Доходы, расходы и прибыль коммерческого банка

Операционными расходами  являются расходы, производимые непосредственно  для выполнения банковских операций. Главным их отличием от других видов  расходов является то, что их объем  зависит от объема и структуры  совершаемых банком операций. В связи  с этим операционные расходы называют также прямыми расходами.

Основная часть кредитных  ресурсов банка образует привлеченные средства, использование которых  необходимо оплачивать. Эти затраты  составляют наибольшую часть расходов банка. Плата за использование привлеченных ресурсов осуществляется в форме  выплат процентов, и соответственно эти расходы являются процентными.

Процентные расходы коммерческих банков, осуществляющих различные виды кредитной деятельности, обычно составляют более 50 процентов всех его расходов. Одновременно их удельный вес в общей  сумме расходов различен для каждого  банка и зависит, в первую очередь, от соотношения отдельных видов  платных обязательств банка.

Наибольшие суммы процентов  обычно выплачиваются по вкладам  населения и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам  юридических лиц, депозитным сертификатам, ценным бумагам. Относительно небольшие  проценты банки выплачивают за использование  средств, находящихся на счетах до востребования  физических лиц, а также на расчетных  и текущих счетах юридических  лиц.

Таким образом, объем прибыли  банка существенным образом зависит  от величины и соотношения различных  видов процентных расходов, чем меньше величина процентных расходов, тем  больше прибыль банка.

Расходы банка по оказанию клиентам услуг не кредитного характера связаны в основном с расходами по оплате услуг: банков-корреспондентов, центрального банка, бирж, юридических фирм, процессинговых и клиринговых центров и др. Оплата такого рода услуг производится обычно в виде комиссии от суммы совершаемой операции. В связи с этим данная группа расходов классифицируется как комиссионные. Комиссионные расходы составляют небольшой удельный вес в общей сумме расходов банка.

Отдельную группу расходов банка составляют расходы по осуществлению  операций на финансовых рынках. В состав этой группы входят расходы на приобретение акций, облигаций, оплату купонных доходов  по облигациям, оплата по векселям, а  также расходы по переоценке ценных бумаг и другого имущества. К  этой группе расходов можно отнести  и расходы по операциям с иностранной  валютой.

К прочим операционным расходам относится ряд расходов, непосредственно  связанных с проведением определенных банковских операций. Это почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов, налоги, относимые на затраты  банка и др.

Расходы по обеспечению функционирования банка включают затраты, которые  нельзя отнести прямо на определенные банковские операции. Эти расходы  являются, по существу, «общехозяйственными». Сумма этих расходов находится в  прямой зависимости от объемов операций и всей деятельности банка.

К расходам по обеспечению  функционирования банка относятся  следующие виды расходов:

1) на содержание всех  зданий, офисов и вспомогательных  помещений – затраты на эксплуатацию  и ремонт, амортизация, аренда  помещений, коммунальные платежи  и оплата налогов на землю  и имущество;

2) на содержание персонала  – оплата всех видов труда,  расходы на командировки, социально-бытовые  расходы, расходы по охране  труда, расходы по обучению  и повышению квалификации;

3) на приобретение и  эксплуатацию банковского оборудования;

4) на средства связи,  телекоммуникационные и информационные  услуги;

5) на рекламу;

6) транспортные;

7) прочие – оплата юридических  услуг, консалтинговых, аудиторских  услуг, услуг на научные исследования; налоги, относимые на затраты.

Указанные расходы по обеспечению  функционирования деятельности банка  можно сгруппировать и по другим различным признакам: расходы, осуществляемые за счет прибыли банка и расходы, относимые на затраты; нормируемые  и ненормируемые расходы; текущие расходы и расходы капитального характера; приобретение оборудования и др.

К группе прочих расходов обычно относят затраты банка, обусловленные  непредвиденными причинами. В состав прочих расходов включаются расходы  по списанию, недостаче и хищению, уплаченные штрафы, пени, неустойки, расходы  по списанию дебиторской задолженности, расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов, расходы прошлых  лет, выявленные в отчетном году, и  другие расходы.

Особую группу расходов в  банковской практике составляют затраты, связанные с формированием резервного фонда, предназначенного для покрытия возможных убытков и потерь по ссудам, возможных убытков по другим активным операциям, по дебиторской  задолженности, по обесценению различных  видов ценных бумаг.

.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Понятие прибыли коммерческого  банка

 

Прибыль коммерческого банка  – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов  над расходами. Если этот результат  имеет отрицательное значение, его  называют убытком. Полученная прибыль  является базой для увеличения и  обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения  и ликвидность баланса, обеспечения  соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.

Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых  в соответствии с действующем  законодательством на расходы банка, называется балансовой или валовой  прибылью.

В соответствии с выше приведенной  группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется на:

- Операционную прибыль,  равную разнице между суммой  операционных доходов и расходов.

- Процентную прибыль –  превышение полученных банком  процентных доходов над процентными  расходами.

- Комиссионную прибыль  – превышение комиссионных доходов  над комиссионными расходами.

- Прибыль от операций  на финансовых рынках – разница  между доходами и расходами  от этих операций.

- Прочую прибыль –  разница между прочими доходами  и прочими расходами.

- Прибыль от побочной  деятельности – доходы от побочной  деятельности за вычетом затрат  на ее осуществление.

Наибольшую долю в составе  прибыли составляет операционная прибыль, а в ней – процентная прибыль.

Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат  деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая собой остаток  доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и  непредвиденных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли. Действующими правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок  расчета чистой прибыли.

1. Чистые процентные и  аналогичные доходы = проценты полученные  и аналогичные доходы – проценты  уплаченные и аналогичные расходы.

2. Чистые комиссионные  доходы = комиссионные доходы –  комиссионные расходы.

3. Текущие доходы = Чистые  процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.

4. Чистые текущие доходы  до формирования резерва и  без учета непредвиденных расходов = текущие доходы – прочие операционные  доходы.

5. Чистые текущие доходы  без учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до  формирования резерва и без  учета непредвиденных расходов  – изменение величины резервов.

6. Чистый доход до выплаты  налога на прибыль = Чистые  текущие доходы без учета непредвиденных  расходов + непредвиденные доходы  – непредвиденные расходы.

7. Чистая прибыль отчетного  года = Чистый доход до выплаты  налога на прибыль – налог  на прибыль – отсроченный налог  на прибыль – непредвиденные  расходы после налогообложения.

Чистую прибыль банка  за вычетом дивидендов выплаченных  акционерам банка, называют капитализируемой прибылью.

Полученная банком прибыль  распределяется по следующем направлениям.

-         Уплата налогов в бюджет.

-         Выплата дивидендов акционерам.

-         Капитализация прибыли.

Ставка налога на прибыль с 1 января 2010 года составляет 20%. Доля прибыли, направляемая на выплату дивидендов может сильно колебаться в различных банках. Как правило, эта доля значительно выше у банков созданных в форме акционерного общества открытого типа. Поскольку перед Российскими банками в последние годы очень остро стоит проблема наращивания собственных средств, большинство банков стараются основную часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направлять на капитализацию. Часть прибыли направленная в фонды банка может затем расходоваться на социальное и экономическое развитие, на приобретение  основных фондов, на потребительские и благотворительные цели. Неизрасходованная часть прибыли является дополнительным источником кредитных ресурсов банка. Порядок образования фондов и использование прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России.

 

 

 

 

 

2. Анализ доходов, расходов и прибыли коммерческого банка.

 

2.1. Анализ доходов коммерческого  банка

 

Ориентир банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит  в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. Прибыль или убытки, полученные банком - это показатели, концентрирующие  в себе результаты различных пассивных  и активных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка. Методика анализа  результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов  и расходов и завершается исследованием  прибыли.

Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет  руководству сформировать кредитную  и процентную политику, выявить менее  прибыльные операции и разработать  рекомендации возможного получения  банком больших доходов. Решение  этих задач невозможно без грамотных  финансового и экономического анализов, а также финансового менеджмента, то есть системы рационального и  эффективного использования капитала, механизма управления движением  финансовых ресурсов. Конечная цель такого управления – получение прибыли.

Центральное место в анализе  финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку, они являются главным  фактором формирования прибыли. [12]

К числу приоритетных задач  анализа доходов банка следует  отнести:

- определение и оценка  объема и структуры доходов;

- изучение динамики доходных  составляющих;

- выявление направление  деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;

- оценка уровня доходов,  приходящихся на единицу активов;

- установление факторов, влияющих на общую величину  доходов и расходов, полученных  от отдельных видов операций;

- выявление резервов увеличения  доходов. 

Анализ доходов начинается с исследования их структуры по экономическому содержанию в динамике.

При анализе банковских доходов  определяется удельный вес каждого  вида в их общей сумме или соответствующей  группе доходов. Динамика доходных статей может сравниться с предыдущими  периодами, в том числе и с  кварталами. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

После проведения анализа  структуры доходов банка по укрупненным  статьям следует более детально изучить структуру доходов, формирующих  укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в обще объеме доходов. Для российских банков это, как правило, процентные доходы.

Операционные доходы должны составлять большую долю в структуре  совокупных доходов, а их темпы роста  должны быть ритмичными. Рост не операционных доходов (от побочного вида деятельности) чаще всего свидетельствуют о неэффективном управлении активно-пассивными операциями, следует обращать внимание на то, что при увеличении абсолютного значения не операционных доходов, их удельный вес должен быть ниже, чем у операционных.

Для более наглядного вида можно построить круговые диаграммы, отражающие доли операционных и не операционных доходов за каждый из исследуемых периодов.

При анализе динамики каждого  из двух видов доходов необходимо рассчитать коэффициент опережения Ко:

Ко = Тод/Тнд;

где Тод - темп роста операционных доходов, Тнд - темп роста не операционных доходов.

Для банка, имеющего эффективную  политику управления активно-пассивными операциями Ко должен быть больше единицы.

При исследовании обязательным является выявление групп стабильных и нестабильных видов доходов. Выделение  данных групп доходов позволяет  банку планировать свой финансовый результат с достаточно высокой  степенью вероятности.