Аккредитивная форма расчетов в международных операциях

     Все корреспондентские счета  делятся  на  счета  "Ностро"  и счета "Лоро".  Счет "Ностро"  -  это текущий  счет,  открытый на имя банка у банка-корреспондента.  Счет "Лоро" - это текущий счет, открытый в данном банке на имя его банка-корреспондента. 

2.2 Порядок работы с аккредитивами в банке-эмитенте

   Аккредитивы за импортируемый товар (услуги) открываются по поручению приказодателя в отечественных банках, имеющих лицензию Центрального банка России на ведение валютных операций.

     Вернемся к схеме №1, самый первый этап  - импортер представляет банку-эмитенту заявления на открытие аккредитива в пользу экспортера. Важным моментом при расчетах аккредитивом является его своевременное открытие. Срок открытия аккредитива в отдельных контрактах определяется по-разному, например:

• при заключении сделки и подписании контракта или через несколько дней после этого (через 15 дней после подписания контракта или в течение 30-60 дней с момента подписания);
• в определенный срок до начала отгрузки;
• в течение нескольких дней после получения извещения экспортера о готовности товара к отгрузке;
• одновременно с указанием об отгрузке товара.¹⁰

     Итак, заявление составляется импортером в трех экземплярах; может быть заполнено как на русском, так и на английском языке.  Форму заявления на открытие аккредитива банк-эмитент разрабатывает самостоятельно, в соответствии с п. 2.10 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П (пример - заявление Сбербанка России - приложение № 4). Обязательны к указанию в заявлении следующие пункты:

    - вид аккредитива (при отсутствии  указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным);

    - условие оплаты аккредитива (с  акцептом или без акцепта);

    - номер счета, открытый исполняющим  банком для депонирования средств при покрытом (депонированном) аккредитиве;

    - срок действия аккредитива с  указанием даты (число, месяц и  год) его закрытия;

    - полное и точное наименование  документов, против которых производится платеж по аккредитиву;

    - наименование товаров (работ,  услуг), для оплаты которых открывается  аккредитив, номер и дату основного  договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучателя и место назначения (при оплате товаров). При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк вправе отказать клиенту в открытии аккредитива.

     Некоторые уточнения по заполнению заявления:

а) если валюта платежа отлична от валюты цены контракта (сумма аккредитива) в заявлении обязательно должен быть указан курс пересчета или способ определения этого курса;

б) при открытии револьверного аккредитива, в заявлении необходимо указать сумму лимита (квоту), которая подлежит восстановлению после каждой выплаты по аккредитиву, произведенной Банком по указанию бенефициара. В зависимости от вида револьверного аккредитива в заявлении следует назвать срок использования квоты (платеж раз в месяц, в квартал и т.д.), с правом выплаты неиспользованной в предыдущий срок суммы (кумулятивный) или без права (некумулятивный аккредитив);

в) при большом перечне документов, подлежащих указанию в аккредитиве, составляется приложение в произвольной форме, на которое делается ссылка в аккредитиве и которое является неотъемлемой частью.

     Все расходы, связанные с открытием и исполнением аккредитива, несет приказодатель аккредитива (импортер). Покрытием по аккредитиву могут быть средства плательщика на его банковском счете, открытом в банке-эмитенте, депонируемые по поручению плательщика. ¹¹ Аккредитив может быть открыт за счет средств, предоставленных плательщику в кредит банком-эмитентом. В этом случае момент предоставления кредита определяется соглашением между плательщиком и банком-эмитентом (ранее уже велась речь о кредитной функции аккредитива).

    Аккредитив  считается  открытым  после  того,  как в банке  сделана бухгалтерская  запись  по  счетам  и  отослано  сообщение  в  адрес исполняющего банка,  причем  даты   этих  двух  документов  должны совпадать.

     Комиссии, взимаемые банками по операциям с импортными аккредитивами   - на примере тарифов Сбербанка (Таблица №3):

Таблица 3

Тарифы  Сбербанка России по импортным аккредитивам

 

   Банк  проверяет полученное от импортера  заявление на открытие аккредитива (3 экземпляра) и третий экземпляр возвращает организации-приказодателю аккредитива как расписку о принятии к исполнению этого поручения. На основании этого, исполняющий банк предоставляет документы, которые банк-эмитент обязан проверить на соответствие реквизитов и условий аккредитива (так называемые – внешние признаки). Срок проверки документов не должен превышать семи рабочих дней, следующих за днем получения документов.

   «Если банк-эмитент, получив принятые исполняющим банком документы, считает, что они не соответствуют по внешним признакам условиям аккредитива, он вправе отказаться от их принятия и потребовать от исполняющего банка сумму, уплаченную получателю средств с нарушением условий аккредитива, а по непокрытому аккредитиву отказаться от возмещения выплаченных сумм.»¹²

   Если  документы успешно прошли проверку по всем внешним признакам, банк-эмитент составляет платежные требования по аккредитиву на бланке формы 0401063¹³. Далее по схеме (схема№1) выставляет оплаченные документы покупателю и сообщает об оплате исполняющему банку. При  выполнении  платежа  с  аккредитива  сотрудник отдела импортных  аккредитивов по  дебетовой стороне  аккредитивного досье записывает    сумму    платежа     в    иностранной    валюте, в графе "Остаток"выводит сумму остатка средств на аккредитиве с учетом текущего  платежа, в  графе  "Комиссия  и расходы"  указывает сумму расходов,   которую  следует   возместить  иностранному   банку  за совершение данной операции с документами. 

2.3 Порядок работы с аккредитивов в исполняющем банке

     Аккредитивы в этом случае, в отличие от деятельности банка-эмитента, могут открываться как в российских,  так и в иностранных банках. В международной банковской практике авизующий банк определяется банком-эмитентом в соответствии с указаниями приказодателя или самостоятельно. Если авизующий банк определяется в соответствии с указаниями приказодателя, все расходы и риски, связанные с привлечением авизующего банка, несет приказодатель. Если авизующий банк выбирается банком-эмитентом, последний не несет никакой ответственности за исполнение инструкций авизующим банком (ст. 18 УП 500).¹⁴

     Итак, получив аккредитив от банка-эмитента, исполняющий банк проверяет по внешним признакам его подлинность и в течение трех рабочих дней направляет организации-экспортеру (бенефициару) авизо об открытии ему аккредитива с приложением экземпляра аккредитива, предназначенного для бенефициара. Организация-экспортер должна проверить соответствие аккредитива условиям, содержащимся в контракте, и в трехдневный срок с момента получения авизо сообщить банку свои замечания и одновременно направить приказодателю аккредитива требование об изменении условий аккредитива (если это требуется).

     Если исполняющий банк отказывает в принятии документов, которые по внешним признакам не соответствуют условиям аккредитива, он обязан незамедлительно проинформировать об этом получателя средств и банк-эмитент с указанием причин отказа.¹⁵

        Срок действия аккредитива должен быть достаточным (90, 180 дней), чтобы организация-экспортер  (бенефициар) смогла собрать и представить в банк указанные в аккредитиве документы. Платеж с аккредитива производится против выставления экспортером авизующему банку следующих документов:

1. счета фактуры в 3 экземплярах;
2. полного комплекта чистых бортовых коносаментов;
3. страхового полиса;
4. сертификата качества, выданного заводом-изготовителем или продавцом;
5. спецификация в 3 экземплярах;
6. иные документы.

     После  того как  все представленные  документы проверены и обнаружено  соответствие  их  друг  другу   и  условиям аккредитива, документы готовятся для отправки иностранному банку:

• в досье делается   запись  "Выплата"  (если  условия аккредитива предусматривают дебет  счета  "Лоро"  или счета покрытия и зачисление бенефициару средств в момент представления  документов) и в  графе "Списание" записывается сумма документов;
• начисляется  комиссия  за  негоциацию  документов  плюс почтовые  расходы  в  зависимости  от  веса  комплекта документов в соответствии  с  действующим   тарифом  международной  почты,  плюс телеграфные   расходы  и   расходы  за   SWIFT;
• выводится новый остаток в досье;
• оформляется сопроводительное письмо иностранному банку; основными реквизитами письма являются:  дата, наименование банка, в адрес   которого   направляются    документы,   номер   аккредитива иностранного   банка,  номер   аккредитива  уполномоченного  банка, перечень  документов, которые  отправляются,  наименование бенефициара,   сумма  документов,   рамбурсные  инструкции,   сумма начисленной комиссии,  если согласно условиям  аккредитива комиссия относится за счет инобанка, количество листов в приложении.

     Для получения денежных средств по аккредитиву получатель представляет в исполняющий банк также четыре экземпляра реестра счетов формы 0401065 (см. приложение № 6). Первый экземпляр реестра счетов оформляется подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати. Если исполняющий банк не является банком, обслуживающим получателя средств, в строке "Исполняющий банк" реестра счетов проставляются реквизиты банка, в который получателем средств представляются документы по аккредитиву. Реестр счетов в установленном количестве экземпляров и предусмотренные условиями аккредитива документы должны быть представлены в указанный в аккредитиве период, но в пределах срока действия аккредитива. Четвертый экземпляр реестра счетов оформляется оттиском штампа банка, датой получения документов и подписью бухгалтерского работника и служит распиской в получении документов.

    Комиссии, взимаемые банками по операциям с экспортным аккредитивами   - на примере тарифов Сбербанка (Таблица №4):

Таблица 4

Тарифы  Сбербанка России по экспортным аккредитивам

     Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица, последнее обязано представить исполняющему банку либо доверенность, выданную плательщиком (если уполномоченным является физическое лицо), либо копию договора (если уполномоченным лицом является организация).

Уполномоченное  плательщиком лицо на всех экземплярах  бланков реестра счетов заполняет следующие реквизиты:

"Акцептован  за счет аккредитива от ________________ №____________

                                                                      (дата)

Уполномоченным ________________________________________________________

(Ф.И.О., паспортные данные физического лица или наименование организации)

Наименование организации-плательщика ____________________________________

Подпись _________________ М.П.           Дата _______________________". 

    Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке. При платеже по аккредитиву сумма, указанная в реестре счетов, зачисляется (перечисляется) на счет получателя средств платежным поручением исполняющего банка. Первый экземпляр платежного поручения вместе с первым экземпляром реестра счетов помещается в документы дня банка в качестве основания списания денежных средств со счета, предназначенного для учета сумм по покрытому (депонированному) аккредитиву, или основания списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке, по непокрытому (гарантированному) аккредитиву.

     Закрытие аккредитива:

1. Закрытие  аккредитива в исполняющем банке  производится:

• по истечении срока аккредитива;
• по заявлению получателя средств об отказе от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива;
• по требованию плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива.