Контроль и ревизия

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

Федеральное Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

« Ижевская государственная сельскохозяйственная

Академия »

Факультет непрерывного профессионального образования

Контрольная работа

                                 по дисциплине:

«Контроль и ревизия»

                            Проверил:

                                     Котлячков О.В.                                                 

                             Выполнил:

                                      студент 3 курса

                                                        Краснова Алла Андреевна

                                                                 080109 – « Бухгалтерский учет,

                                       анализ и аудит»,

                                         гр.88, шифр 5268

Ижевск, 2010

Содержание:

Введение:

   Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной

организации  денежного  обращения   расчетов  и  кредитования   в  народном

хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины,  в  эффективном  использовании

финансовых ресурсов.

   От  успешности  ее  решения   во   многом   зависит   платежеспособность

предприятия,  своевременность  выплаты  заработной  платы   его   персоналу,

расчетов с заказчиками, платежей  в бюджет и др.

   Целью бухгалтерского учета денежных  средств  -   является  контроль  за

соблюдением    кассовой   и   расчетной    дисциплины,    правильностью    и

эффективностью  использования  денежных  средств  и  кредитов,   обеспечение

сохранности денежной наличности  и документов в кассе. В  условиях  рыночной

экономики  любой  бухгалтер  должен  исходить   из  принципа,   что   умелое

использование денег и  денежных  средств   само  по  себе   может  приносить

предприятию  дополнительный  доход.  Поэтому  нужно   постоянно  думать    о

рациональном вложении временно  свободных  денежных  средств  для  получения

прибыли  (в  депозиты  банков,  акции  и  облигации  сторонних  предприятий,

инвестиционные фонды и т.д.).

   Из этой цели вытекают следующие  основные  задачи  бухгалтерского  учета

денежных средств:

      -своевременное и  правильное  документирование  операций  по  движению

денежных средств и расчетов;

      -контроль за сохранностью денежных средств в кассе предприятия;

      -использованием денежных средств по их целевому назначению;

      -своевременность расчетов с поставщиками, покупателями  (заказчиками),

бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими  и

др.;

      -своевременная  проверка  расчетов  с  дебиторами  и  кредиторами  для

предупреждения просроченной задолженности;

      -своевременное выявление результатов инвентаризации денежных  средств,

документов и расчетов.

Учет кассовых операций

   Учет кассовых операций осуществляется согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ, утвержденному Решением Совета Директоров ЦБ РФ 22.09.93 № 40 (далее — Порядок). Данный документ действует в отношении предприятий, учреждений и организаций независимо от их организационно-правовых форм и сферы деятельности (п. 1 Порядка). Однако Центробанк распространил его действие также на индивидуальных предпринимателей (Указания Банка России от 17.07.2006 № 08-17/2540). Поэтому предприниматели должны вести учет кассовых операций в соответствии с Порядком и осуществлять кассовые операции согласно установленным требованиям.

   Чтобы осуществлять расчетно кассовые операции наличными деньгами, все организации и индивидуальные предприниматели должны иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме (п. 3 Порядка). Прием наличных денег производится с обязательным применением контрольно-кассовой техники.

   Документальное оформление кассовых операций осуществляется в соответствии с постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88. Учет кассовых операций отражается в унифицированных формах, утвержденных данным документом. Осуществляя кассовые операции, организации и индивидуальные предприниматели заполняют:

-приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

-расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

-журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3);

-кассовая книга (форма № КО-4);

-книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

   К приходным кассовым операциям относятся действия, связанные с получением наличных денег в кассу. Кассовые операции по приему наличных денег ведутся в соответствии с пунктом 13 Порядка. При приеме денежных билетов и монет кассиры обязаны руководствоваться установленными Центробанком России Признаками и правилами определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России (Приложение № 1 к Порядку). Прием наличных денег производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя организации или индивидуального предпринимателя. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

   Кассовые операции по выдаче денежных средств оформляются согласно пункту 14 Порядка. Наличные деньги выдаются из касс по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам с наложением на них штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем либо индивидуальным предпринимателем, главным бухгалтером или лицами на это уполномоченными.

   Все расчетно кассовые операции наличными деньгами учитываются в кассовой книге (п. 22 Порядка). Каждая организация или индивидуальный предприниматель ведут только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя или индивидуального предпринимателя и главного бухгалтера.

   Ведя учет кассовых операций, руководители или индивидуальные предприниматели обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи в временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из банков и сдаче в банк. Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс прописаны в Приложении № 3 к Порядку.

   Контроль кассовых операций, а также ответственность за соблюдение Порядка возлагается на руководителей либо индивидуальных предпринимателей, главных бухгалтеров и кассиров.

В сроки, установленные руководителем или индивидуальным предпринимателем, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассовых операций и кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе (п. 37 Порядка). Ревизия кассовых операций и кассы производится на основании приказа руководителя или индивидуального предпринимателя, которым назначается комиссия.

   Если в организации или у индивидуального предпринимателя осуществляется автоматизация кассовых операций, дополнительно проверяют правильность работы программных средств, с помощью которых обрабатываются кассовые операции и документы (п. 37 Порядка). При желании организации и индивидуальные предприниматели могут установить видеоконтроль кассовых операций.

   Бухгалтерский учет кассовых операций в бюджетных организациях ведется при применении следующих счетов:

201 04 000 «Касса» — для учета кассовых операций;

201 05 000 «Денежные документы» — для учета денежных документов.

Бюджетный учет кассовые операции пример:

Дебет 1 201 04 510 Кредит 1 210 03 660 — наличные денежные средства поступили в кассу учреждения;

Дебет 1 302 01 830 Кредит 1 201 04 610 — заработная плата выдана из кассы;

Дебет 1 208 22 560 Кредит 1 201 04 610 — денежные средства выданы под отчет;

Дебет 1 105 05 340 Кредит 1 208 22 660 — израсходованные денежные средства приняты к учету.

Предельный размер расчетов наличных денежных средств

   Во всех случаях при расходовании наличных денег предприятиям необходимо

соблюдать предельный размер расчетов наличными деньгами.

Письмом ЦБ РФ от 7 октября 1998г. №375-У «Об установлении предельного размера

расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами» был установлен

предельный размер расчет:

-между юридическими лицами – 10 тыс. рублей;

-для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые товары,

сельскохозяйственные продукты, сырье – 15 тыс. рублей;

-для предприятий и организаций торговли ГУИН МВД при закупке товаров у

юридических лиц -  15 тыс. рублей.

Согласно п1 Письма ЦБ РФ от 16 марта 1995г. №14-4/95 «О разъяснениях по

отдельным вопросам Порядка ведения кассовых операций в РФ и условий работы с

денежной наличностью»: под термином «один платеж» понимаются расчеты

наличными деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом за

приобретаемые товарно-материальные ценности в один день по одному или

нескольким денежным документам.

Подтверждением расходования наличных денег при этом являются: копия товарного

чека, счет, накладная, отчет подотчетного лица о расходовании полученных

наличных денег с приложением первичных документов.

Ответственность за несоблюдение Порядка ведения кассовых операций

   К предприятиям, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с

денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные

действующим законодательством РФ.

   Кроме ответственности, рассмотренной выше, согласно Указу Президента РФ от 23

мая 1994г. №1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и

полному внесению в бюджет налогов и других обязательных платежей»

предусмотрена следующая ответственность за нарушение правил ведения операций

в наличными денежными средствами:

1) за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности –

штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы;

2) за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими

предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных

сумм – штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа.

Согласно пункту 5 письма ЦБ РФ от 16 марта 1995г. №14-4/95 штрафные санкции

подлежат применению в одностороннем порядке с покупателя;

3) за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств,

а также за накопление в кассах наличных денежных средств сверх установленных

лимитов – штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной наличности (под

сверхлимитной кассовой наличностью понимается средняя величина, рассчитанная

исходя из суммы и количества дней превышения лимита остатка денег в кассе).

На руководителей предприятий, учреждений, допустивших указанные нарушения,

налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном

законодательством размере минимальной месячной оплаты труда.

   За неустановление лимита кассы ответственность не установлена. Однако, как

уже отмечалось, согласно Правилам по предприятию, не предоставившему расчет

на установление лимита остатка кассы ни в одно из учреждений банков, лимит

остатка считается нулевым, а не сданная предприятием денежная наличность –

сверхлимитной. Не установлены штрафные санкции также полученных наличных

денег. Такая ответственность может быть установлена между предприятием и

банком.

Документальное оформление кассовых операций

   С принятием ГК РФ по статистике постановления № 88 от 18 августа 1998 г. «Об

утверждении унифицированных форм первичной документации по учету кассовых

операций, по учету результатов инвентари». Внесены изменения в

постановление № 241 от 28 декабря 1989 г. «Об утверждении форм первичной

учетной документации для предприятий и организаций»