Формирование денежных средств

Структура бюджета  движения денежных средств схожа  со структурой отчета о движении денежных средств, сформированного по данным бухгалтерского учета. Бюджет движения денежных средств состоит из трех разделов - результаты от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Механизмы формирования этих разделов различны, поскольку цели бухгалтерского и управленческого учета неодинаковы. Целью бухгалтерского учета является формирование отчетности по результатам  деятельности организации для представления  внешним пользователям, и эта  отчетность составляется по заранее  определенным правилам. Цель управленческого  учета, в рамках которого формируется  бюджет движения денежных средств,- отражение  реальной картины деятельности организации. Критериями правильности создания такой  картины служат полезность, полнота, разумность и прогнозируемость отражения  различных операций.

Отнесение бюджета  движения денежных средств к внутренней управленческой документации позволяет  максимально использовать полезный эффект от него для целей текущего управления деятельностью организации. Это отражается в механизме формирования данных: ряд принципов формирования данных о движении денежных средств нельзя использовать при составлении бухгалтерских отчетов или они не требуются в официальной отчетности. Среди таких возможных составляющих формирования бюджета движения денежных средств:

максимальная  детализация наиболее важных статей в различных аналитических разрезах;

формирование  не только отчетных форм, но и планов, а также анализ исполнения бюджета;

возможность внесения корректировок или перехода на иной уровень деловой активности либо другой бюджет с иными плановыми  показателями (гибкость бюджета);

отдельный учет внутреннего перемещения денег (поступлений  средств из банка в кассу);

использование денежных эквивалентов как платежных  средств и неденежных форм расчетов, которые не применяются в российском бухгалтерском учете при формировании отчета о прибылях и убытках, а  также возможность учета операций с векселями, взаимозачеты и бартерные  схемы;

введение статей, отражающих направления расходования свободных денежных средств (например, депозиты, резервы).

При отражении  движения денежных средств необходимо отражать резервы, поскольку эти денежные средства временно отвлечены из оборота (в соответствии с правилами, установленными во внутренних нормативных документах), что влияет на способность организации погашать возникшую кредиторскую задолженность.

Принципы формирования внутренней управленческой отчетности позволяют установить правила ее подготовки, применительно к специфике  бизнеса, так:

организациям  с большим объемом капитальных  вложений необходимо отслеживать финансирование этих вложений не только пообъектно, но и в разрезе подразделений, видов вложений;

холдинговым структурам с большим объемом внутренних взаимозачетов нужно отражать денежные потоки между структурами, входящими  в холдинг, как в доходной, так  и в расходной части бюджета. При этом сумма зачета не должна влиять на итоговый баланс поступления  и расходования денежных средств, поскольку  и в доходах, и в расходах должна фигурировать одна и та же сумма, если иное не предусмотрено договором о зачете задолженности;

структурам, осуществляющим большой объем бартерных операций, следует указывать стоимость  товаров, переданных покупателями в  обмен на реализованную продукцию, в составе денежных поступлений  и выплат (в отчете о движении денежных средств такие операции не отражаются). В этом случае доходы от реализации полученных товаров должны быть показаны по строке реализации продукции  в момент поступления средств  от продажи в фактически поступившей  сумме.

Способность бизнеса  генерировать денежные средства в достаточном  объеме - залог его развития. Однако и прибыльный бизнес (в соответствии с отчетом о прибылях и убытках) может испытывать хроническую нехватку денежных средств.

Способность создавать  прибыль необходима для развития организации, но только если такая прибыль  может быть быстро конвертирована в  деньги. Статистика большинства развитых стран показывает, что 70% фирм, пострадавших от банкротства, имели прибыль, но прекратили существование из-за нехватки денег, а не из-за неспособности генерировать прибыль.

Результат формирования бюджета движения денежных средств  не может быть отрицательным: организация  не может выплатить больше денег, чем она привлекает в данном периоде. В случае нехватки собственных ресурсов организация берет кредиты и  займы, что обязательно должно быть отражено при формировании документа. При разработке планов нужно помнить, что все планируемые к погашению  обязательства должны быть покрыты  денежными средствами (своими или  заемными).

Отражение данных в бюджете доходов и расходов не предполагает автоматического их отражения в бюджете движения денежных средств. Критический момент процесса прогнозирования денежных потоков - оценка погашения дебиторской  задолженности с учетом безнадежных  долгов. Усложняется процесс тем, что эффект запаздывания поступлений  платежей в оплату продаж в кредит распространяется на несколько временных  периодов.

Если при расчете  денежных поступлений учитывается  безнадежная дебиторская задолженность, то при формировании кредиторской задолженности  рассматривается необходимость  оплаты всех обязательств. Таким образом, возникают разрывы:

по суммам - между  выручкой, отражающей всю отгрузку, и денежными поступлениями, с  одной стороны, и выплатами по обязательствам (или всеми начисленными затратами) - с другой;

по времени - между выставлением/получением счетов и поступлением/выплатой денежных средств.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение.

Бюджет денежных средств является одним из центральных элементов жизнедеятельности любого предприятия.

Управление ими  является неотъемлемой частью управления всеми

финансовыми ресурсами  предприятия для обеспечения  главной цели

 предприятия - получения прибыли.

Можно сказать, что успех предприятия зависит от его способности

генерировать денежные средства для обеспечения его  деятельности. Самая важная

задача руководителя (финансового менеджера) – это  планирование положительных

потоков денежных средств  от основной деятельности и поиск  наиболее выгодных

источников финансирования.

В рыночных условиях управление денежными средствами становится наиболее

актуальной проблемой  управления всем предприятием, потому что именно здесь

сосредоточены основные пути получения положительных финансовых результатов.

Каждая фирма занимается бюджетированием. Этот процесс неотделим  от процесса управления. Любой директор, руководитель финансовой службы фирмы, как небольшого, так и крупного предприятия, соизмеряет доходы с расходами, подсчитывает планируемые остатки  денежных средств, оценивает, может  ли фирма позволить себе определенные затраты и принимает решение  об эффективности расходов. Все это  – элементы бюджетирования.

Различны только методы его воплощения – собственная  память и ум, записи, электронные  таблицы, специализированные программы  или различное сочетание всего  перечисленного.

Для руководителя фирмы  или предприятия любого масштаба важно выбрать механизм бюджетирования, который сделает процесс контроля за денежными средствами максимально  простым и эффективным. 
 
 

Список  использованной литературы:

1. Апчерч А., Управленческий учет: принципы и практика: Пер. с англ./ Под. Ред. Соколова Я.В., Смирновой И.А. - М.: Финансы и статистика, 2002. 
2. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998. № 145-ФЗ // СЗ РФ. — 1998. — № 31. — Ст. 3823.
3. Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. — М.: Финансы и статистика, 2005.
4. Ковалев В.В. Учебник Финансы организаций// Проспект,2006.
5. Кондраков Н.П./ Бухгалтерский учёт: учебное пособие./ Москва, ИНФРА-М, 2002год.
6. Коробкина Л.М. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, как орган государственного финансового контроля // Финансовое право. — 2007. — № 5.
7. Осипов М.А. Об увеличении доходов регионального бюджета за счет налоговых поступлений // Налоги. — 2007. — № 5.
8. Павлова А. Бюджет в финансовой системе России //

Экономист. — 2005. —   № 1.

9. Попова Л.В., Никулина Л.Н.,Опарина И.А. Бухгалтерский учет формирования уставного капитала. Авторизированное изложение // – Орел, 2000, 20 с.
10. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования - М.: Финансы и   статистика, 2003. 
11. Щиборщ К.В., Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2001.