Взимание налоговых таможенных платежей

      Расчетной стоимостью признается произведение максимальной розничной цены, указанной на единице  потребительской упаковки (пачке) табачных изделий, и количества единиц потребительской  упаковки (пачек) табачных изделий, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.

      Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров.

      Если  в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации для переработки вне таможенной территории.

      Порядок и сроки уплаты акцизов

      При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации  плательщиками акцизов являются декларанты и иные лица в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

      При ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации акцизы должны быть уплачены в сроки и в соответствии с порядком, установленным Таможенным кодексом Российской Федерации.

      Срок  уплаты акциза может быть перенесен  на более поздний срок. Изменение  срока уплаты акциза производится в  форме отсрочки или рассрочки и осуществляется согласно порядку, предусмотренному главой 30 Таможенного кодекса Российской Федерации.

      Уплата  акцизов осуществляется в порядке  и формах, установленных Таможенным кодексом Российской Федерации.

      Акцизы  исчисляются и уплачиваются в  соответствии с условиями избранного таможенного режима.

      Порядок возврата излишне  уплаченных или излишне  взысканных сумм акцизов

      Суммы излишне уплаченного или излишне  взысканного акциза подлежат зачету или возврату в соответствии с  главой 33 Таможенного кодекса Российской Федерации.

     Взыскание акцизов

      В случае неуплаты или неполной уплаты акциза в установленные сроки  таможенные органы взыскивают суммы  акцизов принудительно в соответствии с порядком, определенным главой 32 Таможенного кодекса Российской Федерации.

       Порядок исчисления  акцизов

      Сумма акциза по подакцизным товарам, в  отношении которых установлены  адвалорные (в процентах) налоговые  ставки, исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы и рассчитывается по формуле:

 

      где Са - сумма акциза;

      Тс - таможенная стоимость ввозимого подакцизного товара;

      Сп - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;

      Аа  - налоговая ставка в процентах.

      Сумма акциза по подакцизным товарам, в  отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы и рассчитывается по формуле:

      Са = Ас x Вт,

      где Са - сумма акциза;

      Ас  - налоговая ставка в рублях и копейках за единицу измерения подакцизного товара или его технической характеристики (для легкового автомобиля, мотоцикла);

      Вт - объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении, рассчитываемый по формуле:

      Вт = Кт x Кк ,

      где Кт - количество подакцизного товара декларируемой партии, отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России (в единице измерения, за которую установлена данная налоговая ставка);

      Кк- коэффициент, учитывающий особенности единицы измерения, а именно:

      а) объемное содержание безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося  в спиртосодержащей продукции или  этиловом спирте (используется в расчете, если налоговая ставка установлена за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции или этиловом спирте);

      б) мощность двигателя легкового автомобиля, мотоцикла (используется в расчете, если налоговая ставка установлена за единицу измерения технической характеристики легкового автомобиля, мотоцикла).

      Сумма акциза по подакцизным товарам, маркированным  акцизными марками, в отношении  которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как  произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы и рассчитывается по формуле:

      Са = Кт x Ку x Ас x Кк,

      где Кт - количество товара в подлежащих маркировке упаковках, которые неотделимы от товара до его употребления и в которых товар представляется для розничной продажи (для алкогольной продукции - количество бутылок или иных емкостей, для табака и табачных изделий - количество пачек или иных упаковок);

      Ку  - коэффициент, учитывающий количество (для сигарет, сигарилл и сигар) либо массу (для табака) либо объем (для алкогольной продукции) подакцизных товаров в соответствующих единичных упаковках, маркированных акцизными марками согласно установленному порядку;

      Ас - размер специфической налоговой ставки за единицу измерения подакцизного товара;

      Кк - коэффициент, учитывающий объемное содержание безводного (стопроцентного) спирта этилового, содержащегося в алкогольной продукции (используется в расчете, если налоговая ставка установлена за 1 литр безводного (стопроцентного) спирта этилового, содержащегося в алкогольной продукции).

      Сумма акциза для сигарет и папирос, в отношении которых установлены  комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых  ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров, и рассчитывается по формуле:

 

      где Кт - количество товара (количество пачек или иных упаковок);

      Ку - коэффициент, учитывающий количество (для сигарет и папирос) либо массу (для табака) подакцизных товаров в соответствующих единичных упаковках, маркированных акцизными марками согласно установленному порядку;

      Ас - размер специфической налоговой ставки за единицу измерения подакцизного товара;

      Аа - размер адвалорной налоговой ставки в процентах;

      Рс - расчетная стоимость для сигарет и папирос одной марки (наименования), исчисляемая исходя из максимальной розничной цены, по формуле:

      Рс = Мрц x Кт,

      где Мрц - максимальная розничная цена, указанная на единице потребительской упаковки (пачке) табачных изделий отдельно по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий.

      Общая сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации нескольких видов  подакцизных товаров, облагаемых по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров.

      Ставки  акцизов по подакцизным  товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации  применяют согласно приложению к приказу ФТС России от 06.12.2007 № 1501.

Тема 11. Таможенные сборы

 

Таможенные  сборы за таможенное оформление (ст.114 ГТК). 

      Порядок таможенного оформления определяется как нормами Таможенного кодекса  Российской Федерации, так и иными  актами российского законодательства.

      В зависимости от стадии таможенного  оформления его порядок определяется различными нормативными актами, каждый из которых регламентирует отдельные вопросы таможенного оформления.

      Основным  документом по данному вопросу является Таможенный кодекс РФ, а именно раздел 4 - "Таможенное оформление". Порядок  таможенного оформления определяется также актами Правительства РФ и Государственного таможенного комитета РФ (ГТК РФ). Важным документом также является Закон Российской Федерации "О таможенном тарифе", 5003-1, от 21 мая 1993 года, действующий с 1 июля 1993 года и Закон № 25 от 05.02.97 «О внесении изменений и дополнений в Закон «О таможенном тарифе». Эти документы определяют порядок взимания таможенных пошлин, что является неотъемлемой частью таможенного оформления.

Таможенное оформление товаров и транспортных средств, производимое таможенными органами, регулируется чаще всего актами ГТК  РФ.

        В процессе таможенного оформления  различаются такие стадии, как:  предварительные операции, временное  хранение, декларирование, деятельность таможенного брокера и таможенного перевозчика, оформление основных таможенных документов, таких, как грузовая таможенная декларация, декларация таможенной стоимости и другие операции таможенных органов.

Таможенное оформление - процедура помещения товаров и транспортных средств под определенный таможенный режим, определяется как совокупность операций, производимых должностными лицами таможенных органов в целях обеспечения таможенного контроля за перемещением через таможенную границу Российской Федерации товаров и транспортных средств.

      Таможенное  оформление производится в определенных для этого местах в регионе  деятельности таможенного органа Российской Федерации, в котором находится  отправитель или получатель товаров, либо их структурное подразделение, и во время работы таможенного органа Российской Федерации, устанавливаемых Государственным таможенным комитетом Российской Федерации. 
           Язык, на котором производится таможенное оформление, включая заполнение документов для таможенных целей, производится на русском языке, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом и нормативными актами Государственного таможенного комитета Российской Федерации.

      В случаях, предусмотренных законодательством  Российской Федерации, таможенное оформление товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, может быть завершено только после осуществления ветеринарного, фитосанитарного, экологического и других видов государственного контроля.

Начало таможенного оформления начинается не позднее 30 минут после того, как должностное лицо таможенного органа Российской Федерации заявило о своей готовности к производству таможенного оформления в отношении конкретных товаров и транспортных средств.  
           В целях таможенного оформления таможенные органы Российской Федерации вправе брать пробы и образцы товаров и проводить их исследование (экспертизу). 
За таможенное оформление товаров, включая транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации в качестве товара, и товары не для коммерческих целей, перемещаемые в несопровождающем багаже международных почтовых отправлениях и грузом, а также транспортных средств взимаютс таможенные сборы в валюте Российской Федерации в размере 0,1 процента таможенной стоимости товаров и транспортных средств, а за таможенное оформление товаров, исключая товары не для коммерческих целей - дополнительно сбор в иностранной валюте, курс которой контролируется Центральным банком Российской Федерации, в размере 0,05 процента таможенной стоимости товаров и транспортных средств.