Контроль и ревизия

Утверждены согласованные с Минфином России и Минэкономики России

унифицированные формы пер учетной документации вступающие в действие с

1 января 1999 года: № КО-1 «Приходный кассовый ордер», № КО-2 «Расходный

кассовый ордер», № КО-3 «Журнал регистра приходных и расходных кассовых

документов», № КО-4 «Кассовая книга», № КО-5 «Книга учета принятых и выданных

кассиром денежных средств». Надо отметить, что постановление № 88 не внесло

изменений в перечисленные первичные документы.

   Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым

ордерам (унифицированная форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или

лицом на это уполномоченным  письменным распоряжением руководителя предприятия.

При этом выдается квитанция, сдающему деньги лицу, о приеме денежной суммы,

подписанная главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью (штампом)

кассира или оттиском кассового аппарата. (Приложение 1)

Кассир выдает деньги по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2),

платежным ведомостям (№№ Т-49; Т-51) или другим надлежаще оформленным

документам (заявлениям на выдачу денег, счетам и др.). (Приложение 2)

Расходные кассовые документы подписываются главным бухгалтером. А на

ведомостях и заявлениях, кроме того, обязательна и разрешительная надпись

руководителя предприятия. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным

кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная

надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах

не обязательна.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяю его

документу отдельному лицу кассир требует предъявления до (паспорта

или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает

наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку

получателя.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только

собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указание / полученной суммы:

рублей — прописью, копеек — цифрами. При получении денег по платежной

(расчетно-платежной) ведомости сумм прописью не указывается.

Заработную  плату, пособия по  временной нетрудоспособности, премии кассир

выплачивает по платежным  ведомостям.  На  титульном листе   платежной

ведомости  делается  разрешительная  надпись  в  кассу  о  выдаче  денег  за

подписями  руководителя   предприятия  и  главного бухгалтера,  с указанием

сроков  выдачи денег   и  их  суммы  (прописью).

По истечении  трех  рабочих  дней  после получения денег  из учреждения

банка  для  оплаты  труда,  пособий,  премий  кассир  в  платежной  ведомости

против фамилии  лиц, не  получивших деньги, делает  пометку  от  руки

“Депонировано”,  затем  составляет  реестр    депонированных   сумм.  В

ведомости  кассир  делает  надпись    о  фактически   выплаченных   и

неполученных   суммах,   которую  заверяет  своей  подписью. На выписанный

по платежной   ведомости  сумму  выписывают  расходный  кассовый  ордер.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расход кассовом

ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по

доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после

фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия,

имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег

производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает

надпись: «По доверенности». Выдача по доверенности производится лицу,

указанному в доверенности, при предъявлении паспорта или другого документа,

удостоверяющего личность получателя. Доверенность остается в документах дня,

как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые

ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и

ясно чернилами, шариковой ручкой или выписанные  на машине (пишущей,

вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в кассовых документах не

допускаются.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления

этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их

документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги.

При завершении операций кассир обязан подписать расходные и приходные

кассовые ордера, а приложенные к ним документы погашаются штампом или

надписью: приходные – «Получено», расходные -  «Оплачено» с указанием даты

(числа, месяца, года).

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются

бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых

документов (форма №КО – 3) (Приложение 3). По данным журнала регистрации

контролируется целевое назначение израсходованных наличных

денежных средств предприятием, присваиваются номера кассовым документам,

проверяется полнота произведенных кассой операций.