Взимание налоговых таможенных платежей

      4) художественных ценностей, передаваемых  в качестве дара учреждениям,  отнесенным в соответствии с  законодательством РФ к особо  ценным объектам культурного  и национального наследия народов  РФ;

      5) всех видов печатных изданий,  получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

      6) продукции, произведенной в результате  хозяйственной деятельности российских  организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования РФ на основании международного договора.

      В отношении товаров, перечисленных выше в п.п.4-6, решение о предоставлении льгот по уплате НДС принимает ФТС России и доводит до сведения таможенных органов соответствующим нормативным документом;

      7)  технологического оборудования, комплектующих  и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций. Перечень данного оборудования, комплектующих и запасных частей к нему утвержден приказом ГТК России от 7.03.2002 № 221;

      8)   необработанных природных алмазов  (коды товаров в соответствии  с ТН ВЭД России 7 102 10 000 0, 7102 21 000 0, 7102 31000 0);

      9) товаров, предназначенных для  официального пользования иностранных  дипломатических и приравненных  к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;

      10) валюты РФ, иностранной валюты, банкнот,  являющихся законными средствами  платежа (за исключением предназначенных  для коллекционирования), а также  ценных бумаг - акций, облигаций, сертификатов, векселей в соответствии с приложением к приказу ГТК России от 7.02.2000 № 131;

      11) продукции морского промысла, выловленной  и (или) переработанной рыбопромышленными  предприятиями (организациями) РФ.

      Контроль  за обоснованностью предоставления льгот по уплате НДС в отношении ввозимых на таможенную территорию РФ товаров, осуществляют таможенные органы.

      Особенности взимания НДС при  различных таможенных режимах

      Особенности налогообложения при перемещении  товаров через таможенную границу РФ определены подразделом 2 ТК РФ и ст. 151 НК РФ.

      При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производится в следующем порядке:

1. при выпуске для свободного обращения НДС уплачивается в полном объеме;
2. при помещении товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы НДС, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров;
3. при помещении товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства, перемещения припасов НДС не уплачивается;
4. при помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории НДС не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории РФ в определенный срок;
5. при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты НДС;
6. при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории, применяется полное или частичное освобождение от уплаты НДС;
7. при помещении товаров под таможенный режим переработки для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме.

      При вывозе товаров с таможенной территории РФ налогообложение производится в следующем порядке:

1) при  вывозе товаров с таможенной  территории РФ в таможенном  режиме экспорта НДС не уплачивается.

Указанный выше порядок налогообложения применяется также при помещении товаров под таможенный режим таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта, а также при помещении товаров под таможенный режим свободной таможенной зоны;

2) при  вывозе товаров за пределы  таможенной территории РФ в  таможенном режиме реэкспорта  уплаченные при ввозе на таможенную  территорию РФ суммы НДС возвращаются  налогоплательщику;

3. при вывозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ в таможенном режиме перемещения припасов, НДС не уплачивается;
4. при вывозе товаров с таможенной территории РФ в соответствии с иными по сравнению с указанными выше таможенными режимами освобождение от уплаты НДС и (или) возврат уплаченных сумм НДС не производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством РФ.

      При перемещении физическими лицами товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, порядок уплаты налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяется ТК РФ.

      2. Акциз

     В соответствии с инструкцией о  порядке применения таможенными  органами Российской Федерации акцизов  в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, утвержденной приказом ФТС России от 11 января 2006 г № 7  ,  при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации подлежат обложению акцизами следующие подакцизные товары:

      1) спирт этиловый из всех видов  сырья, за исключением спирта коньячного;

      2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие  виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового  спирта более 9 процентов.

      Не  рассматриваются как подакцизные  товары следующие товары:

      - лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;

      - препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию  в уполномоченном федеральном  органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;

      - парфюмерно-косметическая продукция,  разлитая в емкости объемом не более 100 мл с объемной долей спирта этилового до 80 процентов включительно, и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл;

      - подлежащие дальнейшей переработке  и (или) использованию для технических  целей отходы, образующиеся при  производстве спирта этилового  из пищевого сырья, водок, ликероводочных  изделий, соответствующие нормативной  документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;

      3) алкогольная продукция (спирт  питьевой, водка, ликероводочные  изделия, коньяки, вино и иная  пищевая продукция с объемной  долей этилового спирта более  1,5 процентов, за исключением виноматериалов);

      4) пиво;

      5) табачная продукция;

      6) автомобили легковые;

      7) мотоциклы с мощностью двигателя  свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

      8) автомобильный бензин;

      9) дизельное топливо;

      10) моторные масла для дизельных  и (или) карбюраторных (инжекторных)  двигателей;

      11) прямогонный бензин.

      Для целей настоящей Инструкции под  прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции (смесь углеводородов, кипящих  в интервале температур от 30 до 215 °C при атмосферном давлении 760 миллиметров  ртутного столба), полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии.

      Объектом налогообложения признается ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

      Лицом, ответственным за уплату акцизов, является декларант. Если декларирование производится таможенным брокером (представителем), то в соответствии с пунктом 2 статьи 144 Таможенного кодекса Российской Федерации он несет такую же ответственность за уплату акцизов, как декларант. При несоблюдении требований и условий Таможенного кодекса Российской Федерации ответственными за уплату акцизов являются иные лица в соответствии со статьей 320 Таможенного кодекса Российской Федерации.

      Налоговые ставки по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

      Перечни подакцизных товаров с указанием  кодов товаров в соответствии с ТН ВЭД России и налоговых ставок, применяемые при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации, доводятся до таможенных органов Российской Федерации отдельными правовыми актами ФТС России.

      Определение налоговой базы при  ввозе подакцизных  товаров на таможенную территорию Российской Федерации

        По подакцизным товарам, в отношении  которых установлены твердые  (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме, в рублях  и копейках за единицу измерения), налоговая база определяется  как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении.

      При исчислении акциза по твердым (специфическим) ставкам, установленным исходя из веса товара, в качестве налоговой базы используется масса товара без учета  его первичной упаковки, которая  неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, не являющейся подакцизным товаром. Документальное подтверждение расчета веса товара без упаковки представляется в таможенный орган при декларировании товаров.

      По  подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, налоговая база определяется как сумма:

      - их таможенной стоимости;

      - подлежащей уплате таможенной  пошлины.

      При освобождении от уплаты таможенной пошлины  в налогооблагаемую базу для исчисления и уплаты суммы акциза условно начисленная сумма таможенной пошлины не включается.

      В случае освобождения от уплаты акциза для целей учета в налогооблагаемую базу для его исчисления условно  начисленная сумма таможенной пошлины  включается.

      По  подакцизным товарам, в отношении  которых установлены комбинированные  налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок, налоговая база определяется как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки.