Налично-денежный оборот на ОАО «Пермметалл»

-   Производство продукции промышленного  и социально – бытового назначения, розничная и оптовая торговля  ими, а также продукции других предприятий по заключенным договорам, оказание связанных с этой деятельностью услуг;

- Закупка  товаров для поставки на экспорт  с целью финансирования встречного  импорта товаров; и т.д.

     Численность работающих на предприятии на 1 января 2010 года составила 1601 человек, при этом среднегодовая численность  за 2009 год составила 1935 человек, за 2008 год - 2170.

     Доходы  по обычным видам деятельности (без учета НДС) за 2008 год составили 2 436 705 т.р., что на 4,2 % меньше чем за 2007 год из-за спада объема продаж в 4 квартале.

     Основные  финансовые показатели работы ОАО «Пермметалл» представлены следующей таблицей 1. (отчет о прибылях и убытках ОАО «Пермметалл» см. в приложении  1).

     Основными потребителями продукции общества являются предприятия и организации  России. В общем объеме продаж экспорт в страны ближнего и дальнего зарубежья занимает 6,79%. 
 
 

Таблица 1. - Основные финансовые показатели работы ОАО «Пермметалл»

 

     В 4 квартале 2008 года произошло значительное уменьшение  объемов производства и отгрузки выпускаемой продукции, что повлияло на уменьшение доходов  общества.

     Вышеперечисленные факты отразились на финансовых результатах  деятельности предприятия и привели к уменьшению прибыли по сравнению с предыдущим годом.

     Прибыль от продаж по  основным видам деятельности за 2008 год составила 231 215 тыс. руб., с учетом прочих доходов и расходов получено прибыли 210 801 тыс. руб., условный расход по налогу на прибыль составляет 42 160 тыс. руб. (20% от бухгалтерской прибыли).

 

2.2 Анализ кассовых  операций ОАО «Пермметалл»

 

     Кассовые операции ОАО «Пермметалл» ведет в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, с применением контрольно-кассовой техники.

     У рассматриваемого предприятия имеются подразделения (столовые, гостиницы, магазин розничной торговли), в которых есть свои операционные кассы. Кассиры ежедневно в конце рабочего дня до 16 часов  отчитываются перед старшим кассиром в полученном авансе и денежных средствах, принятых  приходным документам, и сдают остаток наличных и кассовые документы по произведенным операциям старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Денежные средства из центральной кассы сдаются старшим кассиром в банк каждый день через инкассаторскую службу, с которой заключен договор на обслуживание. Время сдачи выручки инкассаторам - 16 часов 30 минут.

     Доля  расчетов наличными средствами по сравнению  с расчетами в безналичной форме на предприятии невелика. В таблице 2 приведены данные по общему обороту денежных средств на предприятии за год, а также по расчетам в наличной и безналичной формах.

     Таблица 2. – Доля расчетов наличными средствами в денежном обороте ОАО «Пермметалл»

 

Таким образом, доля расчетов наличными средствами в денежном обороте в 2008 году по поступлению денежных средств составила 5 %, а по расходованию – 6 %.

     Денежные  средства в кассу предприятия в основном поступают:

• с расчетного счета предприятия  для различных целей (на выдачу зарплаты, на командировочные, на хозяйственные нужды, на выдачу больничных и т. д.) по денежной чековой книжке. Кассир дает заполненный чек в банк, подписанный директором и главным бухгалтером. А банк выдает наличные денежные средства кассиру. Кассир их приходует по приходному кассовому ордеру (далее – ПКО) в кассу. Чековую книжку предприятие получает на основании Заявления, поданного в обслуживающий его банк
• через реализацию услуг гостиниц, а также услуг торговли и общественного питания населению;
• путем оплаты продукции, услуг покупателями (юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями);
• путем возврата неизрасходованных подотчетных сумм подотчетными лицами и т.д.

     Прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам (см. приложение 2), подписанным главным бухгалтером или заместителем гл. бухгалтера и переданным кассирам.

     О приеме денег кассир выдает квитанцию  к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенную штампом кассира.

     Выдача  наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (см. приложение 3) или платежным ведомостям (расчетно-платежным) с наложением на них штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или их заместителями.

     Выдача  денежных средств из кассы предприятия чаще всего производится:

• на выплату заработной платы, премий работникам предприятия, выплаты социального характера и пр. Выплата заработной платы производится с 18 по 20 число каждого месяца;
• в подотчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы работникам предприятия;
• сдача выручки на расчетный счет в банке и т.д.

     Например, 28.01.2007 по РКО № 15 были выданы денежные средства на командировочные расходы работнику организации в сумме 2600 руб. По ПКО № 21 от 12.02.2007 от работника организации был принят возврат остатка денежных средств, выданных под отчет, в сумме 200 руб.

     Первичные документы по поступлению и расходованию денежных средств в кассе являются основой организации по операциям с денежными средствами. Непосредственно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием денежных средств организации. ПКО и РКО выписываются в бухгалтерии с регистрацией их в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. На основании ПКО и РКО заполняется Кассовая книга. Отрывной листок Кассовой книги (Отчет кассира) сдается в бухгалтерию с приложениями ПКО и РКО ежедневно в конце рабочего дня. Бухгалтер проверяет оформление ПКО и РКО, подписи о получении денег, и расписывается в Кассовой книге и в Отчете кассира, что данные документы сданы кассиром и приняты бухгалтером в соответствующем количестве.

     Размер  сумм наличных денег в кассе ограничен  лимитом. Чтобы установить лимит остатка денежных средств в кассе, в обслуживающий банк предоставляется специальный расчет на типовом бланке по форме № 0408020. Расчет предоставляется в 2 экземплярах один из которых остается в банке, второй (подписанный представителем банка) передается организации. (Примерный расчет лимита ОАО «Пермметалл» на 2008 год см. в Приложении 4). Лимит остатка денежных средств в кассе предприятию устанавливает ОАО Сбербанк РФ, на 2008 год он составил 730 тыс. руб. Установленный лимит всегда соблюдается. Наличные деньги сверх установленного лимита организация сдает в банк для зачисления на расчетный счет. Сверх установленных норм наличные деньги хранятся в кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий, в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

     Расчеты наличными с поставщиками и покупателями, являющимися юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, производятся в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». То есть расчеты наличными деньгами в рамках одного договора осуществляются в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

     В ОАО «Пермметалл» ежемесячно осуществляются расходы на организацию налично-денежного обращения. Примерные расходы за 2008 год:

• оплата труда кассиров – 52 тыс. руб.
• оплата услуг по инкассации выручи в банк - 17 тыс. руб.
• техническое обслуживание контрольно-кассовых машин- 6 тыс. руб.

     Показатели ликвидности, характеризующие обеспеченность денежными средствами  Общества представлены в таблице 2.

     Таблица 3. – Основные показатели ликвидности  

 

     Собственные оборотные средства - величина, на которую  общая сумма оборотных средств  обычно превышает сумму краткосрочных  обязательств (краткосрочной кредиторской задолженности). В 2008г. величина собственных оборотных средств Общества выросла на 127 179 тыс. руб. или в 1,2 раза относительно 2007г. Структура источников финансирования оборотных средств остается стабильной: 71% в 2008г. оборотных средств финансируется за счет собственного капитала, оставшиеся 29% и 35% соответственно за счет заемного и привлеченного капитала, что в целом свидетельствует об умеренной политике управления оборотными активами Общества.

     Финансовое  положение предприятия устойчиво, что вытекает из проведенного анализа  коэффициентов финансового состояния:

     Индекс  постоянного актива характеризует  долю внеоборотных средств в собственных  источниках финансирования средств. Для  производственного предприятия  индекс постоянного актива Общества невысокий, но  стабильный в 2007г. – 2008г. 

     Коэффициент автономии незначительно уменьшился в 2007г. – 2008г. с 0,73 до 0,72 (норма 0,5 и выше), что говорит о независимости предприятия и гарантии погашения предприятием своих обязательств.

     Кредитная масса увеличилась, но уменьшилась  кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками.