Таможенный тариф РФ: сущность, цели, структура, принципы построения

Ряд мер таможенно-тарифной политики принимался в целях повышения модернизационной и инновационной составляющей российской экономики, поддержания необходимого уровня инвестиционной привлекательности. Это касается обнуления или снижения пошлин на 92 товарные позиции технологического оборудования, в том числе на отдельные виды оборудования, аппаратуры и комплектующих к ним, используемых в строительной (для трамбования, уплотнения, в том числе и предназначенного для работы в заболоченных и заснеженных местах), текстильной, металлообрабатывающей (трубопрокатные станы, металлообрабатывающие станки), медицинской (аппаратура искусственной почки, диализаторы, для анестезии) отраслях, портальные погрузчики и подъемники, приборы и инструменты, используемые в геодезии, топографии, геофизике⁸.

В качестве антикризисной меры были отменены экспортные пошлины в отношении ряда товаров (удобрения, никель, медь), что привело к повышению их ценовой конкурентоспособности.

В связи с существенным повышением биржевых цен на никель нелегированный и в целях пополнения бюджета в конце 2009 г. Правительство Российской Федерации приняло решение о восстановлении 5-процентной ставки вывозной таможенной пошлины на никель нелегированный.

Меры по поддержке  конкурентоспособности отечественных  авиаперевозчиков включали установление нулевых ставок пошлин в отношении самолетов. В текущем году были приняты решения об установлении нулевой ставки ввозной таможенной пошлины на:

• самолеты гражданские с количеством посадочных мест не более чем на 50 человек с массой пустого снаряжения до 20 тыс. кг;
• самолеты гражданские с массой пустого снаряженного аппарата более 120 000 кг;
• самолеты гражданские грузовые, не оснащенные грузовой рампой, с максимальной взлетной массой более 370 тонн.

С целью организации  импортозамещающих производств  в России Правительством Российской Федерации были отменены ставки ввозных таможенных пошлин на ряд автомобильных компонентов, в частности двигатели, бамперы, ремни безопасности, отдельные виды принадлежностей кузовов, коробки передач, мосты, колеса ходовые, системы подвески, радиаторы, глушители и т.д., ввозимых в режиме "промышленной сборки" моторных транспортных средств.

В 2009 году принято 12 постановлений  Правительства Российской Федерации "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую  и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе"⁹.

Кроме того, во исполнение поручений Правительства Российской Федерации по установлению нулевой ставки вывозной таможенной пошлины на нефть, добываемую на месторождениях Восточной Сибири, было принято постановление Правительства Российской Федерации от 16 июля 2009 г. № 574 "О внесении изменений в Таможенный тариф Российской Федерации в отношении нефти сырой". Данным постановлением в ТН ВЭД России была выделена отдельная подсубпозиция на уровне десятого знака для нефти сырой, добытой на месторождениях Восточной Сибири, в результате чего с 1 декабря 2009 г. была установлена нулевая ставка вывозной таможенной пошлины на нефть, добытую на месторождениях Восточной Сибири.

Решения Правительства  Российской Федерации по таможенно-тарифному  регулированию, принятые в 2009 году, сыграли  также важную роль в развитии отечественного аграрно-промышленного комплекса. Принятые в данной области меры были направлены на обеспечение продовольственной безопасности Российской Федерации, повышение уровня тарифной защиты внутреннего рынка и на этой основе - повышение конкурентоспособности отечественной сельскохозяйственной и продовольственной продукции, привлечение дополнительных инвестиций в аграрно-промышленного комплекса и лесопромышленного комплекса.

В частности, среди наиболее значимых мер, касающихся тарифного  регулирования рынков агропромышленной продукции, необходимо выделить следующие:

• в целях адекватного уровня защиты отечественных товаропроизводителей, оздоровления ситуации в российском животноводстве были скорректированы ранее установленные на 2009 год объемы тарифных квот на говядину, свинину и мясо домашней птицы, изменен порядок их распределения между участниками ВЭД, утверждены ставки ввозных таможенных пошлин в отношении данной продукции.
• учитывая нехватку качественного кожевенного сырья на отечественных предприятиях и снижение объемов импорта сырых шкур и кожевенного полуфабриката, снижены с 5% до 0% ставки ввозных таможенных пошлин на отдельные виды дубленой кожи.
• в целях улучшения таможенного администрирования и предотвращения "перетекания" товарных позиций сыров из дешевого ценового сегмента в дорогой, с более низкой ставкой ввозной таможенной пошлины, из Таможенного тарифа Российской Федерации были исключены ценовые диапазоны и введена единая комбинированная ставка ввозной таможенной пошлины на отдельные виды сыров в размере 15%, но не менее 0,5 евро за 1кг.
• в связи с изменившейся конъюнктурой рынка сахара с 1 мая по 31 декабря 2009 года введена повышенная ставка ввозной таможенной пошлины в размере 165-270 долларов за тонну (вместо 140-270 долл. /т) в зависимости от уровня мировых цен на сахар-сырец.
• в целях защиты отечественных товаропроизводителей продукции агропромышленного комплекса в условиях мирового экономического кризиса, а также в условиях обострения конкуренции со стороны импортируемых товаров повышены ставки ввозных таможенных пошлин на: сухое молоко (с 15% до 20%), сливочное масло (с 15% от таможенной стоимости, но не менее 0,22 евро за 1 кг до 15%, но не менее 0,35 евро за 1 кг), соевый шрот (с 0 до 5%), рис (с 0,07 евро за 1 кг до 0,12 евро за 1 кг, введение сезонной пошлины с 15 февраля по 15 мая 2009 года в размере 0,16 евро за килограмм), маниоковый и кукурузный крахмалы (с 20% от таможенной стоимости, но не менее 0,06 евро за 1 кг до 20% от таможенной стоимости, но не менее 0,15 евро за 1 кг)¹⁰.

С целью стабилизации ситуации на российском рынке мяса, ограничения излишнего объема импорта мясных продуктов на территорию Российской Федерации на 2010 - 2012 годы установлены тарифные квоты на мясную продукцию, с сохранением "странового" принципа распределения квот между государствами - поставщиками, а также "исторического" принципа распределения квот между участниками Внешнеэкономической деятельностью на 2010 год.

Кроме того, были согласованы  и включены в Единый таможенный тариф, утвержденный решением Межгоссовета ЕврАзЭС  на уровне глав государств от 27 ноября 2009 г. № 18 "О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации" следующие меры регулирования мясного рынка стран таможенного союза:

• увеличен ценовой порог на высококачественную говядину с учетом изменения мировых цен с 3000 евро за 1000 кг до 8000 евро за 1000 кг, что позволит не допустить случаев нарушения участниками Внешнеэкономической деятельности требований таможенно-тарифной политики и уклонения от уплаты таможенных платежей в полном объеме;
• повышены ставки ввозных таможенных пошлин в отношении говядины с 30%, но не менее 0,3 евро за 1 кг до 50%, но не менее 1 евро за кг, а также сохранены на практически запретительном уровне 2009 года ставки ввозных таможенных пошлин в отношении свинины - 75%, но не менее 1,5 евро за 1 кг и мяса птицы - 80%, но не менее 0,7 евро за 1 кг;
• увеличены ставки ввозных таможенных пошлин на живых товарных свиней с 5% до 40%, но не менее 0,5 евро за 1 кг, что позволит укрепить конкурентоспособность отечественной свиноводческой отрасли¹¹.

Установлены в Едином таможенном тарифе с 1 января по 30 апреля и с 1 августа по 31 декабря ценовые диапазоны биржевой цены на сахар-сырец в размере 286,60-396,83 долл. /т (13-18 ц. /фунт) с утверждением шкалы ставок ввозных таможенных пошлин в диапазоне 140-270 долл. /т, а также расширены диапазоны биржевой цены на период с 1 мая по 31 июля с 286,60 долл. /т до 485,02 долл. /т (13-22 ц. /фунт) с установлением шкалы ставок ввозных таможенных пошлин в диапазоне 50-250 долл. /т в указанном периоде. Предполагается, что данная мера, вступившая в силу с 1 января 2010 г. в соответствии с Решением Межгоссовета Евразийского экономического сообщества от 27 ноября 2009 г. № 131 "О тарифном регулировании импорта сахара в таможенном союзе Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации", позволит скорректировать действующие ценовые диапазоны шкалы ставок ввозных таможенных пошлин на сахар-сырец и привести их в соответствие с существующей и прогнозируемой конъюнктурой мирового рынка сахара-сырца, снизить финансовую нагрузку на потребителей с 1 мая по 31 июля.

В 2012-2013 годах направления  и приоритеты таможенно-тарифной политики будут определяться задачами содействия дальнейшему поступательному развитию российской экономики и единого экономического пространства России, Белоруссии и Казахстана. Кроме того, в случае присоединения стран-членов таможенного союза к ВТО таможенно-тарифное регулирование будет подчиняться обязательствам первого этапа имплементационного периода и поэтапного снижения ставок ввозных таможенных пошлин в конкретных отраслях экономики. Приоритет будет отдаваться импорту высокотехнологичного оборудования, использование которого способно реально повысить конкурентоспособность отечественной продукции и увеличить экспорт.

Сохранятся вывозные таможенные пошлины в отношении  узкого круга товаров, прежде всего  топливно-энергетической группы, а  также в отношении необработанного  леса, лома и отходов черных и  цветных металлов, цветных металлов в случае высокого уровня мировых цен.

Инструменты таможенно-тарифной политики в отношении нефтяного  комплекса будут формироваться  как составная часть государственной  политики в области добычи и переработки  нефти и газа и обусловливаться  задачами стимулирования развития нефтеперерабатывающих мощностей, повышения глубины переработки нефти, обеспечения технологического развития отрасли, а также фискальными интересами¹².

Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что конкретные меры таможенно-тарифной политики будут тесно интегрированы в отраслевые программы и стратегии модернизации и повышения конкурентоспособности. Будет в полном объеме реализована концепция "зеленого коридора" для инновационной продукции, что обеспечит существенное улучшение условий внешнеэкономической деятельности для российских инновационных компаний.

1.2. Виды таможенных  пошлин

         Центральное место в системе таможенных платежей занимает таможенная пошлина. Таможенный тариф (свод ставок таможенных пошлин) является наиболее распространенным и широко применяемым мировым сообществом инструментом государственного воздействия на внешнеэкономическую деятельность и на обеспечение национальной безопасности. Большинство государств мира используют его в качестве мощного фактора воздействия на национальную экономику.

До настоящего времени законодательство, регулирующее отношения по поводу установления и взимания данного вида таможенных платежей, и теоретико-научные взгляды на юридическую природу пошлины находятся в серьезном конфликте. Это объясняется тем, что законодатель неоднократно принципиально менял подходы к определению роли и места таможенной пошлины как правового института.

До принятия налогового кодекса в законодательстве практически не существовало различий между налогами, сборами, пошлинами и иными обязательными платежами. Все они условно именовались налогами и объединялись в налоговую систему. Такое обобщение критиковалось в правовой науке, поскольку в этом случае к числу налогов можно отнести любые финансовые инструменты, с помощью которых с организаций и физических лиц взимаются средства в целях финансирования публичных расходов. Общее понятие пошлины отсутствовало, несмотря на наличие в законодательстве таможенной, государственной и патентной пошлин.

В настоящее время законодательство о налогах и сборах содержит следующие понятия налога и сбора (ст. 8 Налогового Кодекса)¹³. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сбором является обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

До 2005 г. таможенная пошлина одновременно принадлежала двум законодательно закрепленным системам обязательных платежей. С одной стороны, она «возглавляла» систему таможенных платежей, с другой — относилась к числу федеральных налогов и сборов. Такое положение привело к серьезным проблемам в понимании правовой природы таможенной пошлины и обусловило дискуссию о ее финансово-правовой сущности¹⁴. Ее отличие от иных обязательных платежей названной системы заключалось в одновременном применении к ней норм налогового и таможенного законодательства. Приоритетное значение при этом имели таможенно-правовые нормы. С 1 января 2005 г. вследствие изменений в налоговом законодательстве таможенная пошлина официально исключена из системы налогов и сборов.

Определение понятия «таможенная  пошлина» содержит ст. 5 Закона о таможенном тарифе, согласно которой таможенная пошлина представляет собой обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию России или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Таможенный кодекс избегает определения таможенной пошлины, указав ее лишь в ст. 318, закрепляющей перечень таможенных платежей.