Государственная поддержка предпринимательства бюджетно-налоговыми рычагами

- вправе формировать целевые фонды имущества для продажи или предоставления его в пользование субъектам малого предпринимательства и организациям инфраструктуры поддержки малого предпринимательства в качестве имущественной поддержки;

- вправе компенсировать субъектам малого предпринимательства затраты на получение информации, необходимой для осуществления предпринимательской деятельности;

- вправе компенсировать затраты субъектов малого предпринимательства на участие в выставках и ярмарках, а также иные расходы, связанные с продвижением продукции на отечественный и зарубежные рынки, включая расходы на патентование продукции;

- вправе частично компенсировать субъектам малого предпринимательства расходы, связанные с прохождением таможенных процедур;

- вправе предоставлять субъектам малого предпринимательства дополнительные льготы по уплате региональных и местных налогов и сборов, а также льготы по уплате федеральных налогов и сборов в части доли, вносимой в региональные и местные бюджеты;

- вправе предоставлять налоговые льготы, имущественную поддержку, льготы по оплате коммунальных услуг и эксплуатационных расходов, а также иные льготы и преференции учреждениям и организациям, осуществляющим подготовку, переподготовку и повышение квалификации кадров в целях развития и поддержки малого предпринимательства;

- вправе оказывать помощь субъектам малого предпринимательства при прохождении ими процедуры государственной регистрации и постановки на учет в уполномоченных органах, в том числе за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации осуществлять полную или частичную компенсацию затрат, связанных с прохождением процедуры государственной регистрации и получением учетных данных в уполномоченных органах;

- вправе проводить статистические обследования деятельности субъектов малого предпринимательства, включенных в Реестры субъектов малого предпринимательства;

- вправе компенсировать, полностью или частично, субъектам малого предпринимательства расходы, связанные с лицензированием отдельных видов деятельности и подтверждением соответствия производимой ими продукции и оказываемых услуг;

- могут предоставлять субъектам малого предпринимательства и организациям инфраструктуры поддержки малого предпринимательства государственные и муниципальные гарантии для обеспечения исполнения их обязательств перед третьими лицами;

- могут устанавливать льготный порядок оплаты коммунальных услуг и эксплуатационных расходов для субъектов малого предпринимательства и организаций инфраструктуры поддержки малого предпринимательства, а также осуществлять полную или частичную компенсацию их затрат на пользование имуществом;

- могут предоставлять субъектам малого предпринимательства или организациям инфраструктуры поддержки малого предпринимательства преимущественное право перед другими субъектами хозяйственной деятельности на продление срока пользования имуществом на праве аренды, либо принимать решение о продаже данного имущества пользователю вне конкурса.[5]

2. Регулирование налогообложения субъектов малого бизнеса.

Становление рыночных отношений в Российской Федерации изменило представление о роли малого бизнеса в экономике нашей страны. Правительство РФ провозгласило, что малое предпринимательство на данный момент является одним из приоритетных направлений государственной политики, цель которой - создание условий его развития. Предпринимательская активность граждан зависит от предоставления государством благоприятных условий для бизнеса, разнообразных преференций и льгот на федеральном и местном уровне. Действие указанного принципа обусловливает увеличение количества малых и мелких предприятий, и отсюда - субъектов и объектов налогообложения, и как следствие этого - увеличение налоговых поступлений в бюджет. В нашей стране этот принцип не находит должного проявления, отсюда следует вывод о незначительной роли государства в стимулировании малого предпринимательства в стране. [6]

Упрощенная система налогообложения - специальный налоговый режим, применяемый организациями, преимущественно малыми, и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения. Налоговая нагрузка на плательщика при этом спецрежиме по сравнению с общеустановленной системой значительно меньше. Ведь суть упрощенной системы состоит в том, что организации и предприниматели вместо ряда налогов, установленных российским законодательством, уплачивают единый налог, исчисляемый по результатам деятельности за налоговый период.

Введение в действие единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности позволило отчасти решить проблему существования значительной доли в экономике теневого оборота капиталов. Наиболее ярко это выражено в отраслях, где в соответствии с условиями хозяйствования финансовые операции проводятся с широким использованием наличных денежных средств, что позволяет предприятиям «уходить» от уплаты налогов. В первую очередь это характерно для отраслей торговли, общественного питания, бытового и транспортного обслуживания, выполнения строительных и ремонтных работ, а также оказания иных платных услуг населению.

Современный этап разработки концепции правового регулирования субъектов малого предпринимательства свидетельствует о следующих подходах к исследованию правового статуса субъектов малого бизнеса. В зависимости от организационно-правовой формы субъекты малого предпринимательства подразделяются на две группы: первая группа - субъекты малого бизнеса - юридические лица; вторая группа - индивидуальный предприниматель. Индивидуальный предприниматель, занимающийся малым бизнесом, - это субъект, относящийся к категории специфичной организационно-правовой формы малого предпринимательства. Малое предпринимательство - это не только существующая и массовая субъективная база  цивилизованного рыночного хозяйства, неотъемлемый элемент присущего ему конкурентного механизма, но и максимально гибкая, эффективная и прозрачная в силу своих размеров форма хозяйствования. Выбор формы осуществления предпринимательской деятельности обусловлен большим количеством факторов экономического, производственно-технического и юридического порядка. [7]

Принципиальным для нашей страны является то, что все основные вопросы экономической, в том числе предпринимательской деятельности регулируются путем принятия федеральных законов, что прямо закреплено в ст. 71. Конституции Российской Федерации и направлено на обеспечение политической и экономической безопасности.  Это значит, что общие вопросы, касающиеся правового положения субъектов малого предпринимательства и осуществляемой ими деятельности, могут регулироваться только на федеральном уровне (например, их государственная регистрация, организационно-правовая форма, установление стандартов и безопасности для их деятельности).

Специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства применяются в России, широко распространены во многих зарубежных странах. Мировой опыт показывает, что наряду с общеустановленным порядком налогообложения в целях улучшения ряда экономических показателей необходимо использовать специальные  методы регулирования экономики для указанных субъектов  предпринимательской деятельности, которые позволяют при правильном их применении в короткие сроки добиться положительных результатов.

3. Эффективность бюджетно-налоговой политики в России.

Бюджетно-налоговая экспансия. Рост государственных расходов и снижение налогов приводит к эффекту вытеснения, который значительно снижает результативность стимулирующей фискальной политики.[8]

Если госрасходы G увеличиваются, то совокупные расходы и доход возрастают, что приводит к увеличению потребительских расходов С. кредит на жилье Увеличение потребления, в свою очередь, увеличивает совокупные расходы и доход У, причем с эффектом мультипликатора. Увеличение У способствует росту спроса на деньги Мр> так как в экономике совершается большее количество сделок. Повышение спроса на деньги при их фиксированном предложении вызывает рост процентной ставки -?. продвижение интернет сайта . Повышение процентных ставок снижает уровень инвестиций - и чистого экспорта Хп. Падение чистого экспорта связано так-же с ростом совокупного дохода У, который сопровождается увеличением импорта. В итоге рост занятости и выпуска, вызванный стимулирующей фискальной политикой, оказывается частично элиминированным за счет вытеснения частных инвестиций и чистого экспорта.

Если бы не было вытеснения инвестиций и чистого экспорта, то увеличение У из-за приращения госрасходов (или снижения налогов) было бы равно. Однако вследствие эффекта вытеснения действительное увеличение У составляет только.

Кредитно-денежная экспансия. Увеличение предложения денег позволяет обеспечить краткосрочный экономический рост без эффекта вытеснения, но оказывает противоречивое воздействие на динамику чистого экспорта. [9]

Увеличение денежной массы Ms сопровождается снижением процентных ставок R, так как ресурсы для кредитования расширяются и цена кредита снижается. Это способствует росту инвестиций -. В итоге совокупные расходы и доход У увеличиваются, вызывая рост потребления С. Динамика чистого экспорта Хп оказывается под влиянием двух противодействующих факторов: роста совокупного дохода У, который сопровождается снижением чистого экспорта, и снижения ставки процента, которое сопровождается его ростом. Конкретное изменение величины Хп зависит от величин изменений У и Л, а также от значений предельной склонности к импортированию т и коэффициента п.

Относительная эффективность бюджетно-налоговой и кредитно-денежной политики определяется в зависимости от:

а) степени чувствительности функций инвестиций и чистого экспорта к динамике рыночной ставки процента (коэффициенты d и п);

б) степени чувствительности спроса на деньги к динамике рыночной ставки процента (коэффициент h).[10]

Относительная эффективность стимулирующей фискальной политики определяется величиной эффекта вытеснения. Если эффект вытеснения меньше, чем эффект роста выпуска, то, при прочих равных условиях, фискальная политика эффективна.

Степень стабилизационного воздействия бюджетного дефицита зависит от способа его финансирования.

Способы финансирования дефицита госбюджета:

1) кредитно-денежная эмиссия (монетизация);

2) выпуск займов;

3) увеличение налоговых поступлений в госбюджет.

В случае монетизации дефицита нередко возникает сеньораж - доход государства от печатания денег. Сеньораж возникает на фоне превышения темпа роста денежной массы над темпом роста реального ВНП, что приводит к повышению среднего уровня цен. В результате все экономические агенты платят своеобразный инфляционный налог, и часть их доходов перераспределяется в пользу государства через возросшие цены.

В условиях повышения уровня инфляции возникает эффект Оливера-Танзи - сознательное затягивание налогоплательщиками сроков внесения налоговых отчислений в государственный бюджет. Нарастание инфляционного напряжения создает экономические стимулы для "откладывания" уплаты налогов, так как за время "затяжки" происходит обесценивание денег, в результате которого выигрывает налогоплательщик. В результате дефицит госбюджета и общая неустойчивость финансовой системы могут возрасти.[11]

Монетизация дефицита госбюджета может не сопровождаться непосредственно эмиссией наличности, а осуществляться в других формах, например в виде расширения кредитов Центрального банка государственным предприятиям по льготным ставкам процента или в форме отсроченных платежей. В последнем случае правительство покупает товары и услуги, не оплачивая их в срок. Если закупки осуществляются в частном секторе, то производители заранее увеличивают цены, чтобы застраховаться от возможных неплатежей. Это дает толчок к повышению общего уровня цен и уровня инфляции.

Если отсроченные платежи накапливаются в отношении предприятий государственного сектора, то эти дефициты нередко непосредственно финансируются Центральным банком или же накапливаются, увеличивая общий дефицит госбюджета. Поэтому, хотя отсроченные платежи, в отличие от монетизации, официально считаются неинфляционным способом финансирования бюджетного дефицита, на практике это разделение оказывается весьма условным.

Если дефицит госбюджета финансируется с помощью выпуска государственных займов, то увеличивается средняя рыночная ставка процента, что приводит к снижению инвестиций в частном секторе, падению чистого экспорта и частично к снижению потребительских расходов. В итоге возникает эффект вытеснения, который значительно ослабляет стимулирующий эффект фискальной политики.

Долговое финансирование бюджетного дефицита нередко рассматривается как антиинфляционная альтернатива монетизации дефицита. Однако долговой способ финансирования не устраняет угрозы роста инфляции, а только создает временную отсрочку для этого роста, что является характерным для многих переходных экономик, в том числе и для российской. Если облигации государственного займа размещаются среди населения и коммерческих банков, то инфляционное напряжение окажется слабее, чем при их размещении непосредственно в Центральном Банке. Однако последний может скупить эти облигации на вторичном рынке ценных бумаг и расширить, таким образом, свою квазифискальную деятельность, способствующую росту инфляционного давления.

В случае обязательного (принудительного) размещения государственных облигаций во внебюджетных фондах под низкие (и даже отрицательные) процентные ставки, долговое финансирование бюджетного дефицита превращается, по существу, в механизм дополнительного налогообложения.

Проблема увеличения налоговых поступлений в государственный бюджет выходит за рамки собственного финансирования бюджетного дефицита, так как разрешается в долгосрочной перспективе на базе комплексной налоговой реформы, нацеленной на снижение ставок и расширение базы налогообложения. В краткосрочном периоде снижение налоговых ставок сопровождается, во-первых, снижением степени встроенной стабильности экономики; во-вторых, ростом эффекта вытеснения негосударственного сектора на фоне повышения процентных ставок, которое возникает как реакция денежного рынка на сопровождающее экономическое оживление повышение спроса на деньги при их неизменном (в целях ограничения уровня инфляции) предложении; в-третьих, возможным увеличением бюджетного дефицита из-за одновременного снижения ставок налогообложения и налоговых поступлений в бюджет в соответствии с закономерностью, описываемой кривой Лаффера. Ни один из способов финансирования дефицита государственного бюджета не имеет абсолютных преимуществ перед остальными и не является полностью неинфляционным.