Надзор и аудиторский контроль за деятельностью коммерческих банков

- внешний аудит;

- внутренний аудит.

Внешний аудит банковской деятельности осуществляется на договорной платной  основе специализированными аудиторскими организациями, обладающими соответствующей  лицензией Центрального банка России, или физическими лицами - независимыми частными аудиторами, также получившими  лицензию. В целях координации  и согласования деятельности аудиторских  организаций создаются

их различные объединения: ассоциации, палаты и т.д. В качестве основных целей внешних аудиторских проверок можно выделить:

- подтверждение достоверности  банковской отчетности;

- подтверждение факта соблюдения  банком установленных нормативных  и законодательных требований;

- анализ финансово-хозяйственной  деятельности банка;

- подготовка и выдача официального  заключения аудиторов, состоящего  из двух основных частей: констатирующей  и рекомендательной.

Для реализации указанных целей  аудиторы проверяют состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля, устанавливают соответствие финансово-хозяйственных  операций законодательству и достоверность  отчетности, и в соответствии с  заключенным договором аудитор  вправе оказать банку также различные  услуги по анализу финансово-хозяйственной  деятельности , консультации и рекомендации в вопросах учета, отчетности, инвестиций и т.д.

Проведение аудиторской проверки не должно нарушать нормальной работы банка.

Основными направлениями работы аудиторов  при проверке состояния дел в  банке являются:

- проверка правовых аспектов  хозяйственных и операционных  договоров и иной документации (гарантийных писем, обязательств, досье);

- контроль за правильностью ведения дел, организации документооборота и работы отдельных подразделений и органов управления;

- проверка условий заключения  договоров, их соответствия решениям  правления (Кредитного комитета);

- контроль за правильностью составления и своевременностью предоставления установленных форм отчетности, соблюдения и расчетов экономических нормативов, обязательных отчислений в централизованные фонды;

- контроль за обеспечением кредитов;

- контроль за правильностью осуществления операций с векселями и другими ценными бумагами;

- контроль за состоянием и использованием собственных средств банка,

оплатой уставного фонда и работой  с акционерами (пайщиками);

- проверка правильности расходования  и поступления средств, включая  погашение сумм основного долга,  начисление и порядок уплаты  комиссионных, а также взаимоотношений  с налоговыми органами.

Руководство банка и его работники  обязаны предоставить аудиторам  всю необходимую документацию. Кроме  того, аудиторы имеют право присутствовать на заседаниях органов управления банка; получать разъяснения и уточнения  по любому вопросу проверки у сотрудников  банка.

По результатам проверки аудиторы составляют заключение, в котором  дается оценка состояния учета, внутреннего  контроля и достоверности отчетности проверяемого банка, соблюдения законодательства и правильности отношений с бюджетом, на основании чего аудиторами принимается  решение об утверждении или отказе от утверждения годового бухгалтерского отчета проверяемого банка. В случае отказа от подтверждения годовой отчетности банк обязан в месячный срок устранить отмеченные недостатки и представить исправленный отчет на повторное подтверждение.

Основанием для отказа аудиторов  от подтверждения достоверности  отчетности могут служить:

- выявление серьезных недостатков  в работе банка;

- оказание давления на аудиторов;

- отсутствие подтверждающей достоверность  отчетности документации.

Внутренний аудит представляет собой форму управленческого  контроля, для осуществления которого в банке создается специальное  подразделение - отдел внутреннего  контроля. Деятельность данного отдела строится по специальной программе  конфиденциального характера, утвержденной правлением.

Основными функциями данного подразделения  являются:

- контроль за правильностью реализации подразделениями указаний руководства;

- выявление узких мест в деятельности  банка и его отдельных служб  иподразделений;

- проведение специальных исследований  по поручению правления;

- проверка и обеспечение безопасности  хранения материальных и финансовых  ценностей;

- предоставление информации внешним  аудиторам.

По итогам проверок составляется протокол, в котором отмечаются выявленные недостатки и разрабатываются рекомендации по устранению каждого из них. Протокол направляется председателю правления.

Контроль учредителей за деятельностью  банка осуществляется в нескольких формах:

- контроль наблюдательного совета  за деятельностью правления;

- контроль ревизионной комиссии  за деятельностью банка в целом;

- контроль акционеров.

Акционеры имеют право на прямой контроль за деятельностью банка, заключающийся в получении необходимой информации от руководства предприятия о результатах его деятельности за истекший финансовый год перед собранием акционеров (пайщиков); предоставление доступа к необходимым документам. Руководство банка обязано периодически информировать акционеров (пайщиков) о состоянии дел в банке, в том числе путем рассылки информационных листков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Меры воздействия  на коммерческие банки

Для выполнения своих функций в  области надзора и регулирования  ЦБ РФ проводит проверки коммерческих банков и их филиалов, направляет им обязательные для исполнения предписания  об устранении выявленных нарушений  и применяет санкции по отношению  к нарушителям.

В случае нарушений, представления  неполной или недостоверной информации Центральный банк Российской Федерации  имеет право требовать от коммерческого  банка устранения выявленных недостатков  и взыскивать штраф в размере  до 0,1% от размера минимального уставного  капитала либо ограничивать проведение отдельных операций на срок до 6 месяцев.

При невыполнении в установленный  Банком России срок предписаний об устранении нарушений, а также, если эти нарушения или совершаемые  банком операции создали реальную угрозу интересам кредиторов и других вкладчиков, Центральный банк России имеет право  взыскать с коммерческого банка  штраф в размере 1% суммы капитала (наиболее часто применяемая санкция).

По требованию Банка России коммерческий банк обязан провести мероприятия по повышению своей ликвидности, в  том числе изменить структуру  активов. В случае неудовлетворительной работы коммерческого банка Центральный  банк Российской Федерации имеет  право потребовать:

1) замены руководителей;

2) осуществления реорганизации  банка;

3) утверждения индивидуальных нормативов  достаточности капитала и нормативов  ликвидности на срок до 6 месяцев;

4) запретить проведение некоторых  банковских операций

сроком на 1 год;

5) временно запретить открытие  филиалов.

Когда руководство коммерческого  банка не в состоянии обеспечить работу банка в соответствии с  действующим законодательством  или самостоятельно оздоровить финансовое состояние банка, или же возникли разногласия в руководстве банка, ведущие к потере управляемости, Центральный банк России может назначать временную администрацию по управлению банком на срок до 18 месяцев. В состав временной администрации и ее рабочих групп привлекаются высококвалифицированные работники Банка России. С момента назначения временной администрации полномочия правления банка приостанавливаются и переходят к временной администрации.

Как крайнюю меру Центральный банк России применяет отзыв лицензии на проведение банковских операций. В  таких случаях коммерческий банк прекращает свою деятельность, в том  числе и путем слияния с  другим банком или реорганизации  в филиал более крупного банка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В заключении можно сказать что, современное состояние банковской системы России требует принятия комплексных мер по ее укреплению, поддержанию финансовой устойчивости банков.

В России единственным органом, осуществляющим банковское регулирование и контроль, в соответствии с законодательством  является Центральный Банк. Объясняется  это, прежде всего особенностями  создания в нашей стране двухуровневой  банковской системы и формирования механизма надзора, которые проходили  почти одновременно.

Банковский контроль представляет собой совокупность действий, осуществляемых органом банковского надзора  в рамках установленной компетенции  и, как правило, в соответствии с  открытыми (официально опубликованными) процедурными нормами в целях  обеспечения стабильности функционирования банковской системы и защиты интересов  ее кредиторов, а также клиентов.

Банковский надзор выступает наиболее существенным элементом всей совокупности надзорных функций, выполняемых  Банком России, и осуществляется им, главным образом, на основании двух федеральных законов: «О Центральном  Банке Российской Федерации (Банке  России)» и «О банках и банковской деятельности», а также на основе многочисленных нормативных актов, издаваемых самим Банком России в  соответствии с действующим законодательством.

Одним из основных полномочий Банка  России в области банковского  надзора или его начальной  стадией является осуществление  функций по регистрации и лицензированию деятельности кредитных организаций.

В отличие от лицензирования, текущий  надзор занимается угрозами здоровью кредитных организаций, обусловленных  их поведением и неблагоприятным  влиянием окружающей среды.

Банк России устанавливает обязательные нормативы деятельности кредитных  организаций и иные пруденциальные нормы, осуществляет контроль за их соблюдением.

Однако система обязательных нормативов нуждается в кардинальном изменении. Необходимо перейти от формальных критериев  к отражению реальных рисков, принимаемых  на себя коммерческими банками.

Выполнение Банком России комплекса  взаимосвязанных функций создает  условия для системного подхода  к достижению поставленных целей  и решению возникающих проблем. Дезинтеграция функций Банка  России неминуемо привела бы как  минимум к снижению общей эффективности  выполнения функций со всеми вытекающими  из этого негативными последствиями.

У Банка России есть уникальные возможности  осуществлять банковский надзор не только административными, но и экономическими мерами, создавая условия для повышения  эффективности работы подконтрольных кредитных организаций. Реализация такой политики предполагает конструктивный, созидательный характер надзорной  деятельности. Вместе с тем эффективность  надзора при таком подходе  зависит не только от Банка России, но и от общей экономической политики, а также от ее конкретных результатов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Банковское дело: Учеб. Пособие/Под ред. Г.Н. Белоглазовой,

Л.П. Кроливецкой. - М.: Финансы и статистика, 2003.

2. Деньги. Кредит. Банки/ О.И. Лаврушин, М.М. Ямпольский.- М.: Финансы и статистика, 2002.

3. Жарковская Е.П. Банковское дело: Учебник. - М.: Омега - Л, 2005.

4. Сухов М.И. Банковский надзор: общеэкономические аспекты. // Деньги и кредит. - №8. - 2000. - С. 6-9.

5. Хохленкова М.А. Банк России как орган банковского регулирования и надзора. // Банковское дело. - №8. - 2002. - С. 11-15.