Анализ затрат на производство продукции

2.2.           Факторный анализ изменения объёма производства в стоимостном выражении

Для анализа изменения фактического значения объёма производства в стоимостном выражении в 12-м периоде по сравнению с 11-м периодом по исходным данным была составлена детерминированная факторная модель, где объём производства в стоимостном выражении является результирующим показателем, а цена продукции и объём производства в натуральном выражении – факторами. Факторная модель имеет следующий вид

Qст = Qнат . Ц

где Qст – объём производства в стоимостном выражении; Qнат – объём производства в натуральном выражении; Ц – цена продукции.

Затем был проведён количественный анализ влияния факторов на результирующий показатель различными методами детерминированного факторного анализа. Для проведения анализа вначале необходимо рассчитать изменения факторов и результирующего показателя (табл. 5).

Таблица 5

Изменения факторов и результирующего признака факторной модели

Таким образом, объём производства продукции в стоимостном выражении в 12-м периоде по сравнению с 11-м увеличился на 39,04 млн. руб. Объём производства в натуральном выражении в 12-м периоде по сравнению с 11-м увеличился на 424 880 шт. Цена в 12-м периоде по сравнению с 11-м уменьшилась на 141 руб.

Факторный анализ проводился следующими методами:

1)          Метод цепных подстановок.

Изменение объёма производства в стоимостном выражении за счёт изменения объёма производства в натуральном выражении

Qст (Qнат) = Qнат12 . Ц11 - Qнат11. Ц11= 542 769 . 272 – 117 889 . 272 =+ 115 567 424

Изменение объёма производства в стоимостном выражении за счёт изменения цены

Qст (Ц) = Qнат12 . Ц12 - Qнат12 . Ц11= 542 769 . 131 – 542 769 . 272 = - 76 530 485

2)          Логарифмический метод.

Qст (Qнат) = = = + 74 851 735

Qст (Ц) = = = -35 814 796

3)          Интегральный метод

Qст (Qнат) = = = + 85 613 367

Qст (Ц) = = = - 46 576 428

Результаты методов факторного анализа см. в табл. 6.

Таблица 6 Сравнение результатов факторного анализа, проведённого различными методами

Общее изменение объёма производства в стоимостном выражении во всех случаях одинаково, однако влияния факторов различны. Из трех представленных методов наиболее точным является логарифмический метод. В нём совместное влияние факторов распределяется пропорционально отношениям логарифмов фактических индексов к логарифмам результативного показателя. В методе цепных подстановок результаты зависят от последовательности замены факторов, в отличие от интегрального метода. Совместное влияние факторов при интегральном методе распределяется поровну между факторами.

3.                  Анализ структуры и динамики затрат на производство продукции

3.1 Анализ постоянных и переменных затрат на производство продукции

Для целей анализа фактические значения статей расходов делятся на условно-постоянные и условно-переменные, причем условно-постоянные затраты делятся на затраты, связанные с производством продукции (затраты на продукт), и непроизводственные затраты (затраты на период), т.е. постоянные затраты всего предприятия.

В данном курсовом проекте затраты на электроэнергию являются смешанными, поэтому необходимо разделить их на переменную и постоянную часть по методу наименьших квадратов. Для этого используются следующие расчеты:

1)          Рассчитываются затраты на электроэнергию для всего объёма производства по следующей формуле:

ЗЭi = ЗЭ ед i * Qi,

где ЗЭi – затраты на электроэнергию для всего объема производства в i-м периоде, руб.; ЗЭ ед i - затраты на электроэнергию для производства единицы продукции в i-м периоде, руб.; Qi – объём производства в i-м периоде, шт.

Данные представлены в табл. 7.

Таблица 7 Затраты на электроэнергию для всего объёма производства

2)          Рассчитываются переменные затраты электроэнергии на единицу продукции по следующей формуле

где Q средн – среднее арифметическое значение объёма производства за анализируемые периоды, шт/квартал; ЗЭсредн – среднее арифметическое значение затрат на электроэнергию для всего объёма производства за анализируемые периоды, руб./квартал.

= 338,2 тыс. шт.

= 2200,5 тыс. руб.

= 5,26 руб./шт.

3)          Рассчитываются постоянные затраты электроэнергии на весь объём производства

ЗЭ пост = ЗЭ средн – ЗЭ пер ед * Q средн

При использовании метода наименьших квадратов в расчётах используется среднее арифметическое значение затрат на электроэнергию для всего объёма производства за все анализируемые периоды (ЗЭ средн), но не во всех периодах значение затрат на электроэнергию превышает среднее значение. Для устранения этого недостатка все отрицательные значения принимаются равными нулю, а из второй части (переменной или постоянной) затрат вычитается число, равное отрицательной части.

Постоянная часть затрат на электроэнергию будет рассчитываться по формуле

ЗЭ пост i = ЗЭ i – ЗЭ пер ед * ОП

Для анализа постоянных и переменных затрат также необходимо распределить отчисления на социальное страхование и обеспечение для рабочих-сдельщиков и рабочих-повременщиков.

Базой для распределения отчислений будет являться величина заработной платы

где Отч сдi – величина отчислений, приходящихся на рабочих-сдельщиков; ЗП сд, пов i – заработная плата рабочих-сдельщиков и рабочих-повременщиков; Отчi – общая величина отчислений.

Распределение отчислений на социальное страхование и обеспечение между рабочими-сдельщиками и рабочими-повременщиками относительно величины заработной платы представлено в табл. 8.

Таблица 8 Распределение отчислений на социальное страхование, руб.

Таблица 9 Постоянные и переменные расходы на производство единицы продукции