Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Февраля 2012 в 15:33, курсовая работа
Затраты в настоящем курсовом проекте включают в себя затраты двух видов материалов, сдельную и повременную оплату труда с обязательными отчислениями на социальное страхование, амортизацию, прочие расходы на двух этапах производства за 12 кварталов. Следовательно, предметом анализа в настоящем курсовом проекте являются полные производственные затраты на производство продукции, или её производственная себестоимость.
Таблица 10 Постоянные и переменные расходы на производство всей продукции
Наименование статьи расходов | Период | |||||||||||
Переменные затраты всего, в т.ч. | 14416938 | 16570312 | 6673212 | 19885124 | 21243422 | 17291174 | ||||||
Материал 1 | 9120273 | 9002296 | 1686081 | 10766597 | 15136798 | 9651327 | ||||||
Материал 2 | 1198802 | 1895917 | 1281016 | 2247771 | 1929032 | 1819009 | ||||||
Переменные затраты электроэнергии | 1306280 | 1575362 | 669076 | 1971914 | 1843950 | 1392910 | ||||||
Заработная плата производственных рабочих сдельная | 2015584 | 2957933 | 2192808 | 3537071 | 1684940 | 3197059 | ||||||
Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-сдельщиков | 776000 | 1138804 | 844231 | 1361772 | 648702 | 1230868 | ||||||
Постоянные затраты всего, в т.ч. | 29215815 | 26316630 | 23422452 | 33831323 | 29432103 | 29512108 | ||||||
Затраты на продукт | 16628093 | 12882333 | 6764537 | 15499109 | 15198839 | 14347017 | ||||||
Постоянные затраты электроэнергии | 0 | 565828 | 156911 | 762952 | 0 | 444429 | ||||||
Заработная плата производственных рабочих повременная | 8328850 | 5423509 | 1691088 | 6113445 | 6027926 | 5811882 | ||||||
Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-повременщиков | 3206607 | 2088051 | 651069 | 2353676 | 2320751 | 2237575 | ||||||
Арендная плата за производственные помещения | 5092635 | 4804945 | 4265468 | 6269035 | 6850162 | 5853131 | ||||||
Затраты на период | 12587722 | 13434297 | 16657915 | 18332214 | 14233265 | 15165091 | ||||||
Амортизационные отчисления | 8359649 | 6175437 | 3937495 | 8237131 | 9245754 | 7021089 | ||||||
Заработная плата административно- | 3155467 | 6194147 | 11933664 | 9071185 | 4576799 | 7192823 | ||||||
Арендная плата за административные помещения | 1072606 | 1064713 | 786756 | 1023898 | 410711 | 951179 | ||||||
Итого полные производственные затраты | 43632754 | 42886942 | 30095664 | 53716447 | 50675526 | 46803282 | ||||||
Постоянные и переменные расходы на производство всей продукции Наименование статьи расходов | Период | |||||||||||
7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |||||||
Переменные затраты всего, в т.ч. | 7366353 | 28717386 | 39171296 | 17810235 | 7847917 | 25000956 | ||||||
Материал 1 | 3263777 | 17440270 | 25203972 | 9662693 | 2208455 | 14733580 | ||||||
Материал 2 | 1060116 | 2587977 | 3321349 | 1800910 | 1428252 | 2371442 | ||||||
Переменные затраты электроэнергии | 513144 | 2287502 | 2777916 | 1163790 | 620109 | 2855024 | ||||||
Заработная плата производственных рабочих сдельная | 1826221 | 4622120 | 5680909 | 3742125 | 2592852 | 3639646 | ||||||
Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-сдельщиков | 703095 | 1779516 | 2187150 | 1440718 | 998248 | 1401264 | ||||||
Постоянные затраты всего, в т.ч. | 20698040 | 44097410 | 46224224 | 26634540 | 17352788 | 33247200 | ||||||
Затраты на продукт | 4474018 | 22798586 | 28827927 | 12941606 | 5948139 | 21472772 | ||||||
Постоянные затраты электроэнергии | 0 | 1375328 | 1937037 | 1015491 | 310654 | 860356 | ||||||
Заработная плата производственных рабочих повременная | 939916 | 10557947 | 14806868 | 4608259 | 1171803 | 11024771 | ||||||
Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-повременщиков | 361868 | 4064809 | 5700644 | 1774180 | 451144 | 4244537 | ||||||
Арендная плата за производственные помещения | 3172234 | 6800502 | 6383377 | 5543676 | 4014538 | 5343108 | ||||||
Затраты на период | 16224022 | 21298824 | 17396297 | 13692934 | 11404648 | 11774428 | ||||||
Амортизационные отчисления | 3207466 | 7168025 | 6601972 | 5924375 | 3570769 | 5068151 | ||||||
Заработная плата административно- | 12209723 | 12929228 | 8923664 | 6416309 | 7058866 | 5945260 | ||||||
Арендная плата за административные помещения | 806832 | 1201571 | 1870661 | 1352250 | 775013 | 761018 | ||||||
Итого полные производственные затраты | 28064393 | 72814795 | 85395520 | 44444775 | 25200705 | 58248156 | ||||||
Анализ динамики переменных затрат необходимо проводить по данным затрат на единицу продукции, т.е. по табл. 8, т.к. условно переменные издержки на единицу продукции неизменны. Графически динамика переменных затрат на единицу продукции представлена на рис. 5.
Рис. 5. Динамика переменных затрат на единицу продукции
В разрезе переменных затрат основную долю составляют затраты на материал 1. Следовательно, наибольшее влияние на изменение переменных затрат будет иметь именно эта составляющая. Другая статья затрат, оказывающая большое влияние на общее изменение переменных затрат – сдельная заработная плата производственных рабочих. В первом и пятом периодах наблюдается её большое снижение.
Анализ динамики постоянных затрат (см. рис.6) необходимо проводить по данным затрат на весь объём продукции, т.к. условно-постоянные издержки на весь объём производства неизменны.
рентабельность производство затрата продукция
Рис. 6. Динамика постоянных затрат
Структура затрат на продукт представлена графически на рис. 7, структура затрат на период – на рис. 8.
Рис. 7. Структура затрат на продукт
Рис. 8. Структура затрат на период
Наибольшую часть постоянных затрат продукт составляют затраты на заработную плату производственных рабочих. Значительную часть постоянных затрат на период составляют затраты на заработную плату административно-
В целом, можно отметить, что постоянные затраты на продукт подвергаются большим колебаниям, чем постоянные затраты на период. Спад наблюдается в третьем квартале каждого года.
Рис. 9. Соотношение постоянных и переменных затрат
На рис. 9 показано соотношение постоянных и переменных затрат за рассматриваемый период. Можно сделать вывод, что переменные затраты сильнее подвержены изменениям, чем постоянные. Всплески затрат приходятся на первый и последний кварталы каждого года, а спады – на второй и третий кварталы. Это связано с изменением объёма производства, который, в свою очередь, связан с сезонностью.
В табл. 11 представлен анализ структуры динамики изменения постоянных и переменных затрат на производство единицы продукции за рассматриваемый период.
Таблица 11 Структура динамики изменения постоянных и переменных затрат на производство единицы продукции
Наименование статьи расходов | Период | |||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
Переменные затраты всего, в т.ч. | 33,04% | 38,64% | 22,17% | 37,02% | 41,92% | 36,94% | 26,25% | 39,44% | 45,87% | 40,07% | 31,14% | 42,92% |
Материал 1 | 20,90% | 20,99% | 5,60% | 20,04% | 29,87% | 20,62% | 11,63% | 23,95% | 29,51% | 21,74% | 8,76% | 25,29% |
Материал 2 | 2,75% | 4,42% | 4,26% | 4,18% | 3,81% | 3,89% | 3,78% | 3,55% | 3,89% | 4,05% | 5,67% | 4,07% |
Переменные затраты электроэнергии | 2,99% | 3,67% | 2,22% | 3,67% | 3,64% | 2,98% | 1,83% | 3,14% | 3,25% | 2,62% | 2,46% | 4,90% |
Заработная плата производственных рабочих сдельная | 4,62% | 6,90% | 7,29% | 6,58% | 3,32% | 6,83% | 6,51% | 6,35% | 6,65% | 8,42% | 10,29% | 6,25% |
Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-сдельщиков | 1,78% | 2,66% | 2,81% | 2,54% | 1,28% | 2,63% | 2,51% | 2,44% | 2,56% | 3,24% | 3,96% | 2,41% |
Постоянные затраты всего, в т.ч. | 66,96% | 61,36% | 77,83% | 62,98% | 58,08% | 63,06% | 73,75% | 60,56% | 54,13% | 59,93% | 68,86% | 57,08% |
Затраты на продукт | 38,11% | 30,04% | 22,48% | 28,85% | 29,99% | 30,65% | 15,94% | 31,31% | 33,76% | 29,12% | 23,60% | 36,86% |
Постоянные затраты электроэнергии | 0,00% | 1,32% | 0,52% | 1,42% | 0,00% | 0,95% | 0,00% | 1,89% | 2,27% | 2,28% | 1,23% | 1,48% |
Заработная плата производственных рабочих повременная | 19,09% | 12,65% | 5,62% | 11,38% | 11,90% | 12,42% | 3,35% | 14,50% | 17,34% | 10,37% | 4,65% | 18,93% |
Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-повременщиков | 7,35% | 4,87% | 2,16% | 4,38% | 4,58% | 4,78% | 1,29% | 5,58% | 6,68% | 3,99% | 1,79% | 7,29% |
Арендная плата за производственные помещения | 11,67% | 11,20% | 14,17% | 11,67% | 13,52% | 12,51% | 11,30% | 9,34% | 7,48% | 12,47% | 15,93% | 9,17% |
Затраты на период | 28,85% | 31,32% | 55,35% | 34,13% | 28,09% | 32,40% | 57,81% | 29,25% | 20,37% | 30,81% | 45,26% | 20,21% |
Амортизационные отчисления | 19,16% | 14,40% | 13,08% | 15,33% | 18,25% | 15,00% | 11,43% | 9,84% | 7,73% | 13,33% | 14,17% | 8,70% |
Заработная плата административно- | 7,23% | 14,44% | 39,65% | 16,89% | 9,03% | 15,37% | 43,51% | 17,76% | 10,45% | 14,44% | 28,01% | 10,21% |
Арендная плата за административные помещения | 2,46% | 2,48% | 2,61% | 1,91% | 0,81% | 2,03% | 2,87% | 1,65% | 2,19% | 3,04% | 3,08% | 1,31% |
Итого полные производственные затраты на единицу продукции | 100,00% | 100,00% | 100,00% | 100,00% | 100,00% | 100,00% | 100,00% | 100,00% | 100,00% | 100,00% | 100,00% | 100,00% |
В завершение, проводится анализ отклонений затрат 12-го периода от 11-го (см. табл. 12).
Таблица 12 Сравнительный анализ затрат 11-го и 12-го периодов
Наименование статьи расходов | Периоды | Абсолютное отклонение | Относительное отклонение | Изменение с/с за счет изменения затрат | |
11 | 12 | ||||
Переменные затраты всего, в т.ч. | 66,57 | 46,06 | -20,51 | -30,81% | -0,096 |
Материал 1 | 18,73 | 27,15 | 8,41 | 44,90% | 0,039 |
Материал 2 | 12,12 | 4,37 | -7,75 | -63,94% | -0,036 |
Переменные затраты электроэнергии | 5,26 | 5,26 | 0,00 | 0,00% | 0,000 |
Заработная плата произв. рабочих сдельная | 21,99 | 6,71 | -15,29 | -69,51% | -0,072 |
Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-сдельщиков | 8,47 | 2,58 | -5,89 | -69,51% | -0,028 |
Постоянные затраты всего, в т.ч. | 147,20 | 61,25 | -85,94 | -58,39% | -0,402 |
Затраты на продукт | 50,46 | 39,56 | -10,89 | -21,59% | -0,051 |
Постоянные затраты электроэнергии | 2,64 | 1,59 | -1,05 | -39,85% | -0,005 |
Заработная плата производственных рабочих повременная | 9,94 | 20,31 | 10,37 | 104,35% | 0,049 |
Отчисления на социальное страхование и обеспечение рабочих-повременщиков | 3,83 | 7,82 | 3,99 | 104,35% | 0,019 |
Арендная плата за произв. помещения | 34,05 | 9,84 | -24,21 | -71,09% | -0,113 |
Затраты на период | 96,74 | 21,69 | -75,05 | -77,58% | -0,351 |
Амортизационные отчисления | 30,29 | 9,34 | -20,95 | -69,17% | -0,098 |
Заработная плата административно- | 59,88 | 10,95 | -48,92 | -81,71% | -0,229 |
Арендная плата за административные помещения | 6,57 | 1,40 | -5,17 | -78,67% | -0,024 |
Итого полные производственные затраты на единицу продукции | 213,77 | 107,32 | -106,45 | -49,80% | -0,498 |
Постоянные и переменные затраты на производство продукции в 12 периоде снизились почти в 2 раза по сравнению показателями 11 периода при увеличении объёма производства. Такое резкое сокращение затрат вызвано резким сокращением сдельной заработной платы производственных рабочих, арендной платы за производственные помещения, а также всех статей, включённых в затраты на период. Полные затраты на единицу продукции сократились на 49,8%.
В табл. 13 представлено содержание расходов на производство единицы продукции.
Таблица 13 Содержание расходов на производство единицы продукции
Наименование показателя | Период | |||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
Доля материальных затрат в стоимости единицы продукции, % | 23,65% | 25,41% | 9,86% | 24,23% | 33,68% | 24,51% | 15,41% | 27,51% | 33,40% | 25,79% | 14,43% | 29,37% |
Доля амортизации в стоимости единицы продукции, % | 19,16% | 14,40% | 13,08% | 15,33% | 18,25% | 15,00% | 11,43% | 9,84% | 7,73% | 13,33% | 14,17% | 8,70% |
Доля заработной платы, включая обязательные отчисления, в стоимости единицы продукции, % | 32,84%* | 27,07% | 17,87% | 24,88% | 21,08% | 26,66% | 13,65% | 28,87% | 33,23% | 26,02% | 20,69% | 34,87% |