 руб.      

Переменные  затраты 50 000 руб.      

Постоянные  затраты 15 000 руб.      

Прибыль 10 000 руб.      

Объем произведенной продукции, бут. 5000      

Цена  единицы напитка 15       

Чтобы найти точку безубыточности (порог  рентабельности), необходимо ответить на вопрос: до какого уровня должна упасть выручка предприятия, чтобы прибыль  стала нулевой? Нельзя просто сложить  переменные и постоянные затраты, так как при снижении выручки переменные затраты также снизятся.       

В этом случае последовательность расчетов для нахождения точки безубыточности (пороговой выручки) будет следующей.      

Находим величину маржинального дохода:      

75000 руб. – 50000 руб. = 25000 руб.      

Вычисляем норму маржинального дохода:       

25000 руб. : 75000 руб. = 0,33       

Определяем  точку безубыточности (пороговую  выручку) в стоимостном выражении:      

15000 руб. : 0,33 = 45455 руб.      

Определяем  точку безубыточности (порог рентабельности) в натуральном выражении:      

45445 руб. : 15 руб. = 3030 бутылок.       

Маржинальный  запас прочности — это величина, показывающая превышение фактической  выручки от реализации продукции (работ, услуг) над пороговой, обеспечивающей безубыточность реализации.       

Чем выше маржинальный запас прочности, тем лучше для предприятия. В данном случае маржинальный запас прочности составляет 39,4% [(75000 – 45455) : 75000 х 100%]. Значение маржинального запаса прочности, равное 39,4%, показывает, что если в силу изменения рыночной ситуации (сокращение спроса, ухудшение конкурентоспособности) выручка предприятия сократится менее, чем на 39,4%, то предприятие будет получать прибыль, если более, чем на 39,4% — окажется в убытке. 

 

2.3 Особенности маржинального анализа в строительстве с применением методики безупречности       

В строительстве не менее актуален, чем в любой другой отрасли, анализ поведения затрат и взаимосвязи  затрат, объемов продаж и прибыли. Анализ относительных отклонений затрат не показывает все неиспользованные резервы, так как не учитывает, что  постоянные расходы не должны расти пропорционально объему продаж.      

В строительстве целесообразно для  управления издержками применять маржинальный анализ и в результате оперировать  такими показателями как операционный рычаг, точка безубыточности, запас  финансовой прочности.      

В основе анализа лежит вычитание переменных расходов из выручки от продаж и  определение предельной прибыли, которая  отличается от реальной прибыли на сумму постоянных расходов. Реальная прибыль возникает только в том случае, если предельная прибыль полностью покрывает постоянные расходы. Эти расходы обязательно следует проводить по каждому объекту строительства, учитывая затраты на отведения участка под строительство, проектно-изыскательские работы, организационно-техническую подготовку строительства, обслуживание строительства, которые очень существенны, мало контролируемы, достаточно динамично растут. На основе расчета точки безубыточности может приниматься решение об этажности объекта строительства.  

Для расчетов в строительстве целесообразно  принимать не стоимостные, а натуральные показатели продукции, хотя теоретичеки возможны оба подхода. Поскольку механизм продаж строительной продукции предусматривает в качестве удельной единицы 1 кв.м площади, этот показатель адекватно отражает цели маржинального анализа в строительстве. При этом анализ проводится по отдельному объекту строительства, а не по годовым объемам работ.  
      

Маржинальный доход:      

МД = N –  З^пер     (12)      

где  Q – объем продаж, кв.м;                                  

З^пер – переменные затраты на весь объем:      

З^пер=З^пер,0 * Q     (13)            

где З^пер,0 – переменные затраты на 1 кв.м.       

Запас финансовой прочности:      

Ф_р = Q – q_кр      (14)      

где q_кр – критическая точка продаж.                  

Удельный  маржинальный доход:      

МД⁰ = З^пер,0 / Р^пр      (15)      

где  Р^пр – прогнозная цена 1 кв.м площади.       

Объем продаж, способный обеспечить планируемую прибыль:      

N_пл = (З^пост + П^пл) / МД⁰     (16)      

где З^пост – постоянные затраты;            

П^пл  – планируемая прибыль от сдачи объекта.            

Операционный  рычаг:      

О_Р = МД / П     (17)      

где П – прибыль от продаж.          

Запас финансовой прочности, рассматриваемый  как объем продаж строительной продукции  в кв.м, превышающий точку безубыточности, позволяет рассчитать ожидаемую  прибыль. Если этот показатель не обеспечивает желаемую доходность деятельности строительного  предприятия, необходимо рассмотреть другой вариант проекта строительства, который обеспечит боле значительный выход строительной продукции, рассмотреть возможности увеличения цены, снижения переменных затрат за счет более экономичных конструктивных и объемно-планировочных решений.      

Понятие  операционного рычага возникает  в тех случаях, если в затратах организации имеются стабильные элементы, напрямую независящие от объемов работ. Подобная ситуация типична  и для строительных организаций, в структуре затрат которых существенный удельный вес занимают постоянные затраты, связанные с обслуживанием строительного производства. В силу этого прибыль организации изменяется непропорционально объемам выпущенной строительной продукции.