Аккредитивная форма расчетов в международных операциях

   Итак, в расчетах по документарному аккредитиву  участвуют: Приказодатель (импортер); Банк-эмитент, открывающий аккредитив; Авизующий банк; Бенефициар-экспортер, в пользу которого открыт аккредитив. В общих чертах условную схему операций с документарными отобразим на схеме №1.

   Схема 1

   Схема расчетов по документарному аккредитиву⁵

   Схема аккредитивной формы расчетов сводится к следующему:

1 этап: импортер представляет в банк заявление на открытие аккредитива.

2 этап: на основании заявления импортера, банк-эмитент открывает аккредитив.

3 этап: банк-эмитент, открывший аккредитив, направляет сообщение (аккредитивное письмо) одному из своих корреспондентов в стране экспортера, назначая его авизующим банком и поручая ему передать аккредитив бенефициару. Если у авизующего банка и банка-эмитента нет взаимных корреспондентских счетов, то в расчетах принимает участие третий (рамбурсирующий) банк, в котором открыты корреспондентские счета указанных банков. При открытии аккредитива банк-эмитент дает инструкции (рамбурсное полномочие) рамбурсирующему банку оплачивать требования исполняющего банка в течение срока действия и в пределах суммы аккредитива. И далее схема расчета аналогична   приведённой  схеме 1.

4 этап: получение бенефициаром извещения (авизование) от авизующего банка об открытии аккредитива в его пользу.

5 этап: после получения открытого в его пользу аккредитива (как обеспечения платежа товара) экспортер- бенефициар производит отгрузку товара на экспорт.

6 этап: оформление экспортером-бенефициаром, как правило в авизующий банк комплекта документов для получения платежа по аккредитиву.

7 этап: представление документов, как правило, в авизующий банк, который пересылает их для оплаты банку-эмитенту.

8 этап: пересылка авизующим банком документов банку-эмитенту.

9 этап: проверка банком-эмитентом правильности оформления полученных документов и их оплата (при выполнении всех условий аккредитива).

10 этап: выдача банком-эмитентом оплаченных документов приказодателю аккредитива (импортёру).

11 этап: банк-эмитент обязан сообщить об оплате  по аккредитиву авизующему банку.

12 этап: зачисление авизующим банком экспортной выручки экспортеру- бенефициару.

13 этап: соответственно, после зачисления экспортной выручки, авизующим банк уведомляет об этом экспортера.

    Детали порядка работы по аккредитиву  разных сторон участников –  рассмотрим далее - во второй главе.

   Особенность аккредитивных коммерческих листов заключается в том, что они направляются не банку в стране экспортера (авизующему банку), а непосредственно бенефициару. При этом банк в стране продавца может использоваться только как промежуточная инстанция. Бенефициар после отправления товара и получения всех необходимых, предусмотренных в аккредитивном листе, документов может либо передать их банку, выбранному по своему усмотрению, либо направить для оплаты непосредственно банку, который выписал аккредитивный лист. Экспортер, который согласился на расчеты с использованием аккредитивных листов, должен принять во внимание, что ему не будет отказано в негоциации тратт банком его страны лишь в том случае, если аккредитивный лист выписан первоклассным банком и его гарантия купить выставленные тратт будет считаться банками достаточной.

   Схематично  расчет по аккредитивным коммерческим листам можно изобразить следующим образом  - схема№2.

   Схема 2

   Схема расчетов по аккредитивным коммерческим листам

 
 
 
 

1.3 Функции аккредитива

   Исходя  из вышеизложенных определений и  схемы расчета по аккредитиву, можно сделать вывод о том, что данная форма расчетов  имеет следующие функции: платежную, гарантийную (защитную) и кредитную. Рассмотрим каждую из них подробнее.

   Первая, платежная  функция, это и есть собственно расчеты между экспортером и импортером по выполнению внешнеторгового контракта. В России аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком и не может быть переадресован. Выплата с аккредитива наличными деньгами не допускается.⁶  Таким образом – аккредитив – форма безналичного расчета.

   Благодаря гарантийной (защитной) функции - это не просто платеж, а гарантированный платеж. Так как обязательство банка по аккредитиву является самостоятельным и не зависит от правоотношений сторон по контракту: экспортер не зависит от желания и возможности импортера платить, а может получить средства сразу после отгрузки, представив в банк соответствующие документы; с другой стороны, импортер может быть уверен, что его средства перейдут к продавцу только после представления последним документов, которые свидетельствуют об исполнении им своих обязательств по контракту своевременно и в полном объеме. Так же для банка не имеет значения, является ли контракт, на основании которого открыт аккредитив, договором купли-продажи леса, угля или оборудования и т.д. Банк может отказаться платить аккредитив только в одном случае: если докажет, что документы, по внешнему виду соответствующие условиям аккредитива, фальшивые и что бенефициар вовлечен в обманные действия. Это положение направлено на защиту интересов банков и их клиентов: экспортеру обеспечивает ограничение требований к оформлению документов и получению платежа только условиями аккредитива; импортеру — четкое выполнение экспортером всех условий аккредитива.⁷ Существует и другая ситуация при которой срабатывает гарантийная функция аккредитива – длительный срок изготовления товара; в данном случае открытый  аккредитив  гарантирует экспортеру исполнение контракта со стороны импортера, поэтому последний может договариваться об уменьшении аванса. В том случае – если иностранный экспортер не доверяет гарантиям Российских банков, тогда российский банк открывает лимит риска в первоклассном банке за рубежом. В рамках этих лимитов иностранный банк добавляет свое подтверждение к аккредитиву, открытому в российском банке, то есть берет на себя солидарное обязательство по оплате.

   Рассмотрим  кредитную функцию аккредитива. Принимая на себя обязательства по оплате, банк должен быть уверен в возмещении средств. Но, кроме депонирования денег клиента на счете, банк может выдать кредит для формирования покрытия. Также при использовании отдельных разновидностей документарного  аккредитива (виды аккредитива будут рассмотрены в следующем разделе),  импортер может получить отсрочку в оплате купленного товара – постимпортное финансирование. Отсрочка используется для реализации товара или до начала окупаемости оборудования. Существуют разные варианты:

    - отсрочка платежа (коммерческого кредита) от продавца - в данном случае безотзывной  аккредитив, при необходимости подтвержденный иностранным банком, служит гарантией платежа;

    - банк по поручению импортера под свои гарантии организует финансирование за счет  кредитных  ресурсов иностранного банка; при этом авизующий банк производит оплату экспортеру немедленно после отгрузки товаров (оказания услуг), а банк взыскивает возмещение со стороны импортера в течение заранее оговоренного времени (до 3 лет); для крупных сделок сроки постимпортного финансирования могут быть увеличены до 5 лет и более, если такая сделка застрахована в национальном экспортном агентстве. Такие агентства действуют при поддержке правительств во многих промышленно развитых странах. Дополнительные гарантии также может выдать Европейский банк реконструкции  и  развития в рамках программы по развитию торговли.

1.4.  Виды аккредитивов и их классификация

   Классификация видов аккредитивов может быть проведена  по разным критериям. В таблице № 2 представим виды аккредитивов, применяющихся как в национальной, так и международной практике. Существует и другая классификация видов аккредитивов – смотри приложение № 3.

     Остановим внимание на схеме  расчета по покрытому (депонированному) аккредитиву. В этом случае банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива (третий этап  – см. схема №3). При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями.

Схема 3

Расчеты покрытыми (депонированными) аккредитивами⁸

     Рассмотренные формы расчетов применяются во внешней торговле как в чистом виде, так и в различных комбинациях, особенно при поставках товаров в кредит. Например, расчет в форме безотзывного подтвержденного документарного аккредитива (схема №4).  По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Подтверждение аккредитива означает принятие исполняющим банком дополнительного к обязательству банка-эмитента обязательства произвести платеж получателю средств по представлении им документов, соответствующих условиям аккредитива. Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка.

Схема 4

Расчеты в форме безотзывного подтвержденного документарного аккредитива ⁹

 
 
 
 
 

   Таблица 2

   Виды  аккредитивов и их классификация 

 

Глава  2. Порядок работы по аккредитиву

2.1 Общие положения

     Как уже говорилось в первой главе, что правовые основы расчетов по аккредитиву для нашей страны закреплены в § 3 гл. 46 ГК РФ, в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П, а также в Унифицированных правилах. В этой главе рассмотрим порядок работы с аккредитивом с точки зрения каждой стороны -участника расчетов по аккредитиву.

     Но есть общие положения для   работы  любого отечественного  банка  по учету аккредитивов иностранных банков. Учёт ведется    на   внебалансовом   счете   "Аккредитивы  в иностранной валюте  по экспортным операциям". Каждый  день в отдел, занимающийся   экспортными  аккредитивами, поступает  ведомость  оборотов (по позициям)  и  остатков лицевых  счетов, в которой ведется учет аккредитивов по следующим реквизитам:

• номер аккредитива по нумерации уполномоченного банка;
• признак аккредитива (банк, открывший аккредитив);
• признак условий аккредитива;  
• код валюты;
• код клиента;
• срок действия аккредитива;
• дата последней операции по данному аккредитиву;
• сумма  в иностранной валюте  (приход, расход, исходящий остаток);
• сумма исходящего остатка в рублях.

     На каждый аккредитив открывается досье. Досье одновременно служит и лицевым счетом  аккредитива, который ведется в иностранной валюте.  На  досье  делаются  записи  о  произведенных операциях по данному  аккредитиву, неиспользованном  остатке, а  также пометки о начислении  и  взыскании  комиссии.  В  досье подшивается экземпляр аккредитива для авизующего банка.

     Комиссии, взимаемые российскими банками по операциям с аккредитивами, составляют:

• авизование аккредитива: 0,15 – 0,4% от суммы аккредитива;
• открытие или подтверждение аккредитива: 0,2 – 0,6%;
• платеж, негоциация, проверка или прием и отсылка документов: 0,15 – 0,45%;
• акцепт тратт: 0,15 – 0,4% от суммы аккредитива или тратт.

     Корреспондентские международные банковские отношения

     Для того чтобы стать клиентами друг друга, коммерческие банки устанавливают корреспондентские отношения между собой, то есть договариваются и обмениваться определенного типа сообщениями (например, об открытии аккредитивов) и информацией (например, о состоянии счета одного банка, открытого в другом банке, о проведенных операциях по нему), а также совершать расчеты (делать бухгалтерские записи в своих книгах) в соответствии с такими сообщениями. Основой взаимоотношений между банками является  счет.  Владелец счета должен постоянно знать его состояние,  поэтому по каждому дню,  в течение которого была совершена хотя бы  одна проводка,  составляется выписка, которая  высылается держателю счета  по почте,  телексу или через систему SWIFT.  Последнему передается также и авизо о совершении соответствующей операции,  которое содержит подробную информацию  о приказодателе и бенефициаре,  с тем, чтобы банк мог  правильно отнести получение платежа.