Таможенная стоимость товара

Пример 5. 

       Между российской фирмой "А" (покупатель) и финской фирмой "В" заключен контракт купли-продажи на поставку в Российскую Федерацию 100 000 квадратных метров тротуарной плитки по цене 2,1 евро за 1 квадратный метр на общую сумму 210 000 евро. Контракт заключен на условиях DDP-Москва на сумму 293 276,73 евро. Товар доставляется автомобильным транспортом. Условиями контракта предусмотрена оплата продавцом сумм ввозных таможенных пошлин, сборов за таможенное оформление и налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации. Ставка ввозной таможенной пошлины - 15%, ставка сборов за таможенное оформление - 0,15%, ставка НДС - 20%. К таможенному оформлению представлены следующие документы: 

       1) контракт купли-продажи от 30.05.2003 N 08-145, в котором оговорена стоимость поставляемого товара, а также отдельно выделены расходы по доставке товара до места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации (г. Выборг) и от места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации до места назначения (г. Москва), суммы, приходящиеся на оплату таможенных платежей;

       2) счет-фактура от 06.07.2003 N 41-01, выставленный  продавцом покупателю на общую  сумму 293 276,73 евро, включающий суммы,  приходящиеся на: 

       а) оплату товара - 210 000 евро; 

       б) расходы по доставке до места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации (Выборг) - 1 000 евро; 

       в) расходы по доставке от места ввоза  на таможенную территорию Российской Федерации до места назначения (Москва) - 1 200 евро; 

       г) расходы на страхование товара (страховая премия) - 420 евро; 

       д) оплату таможенных платежей на общую  сумму 80 656,73 евро, включающую оплату сборов за таможенное оформление (317,13 евро), ввозной  таможенной пошлины (31 713 евро), НДС (48 626,60 евро); 

       3) договор перевозки груза, заключенный продавцом с экспедитором; 

       4) банковские документы, подтверждающие  факт перевода денежных средств  продавцом на оплату таможенных  платежей по данному счету. 

       Из  представленных документов следует, что  ограничения по применению 1-го метода отсутствуют. Факт взаимозависимости между продавцом и покупателем не установлен. За основу расчета таможенной стоимости принимаются данные из счета, выставленного продавцом покупателю, - 293 276,73 евро. Из представленных документов не выявлена необходимость произведения дополнительных начислений к цене сделки, предусмотренных ст. 19 Закона. 

       В соответствии с условиями поставки в цену сделки включены расходы по доставке товара от места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации  до места назначения и таможенные платежи, уплаченные продавцом, которые могут быть вычтены из цены сделки и в таможенную стоимость не включаются.

        
II. Внесение сведений  в форму ДТС-2 при  использовании метода  определения таможенной  стоимости по цене  сделки с идентичными  товарами  
 
Пример 6. 

       В адрес российской благотворительной  организации "А" (г. Волгоград) японской организацией "В" осуществляется безвозмездная поставка 50 шт. цветных  телевизоров Samsung Plano в соответствии с Соглашением о безвозмездной  поставке от 18.09.2003 N 09-01. Товар доставляется авиатранспортом из г. Токио. 

       При таможенном оформлении декларантом  заявлена таможенная стоимость с  применением 1-го метода определения  таможенной стоимости. Но так как  отсутствует сделка купли-продажи  и при этом в представленных документах нет стоимостной оценки товара, 1-й метод не может быть использован. В соответствии со ст. 18 Закона в случае, если 1-й метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из методов определения таможенной стоимости. 

       По  ранее произведенной поставке в рамках договора купли-продажи от 01.08.2003 N 48-2 декларант заявлял сведения по таможенной стоимости идентичных товаров - 120 шт. телевизоров Samsung Plano по цене 155 долл. США за шт. на общую сумму 18 600 долл. США, которые были проданы для ввоза на территорию Российской Федерации и ввезены за 20 дней до ввоза оцениваемых товаров на условиях FCA-Волгоград. Ограничений по применению 1-го метода выявлено не было. Соответственно, таможенная стоимость оцениваемых товаров может быть определена по методу определения таможенной стоимости по цене сделки с идентичными товарами (далее - 2-й метод) и заявлена в форме ДТС-2. 

       Для подтверждения заявляемых сведений по таможенной стоимости идентичных товаров декларантом представлены документы, которые представлялись по ранее произведенной поставке для подтверждения обоснованности применения 1-го метода для определения таможенной стоимости этих товаров, цена сделки с которыми выбрана в качестве основы для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров: 

       1) грузовая таможенная декларация  и декларация таможенной стоимости  (форма ДТС-1); 

       2) договор купли-продажи от 01.08.2003 N 48-2 на поставку в Российскую  Федерацию 120 шт. телевизоров Samsung Plano на условиях FCA-Волгоград; 

       3) счет-фактура от 05.08.2003 N 99-1 , выставленный продавцом покупателю на оплату товара на сумму 18 600 долл. США; 

       4) копия платежного поручения и  выписка с лицевого счета предприятия,  заверенная руководителем и главным  бухгалтером предприятия, подтверждающие  перевод денежных средств с лицевого счета покупателя на счет продавца; 

       5) договор перевозки груза от 10.08.2003 N 34 на доставку товара из г.  Токио в Волгоград, заключенный  покупателем с перевозчиком на  сумму 1 000 долл. США; 

       6) счет от 28.08.2003 N 75-001 за доставку  груза, выставленный перевозчиком покупателю на сумму 1 000 долл. США; 

       7) страховой полис на сумму 18 600 долл. США, страховая премия  составила 37 долл. США. 

       Также к таможенному оформлению декларантом  представлено Соглашение о безвозмездной  поставке от 18.09.2003 N 09-01. 

       Из  представленных документов следует, что  ограничения по применению 1-го метода для определения таможенной стоимости  ранее поставленных товаров отсутствовали. Цена сделки с идентичными товарами принимается за основу определения  таможенной стоимости оцениваемых товаров. 

       Так как идентичные товары ввозятся в  ином количестве, необходимо произвести соответствующую корректировку  их цены с учетом этих различий. Так  как идентичный товар ввозился на условиях FCA-Волгоград, расходы по транспортировке и страхованию товара до места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации нес покупатель. Следовательно, указанные расходы подлежат доначислению к цене сделки.  
 
III. Внесение сведений в форму ДТС-2 при использовании метода на основе вычитания стоимости 

       Имеют место случаи, когда по каким-либо причинам оказывается невозможным  использовать методы 1 - 3 определения  таможенной стоимости.

       Метод на основе вычитания стоимости (далее - 4-й метод) используется в том  случае, если оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории Российской Федерации без изменения своего первоначального состояния. При использовании 4-го метода в качестве основы определения таможенной стоимости принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории Российской Федерации, не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с продавцом лицом.  
Пример 7. 

       Германская  фирма "В" поставляет российской фирме "А" 30 шт. бронированных сейфов для последующей продажи их российскому предприятию "X" на территории Российской Федерации. При этом российская фирма "А" является официальным представительством германской фирмы "В" на территории Российской Федерации. Контракт купли-продажи на общую сумму 5 734 500 руб. с российским предприятием "X" (покупатель) был заключен агентом, работающим от имени продавца. Комиссионное вознаграждение агента по продаже составляет 5% от суммы контракта. Расходы по транспортировке товара на территории Российской Федерации составляют 30 000 руб. (включая НДС). Ставка ввозной таможенной пошлины - 20%, ставка НДС - 20%, ставка сборов за таможенное оформление - 0,15%. 

       Согласно  условиям внешнеторговой сделки выручка  от продажи товара распределяется между германской фирмой "В" и российской фирмой "А" в оговоренной пропорции - фирма "А" получает 10% от выручки. При этом часть выручки, передаваемая фирме "А", предназначена на: 

       1) оплату расходов, связанных с  продажей товара на территории Российской Федерации; 

       2) вложение денежных средств в  развитие технической базы для  гарантийного и постгарантийного  обслуживания проданного оборудования. Германская фирма "В" контролирует  использование фирмой "А" полученной  части выручки. 

       Таким образом, учитывая, что фирма "В" и фирма "А" являются взаимозависимыми лицами, фирма "В" увеличивает  свои материальные активы на территории Российской Федерации и будет  использовать их для технического обеспечения  своей деятельности в Российской Федерации. Следовательно, взаимозависимость между германской фирмой "В" и фирмой "А" оказывает влияние на цену сделки и 1-й метод определения таможенной стоимости не может быть. Однородные или идентичные товары, проданные для ввоза на территорию Российской Федерации, таможенная стоимость которых определена с использованием 1-го метода, отсутствуют. Следовательно, таможенная стоимость ввозимых товаров может быть определена с использованием 4-го метода определения таможенной стоимости. 

       К таможенному оформлению представлены следующие документы: 

       1) контракт купли-продажи от 15.10.2003 N 112, по которому оцениваемые товары  проданы предприятию "X" на  внутреннем рынке Российской  Федерации на общую сумму 5 734 500 руб.;

       2) счет-фактура от 03.11.2003 N 5-09, выставленный продавцом (фирма "А") покупателю (предприятие "X") на общую сумму 5 734 500 руб., включающий суммы, приходящиеся на: 

       а) себестоимость товара - 3 000 000 руб.;

       б) торговую надбавку - 20% от себестоимости товара - 600 000 руб.;

       в) внутренние налоги, уплаченные в связи  с продажей товара на территории Российской Федерации: НДС (20% от себестоимости  товара - 600 000 руб.), налог на прибыль (10% от себестоимости товара - 300 000 руб.);

       г) транспортные расходы на территории Российской Федерации - 30 000 руб.;

       д) суммы таможенных платежей, уплаченных при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации: сборов за таможенное оформление (4 500 руб.), ввозной таможенной пошлины (600 000 руб.), НДС (600 000 руб.); 

       3) договор перевозки груза от 21.10.2003 N 501, заключенный фирмой "А"  с перевозчиком на доставку  товара на сумму 30 000 руб. 

       За  основу определения таможенной стоимости  принимается цена единицы товара, по которой они продаются покупателю на территории Российской Федерации. При этом, в соответствии с п. 4 ст. 22 Закона, из указанной цены вычитаются суммы расходов на выплату комиссионных вознаграждений, ввозных таможенных пошлин и налогов, расходов на транспортировку, торговой надбавки и внутренних налогов, уплаченных в связи с продажей товара на территории Российской Федерации.  
 
IV. Внесение сведений в форму ДТС-2 при применении резервного метода определения таможенной стоимости  
Пример 8. 

       Между российской организацией "А" и германской фирмой "В" заключен договор подряда на выполнение фирмой "В" строительных работ на территории Российской Федерации. Для проведения строительных работ фирма "В" ввозит на 6 месяцев на таможенную территорию Российской Федерации колесный погрузчик Volvo L90D 1999 года выпуска. Вес колесного погрузчика - 15,13 тонн, производитель двигателя - Volvo, тип двигателя - TD 63 КВЕ, мощность двигателя - 113 киловатт, объем двигателя - 250 кубических сантиметров. Колесный погрузчик доставляется железнодорожным транспортом. Условия поставки - DDU-Москва. Получатель колесного погрузчика на территории Российской Федерации - фирма "С", являющаяся субподрядчиком фирмы "В". К таможенному оформлению декларантом представлены следующие документы: 

       1) договор подряда от 15.04.2003 N 112-4 на  выполнение строительных работ,  заключенный российской организацией "А" и германской фирмой "В";