Таможенные платежи как таможенный институт

3) уничтожения (безвозвратной утраты) иностранных товаров вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения;

4) если размер неуплаченной суммы таможенных пошлин, налогов не превышает сумму, эквивалентную 5 (пяти) евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, на территории которого возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, действующему на момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов;

5) помещения товаров под таможенную процедуру отказа в пользу государства, если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникла до регистрации таможенной декларации на помещение товаров под эту таможенную процедуру;

6) обращения товаров в собственность государства-члена таможенного союза в соответствии с законодательством этого государства-члена таможенного союза;

7) обращения взыскания на товары, в том числе за счет стоимости товаров, в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза;

8) отказа в выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, в отношении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, возникшей при регистрации таможенной декларации на помещение товаров под эту таможенную процедуру;

9)  при признании ее безнадежной к взысканию и списании в порядке, определяемом законодательством государств-членов таможенного союза;

10) возникновения обстоятельств, с которыми ТК ТС связывает прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.

Таможенные пошлины, налоги не уплачиваются (соответственно, отсутствует обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов) в следующих случаях:

1) при помещении товаров под таможенные процедуры, не предусматривающие такую уплату, при соблюдении условий соответствующей таможенной процедуры;

2) при ввозе товаров, за исключением товаров для личного пользования, в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 (двумстам) евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, таможенным органом которого осуществляется выпуск таких товаров, действующему на момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов;

3) при перемещении товаров для личного пользования в случаях, установленных международными договорами государств-членов таможенного союза;

4) если в соответствии с ТК ТС, законодательством и (или) международными договорами государств-членов таможенного союза, товары освобождаются от обложения таможенными пошлинами, налогами (не облагаются таможенными пошлинами, налогами) и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение.

Статьей 81 определены особенности возникновения и прекращения обязанности  по уплате таможенных пошлин, налогов и сроки их уплаты при незаконном перемещении товаров через таможенную границу. 

Глава 2. Взимание таможенных платежей, контроль таможенной стоимости и тарифное регулирование внешнеторговой деятельности

2.1. Анализ статистических данных по таможенным платежам за 2009-2010 года

Так как ФТС России еще не представила статистической информации по объемам и суммам таможенных платежей, перечисленным в Федеральный бюджет, поэтому в данной работе будет представлена информация за 2009 год[8] (см. Приложение).

По итогам 2009 года в доход федерального бюджета перечислено                      3 519,8 млрд. рублей, что составляет 101,38% от установленного  таможенным органам задания.

Общая сумма предоставленных льгот по уплате таможенных налогов и пошлин в 2009 году составила 197,18 млрд. рублей, что                                           на 37,26 млрд. рублей меньше, чем в 2008 году (234,44 млрд. рублей). 

Наибольшая доля предоставленных льгот приходилась на товары, перемещаемые в рамках соглашений о разделе продукции (СРП) –  43,29 %
(85,38 млрд. рублей). При этом по сравнению с 2008 годом сумма льгот по уплате таможенных платежей в отношении товаров, предназначенных для реализации СРП на таможенной территории Российской Федерации, уменьшилась с 7,67 млрд. рублей до 7,31 млрд. рублей.

Сумма льгот по уплате вывозной таможенной пошлины уменьшилась с 104,94 млрд. рублей до 78,07 млрд. рублей за счет исключения случаев беспошлинного вывоза государственной доли добытых в рамках СРП углеводородов.

В 2009 году объемы иных видов льгот по уплате таможенных платежей в общем объеме льгот по уплате таможенных платежей были распределены следующим образом:

                  льготы в отношении товаров, ввозимых на территорию особой экономической зоны в Калининградской области и вывозимых с этой территории – 30,57% (60,29 млрд. рублей);

                  льготы в отношении товаров, перемещаемых в рамках отдельных международных договоров (11,96 млрд. рублей) – 6,07%;

                  льготы в отношении товаров, ввозимых для реабилитации инвалидов, изделий медицинской техники, линз и оправ для очков, а также сырья и комплектующих для их производства – 8,61% (16,98 млрд. рублей).

Сумма льгот по товарам, ввозимым в качестве вклада иностранного инвестора в уставный (складочный) капитал организаций с иностранными инвестициями, в 2009 году составила 0,3 млрд. рублей, что в 1,4 раза меньше, чем в 2008 году  (0,5 млрд. рублей).

По итогам 2009 года общая сумма льгот по уплате НДС в отношении технологического оборудования, ввозимого в качестве вклада в уставный капитал, а также в отношении технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации, составила 6,57 млрд. рублей (в 2008 году – 5,92 млрд. рублей).

В отношении товаров, ввозимых в качестве гуманитарной помощи, сумма льгот по уплате таможенных платежей увеличилась с 0,087 млрд. рублей  в 2008 году до 0,096 млрд. рублей в 2009 году.

В отношении товаров, ввозимых в качестве технической помощи, сумма льгот по уплате таможенных платежей увеличилась в 3 раза (с 0,47 млрд. рублей в 2008 году до 1,45 млн.рублей в 2009 году).

Сумма льгот по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении вывозимых российскими рыбопромышленными предприятиями судовых запасов и ввозимой ими продукции морского промысла увеличилась более чем в 2 раза (с 4,25 млрд. рублей до 9,86 млрд. рублей).

Общая задолженность участников внешнеэкономической деятельности (участников ВЭД) по уплате таможенных платежей и пеней перед таможенными органами по состоянию на 1 января 2010 года составляла  72,56 млрд. рублей, в том числе по таможенным платежам – 33,65 млрд. рублей, по пеням – 38,91 млрд. рублей.

В 2009 году общая сумма задолженности уменьшилась на 8% по сравнению с 2008 годом (по таможенным платежам уменьшилась на 17,1 %, по пеням увеличилась на 0,8 %). Задолженность, учитываемая в таможенных органах как невозможная к взысканию, по состоянию на 1 января 2010 года составляла 36,6 млрд. рублей, что составляло 50,5% от общей суммы задолженности. Таким образом, сумма такой задолженности увеличилась на 1,8%.

Общая сумма задолженности участников ВЭД по таможенным платежам и пеням, возникшая в 2009 году, составила 1 491,6 млрд. рублей, что на 43% меньше чем в 2008 году. 

              Наибольшие суммы задолженности по уплате таможенных платежей и пеней в целом по таможенным органам имеют Центральное таможенное управление (ЦТУ) – 43,5 % и Северо-Западное таможенное управление (СЗТУ) – 26,7%.

Основными причинами возникновения указанной суммы задолженности  являются недостоверное заявление таможенной стоимости товаров (51%), нарушение сроков уплаты таможенных платежей (12,1 %), недоставка товара по процедуре внутреннего таможенного транзита (8,5%).

Наибольшие доли задолженностей, образовавшихся и не погашеных в 2009 году, в общей сумме образовавшейся задолженности имеют СЗТУ (25,8%), ЦТУ (22%) и Южное таможенное управление (ЮТУ) (15%).

При этом следует отметить, что сумма погашенной задолженности по таможенным платежам и пеням за 2009 год составила 68,6 млрд. рублей, в том числе таможенные платежи – 68 млрд. рублей, пени – 0,6 млрд. рублей. Сумма погашенной задолженности по таможенным платежам и пеням по сравнению с 2008 годом выросла в 3,4 раза (или на 243 %).

Сумма выявленной за 2009 год таможенными органами задолженности по уплате таможенных платежей и пеней, включая задолженность предыдущих периодов, увеличилась по сравнению с 2008 годом на 129 % и составила 102,9 млрд. рублей (таможенные платежи – 80,4 млрд. рублей, пени – 22,4 млрд. рублей).

Сумма исключенной задолженности по уплате таможенных платежей и пеней за 2009 год увеличилась по сравнению 2008 годом на 129% и составила 40,96 млрд. рублей, в том числе по таможенным платежам – 19,4 млрд. рублей, по пеням – 21,6 млрд. рублей.

За 2009 год таможенными органами принято 481 решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании на общую сумму 12,4 млрд. рублей, в том числе по таможенным платежам – 7,3 млрд. рублей и пеням  – 5,0 млрд. рублей. В 2009 году сумма задолженности, признанная безнадежной к взысканию и списанная таможенными органами, увеличилась          в 2,8 раза (или на 181%) по сравнению с 2008 годом.

Важным аспектом проводимой работы по обеспечению взыскания таможенных платежей в полном объеме является применение системы управления рисками. В качестве одного из действенных инструментов контроля достоверности заявления сведений, являющихся налогооблагаемой базой, служат профили рисков, разрабатываемые по направлению контроля таможенной стоимости товаров.

В 2009 году действовало 77 профилей рисков в отношении перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации товаров, приоритетных с точки зрения налогообложения. В настоящее время в область риска включено 5 140 товарных подсубпозиций ТН ВЭД России, что составляет около 45 % от общего количества кодов ТН ВЭД России.

В 2009 году в область действия профилей рисков по направлению контроля таможенной стоимости было дополнительно включено более          400 кодов ТН ВЭД России, актуализированы профили рисков в отношении 947 кодов ТН ВЭД России.

В 2009 году в рамках системы управления рисками по всем направлениям деятельности по корректировкам таможенной стоимости  довзыскано 16,42 млрд. рублей (2008 – 7,46 млрд. рублей);  из них по профилям рисков по направлению контроля таможенной стоимости довзыскано 10,77 млрд. рублей (2008 – 6,23 млрд. рублей).

Общая сумма таможенных платежей, довзысканных по корректировкам таможенной стоимости, проведенным в рамках системы управления рисками, в 2009 году превысила показатель 2008 года в 2,2 раза.

Таможенные органы в январе-октябре 2010 года перечислили в бюджет более 3,418 триллиона рублей против 2,6 триллиона рублей за десять месяцев 2009 года. Плановое задание по сбору таможенных платежей на 2010 год составляет 4,073 триллиона рублей, таким образом, таможенники уже выполнили задание на 84%. Ведомство рассчитывает, что по итогам года план будет превышен. В целом по итогам прошлого года ФТС перевыполнила годовое задание по сборам платежей на 0,3%, перечислив в бюджет 3,483 триллиона рублей по данным службы на 29 декабря[9].

2.2. Показатели эффективности деятельности ФТС России в области обеспечения контроля уплаты таможенных платежей

К основным показателям относятся:

1.Исполнение федерального закона о федеральном бюджете в части администрируемых таможенных и иных платежей.

«Динамика перечисления таможенных платежей в период 2003-2009 гг.»

              Таким образом,  мы видим, что фактический объем таможенных и иных платежей, перечисленных в бюджет, практически совпадает (а иногда и незначительно превышает) с контрольными показателями, установленными Минфином России за все года рассматриваемого периода. Это свидетельствует о выполнении плана бюджета.

              2.Доля таможенных платежей, перечисленных участниками ВЭД с нарушением установленных нормативными документами сроков, в общей сумме перечисленных таможенных платежей в федеральный бюджет.

              Несмотря на то, что сумма таможенных платежей и пеней, перечисленных за 2009 год, по сравнению с 2008 годом, сократилась на 1174,7 млрд. рублей, доля таможенных платежей, перечисленных участниками ВЭД с нарушением установленных нормативными документами сроков, в общей сумме перечисленных таможенных платежей в федеральный бюджет возросла на 1, 840 %.

              3. Сумма ликвидированной задолженности по уплате таможенных платежей и пени.

«Динамика погашения задолженности по уплате таможенных платежей и пеней за период 2007-2009 гг.»

              Таким образом, видно, что сумма задолженности по уплате таможенных платежей и пеней, погашенная в 2009 году, в результате исполнения плательщиками обязанности по уплате таможенных платежей и пеней перед таможенными органами увеличилась по сравнению с показателем 2008 года на 63,4 млрд. рублей, а сумма ликвидированной задолженности по уплате таможенных платежей и пени в 2009 году составила 96,6 млрд. руб., что на 79,7 млрд. руб. больше, чем в 2008 году.

4.Доля задолженности, образовавшейся в результате неправомерного применения льгот (в том числе нецелевого использования) в общей сумме предоставленных льгот.