Таможенная прроверка как форма таможенного контроля

Введение

 

Создание действенного инструмента выявления нарушений таможенного законодательства в виде таможенного контроля обусловлено следующим: выполняя возложенные функции, таможенные органы ежегодно перечисляют в бюджет страны от 20 до 40% его доходной части, т.е. платежи, взимаемые таможенными органами, являются весьма существенными.

Соответственно, отдельные недобросовестные субъекты предпринимательской деятельности, стремясь к максимальному увеличению процента чистой прибыли, в ряде случаев сознательно идут на нарушение действующего законодательства. Поэтому обеспечение полноты и своевременности поступления платежей в бюджет во многом зависит и от эффективности существующего механизма выявления фактов нарушений таможенного законодательства, приводящих к уклонению от уплаты налогов, который создан в государстве.

Однако, проведение операций таможенного контроля не должно приводить к значительным издержкам предприятий и снижению объемов внешнеторгового оборота.

К таможенному контролю не относятся налоговый, валютный, экспортный и иные виды контроля, право на осуществление которых или на участие в осуществлении которых предоставлено таможенным органам в соответствии с законодательством.

К операциям таможенного контроля относятся:

1. учет товаров, находящихся  под таможенным контролем;

2. проверка документов  и сведений;

3. устный опрос;

4. получение объяснений;

5. таможенное наблюдение;

6. таможенный осмотр;

7. таможенный досмотр;

8. личный таможенный досмотр; 

9. проверка маркировки  товаров специальными марками,  наличия на них  идентификационных  знаков;

10. таможенный осмотр помещений  и территорий;

11. таможенная проверка;

12. таможенное исследование.

В данной работе подробно описана  такая форма таможенного контроля, как таможенная проверка.

Цель курсовой работы – рассмотрение правового регулирования таможенной проверки, анализ форм таможенной проверки и изучение вопросов организации и проведения таможенной проверки.

Задачи курсовой работы – описание таможенной проверки; рассмотрение правовых аспектов таможенной проверки; объяснение введения таможенной проверки в таможенный контроль.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Правовое регулирование таможенной проверки

§ 1. Понятие и цели таможенной проверки

 

Таможенная проверка проводится таможенными органами с целью  контроля соблюдения лицами требований, установленных законами Таможенного союза¹ (ТС) и законодательством стран–участниц ТС.

Из двенадцати форм таможенного  контроля таможенная проверка имеет наибольшую регламентацию. Порядок ее проведения урегулирован ст. 122 Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС), а также главой 19 "Порядок проведения таможенных проверок". Данное обстоятельство подчеркивает особую роль данной формы в осуществлении таможенного контроля.

ТК ТС предусматривает  определенный круг лиц, в отношении  которых может проводиться таможенная проверка. В соответствии с п. 2 ст. 122 ТК ТС в число проверяемых лиц  входят:

- декларант;

- таможенный представитель;

- перевозчик, в том числе  таможенный перевозчик;

- лица, обладающее полномочиями  в отношении товаров после  их выпуска, или его представитель;

- уполномоченный экономический  оператор;

- владельцы магазинов  беспошлинной торговли, таможенных  и иных складов;

- лица, осуществляющие временное хранение товаров;

- лицо в отношении которого имеется информация, что в его владении и (или) пользовании находятся (находились) товары с нарушением порядка, предусмотренного законодательством ТС, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу;

- иные лица, напрямую или  косвенно участвовавшие в сделках  с товарами, помещенными под соответствующую таможенную процедуру.

Таможенные проверки проводятся таможенным органом государства - члена  ТС в отношении проверяемых лиц, созданных и (или) зарегистрированных в соответствии с законодательством этого государства-члена ТС. Вместе с тем ТК ТС предусматривает возможность привлечения к участию в таможенной проверке должностных лиц других контролирующих государственных органов государства-члена ТС в соответствии с законодательством этого государства-члена ТС.

Предметом таможенной проверки являются:

1) факт помещения товаров под  таможенную процедуру;

2) достоверность сведений, заявленных  в таможенной декларации и  иных документах, представленных  при таможенном декларировании  товаров, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров;

3) соблюдение ограничений по  пользованию и распоряжению условно  выпущенными товарами;

4) соблюдение требований, установленных  таможенным законодательством ТС и законодательством государств-членов ТС, к лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела;

5) соответствие лиц условиям, необходимым  для присвоения статуса уполномоченного  экономического оператора;

6) соблюдение установленных таможенным  законодательством ТС и (или) законодательством государств-членов ТС условий таможенных процедур, при помещении под которые товары не приобретают статус товаров ТС;

7) соблюдение иных требований, установленных  таможенным законодательством ТС и (или) законодательством государств-членов ТС.

При таможенной проверке осуществляется сопоставление данных, содержащихся в представленных документах, и других сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в установленном законом порядке. Могут использоваться и другие формы таможенного контроля.

Порядок оформления результатов  таможенной проверки, а также порядок принятия решений по данным результатам определяется законодательством государств-членов ТС. При установлении в ходе таможенной проверки признаков административного правонарушения или преступления, таможенными органами принимаются соответствующие меры.

Таможенные органы проводят таможенный контроль после выпуска  товаров в течение трех лет  со дня окончания нахождения товаров  под таможенным контролем. При этом государства - члены ТС имеют возможность увеличения продолжительности данного срока, но не более 5 лет.

 

§ 2. Права и обязанности сторон при проведении таможенной проверки

 

ТК ТС предусматривает перечень прав и обязанностей как таможенных органов, так и проверяемых лиц. Так, при проведении таможенной поверки должностные лица таможенного органа имеют право:

1) требовать у проверяемого  лица и получать от него  коммерческие, транспортные документы,  документы бухгалтерского учета  и отчетности, а также другую  информацию, в том числе на  электронных носителях, относящуюся к проверяемым товарам;

2) требовать у проверяемого  лица предъявления товаров, в  отношении которых проводится  выездная таможенная проверка;

3) требовать у проверяемого  лица представления отчетности  в целях таможенного контроля;

4) требовать у банков  и иных кредитных организаций  и получать от них информацию  и документы, касающиеся движения  денежных средств по счетам организаций, необходимые для проведения таможенной проверки, в том числе содержащие банковскую тайну;

5) запрашивать у налоговых  и иных государственных органов  и получать от них необходимые информацию и документы, в том числе составляющие коммерческую, банковскую, налоговую и иную охраняемую законодательством тайну;

6) проводить инвентаризацию  или требовать проведения инвентаризации товаров при проведении выездных таможенных проверок;

7) направлять международные  запросы в связи с проведением  таможенной проверки;

8) доступа на объекты  проверяемого лица с предъявлением  решения о проведении таможенной  проверки и служебных удостоверений;

9) осуществлять при проведении  выездных таможенных проверок  отбор проб и образцов товаров с составлением акта об отборе проб и образцов товаров;

10) изымать у проверяемого  лица документы либо их копии  с составлением акта изъятия при проведении выездных таможенных проверок;

11) налагать арест на  товары или изымать их в  порядке, установленном законодательством  государств-членов ТС, на срок проведения выездной таможенной проверки для пресечения действий, направленных на отчуждение либо распоряжение иным способом товарами, в отношении которых проводится выездная таможенная проверка;

12) опечатывать помещения,  в которых находятся товары;

13) проводить иные действия, предусмотренные законодательством  ТС и законодательством государств-членов ТС.

Должностные лица таможенных органов при проведении таможенных проверок обязаны:

1) соблюдать права и  законные интересы проверяемого  лица, не допускать причинения вреда проверяемым лицам неправомерными решениями и действиями (бездействием);

2) не нарушать установленный  режим работы проверяемого лица  в период проведения выездной таможенной проверки;

3) использовать исключительно  в таможенных целях любую информацию, полученную при проведении таможенных проверок;

4) не разглашать конфиденциальные  сведения и сведения, составляющие налоговую, банковскую и иную охраняемую законом тайну, ставшие известными при проведении таможенных проверок;

5) предоставлять по требованию  проверяемого лица необходимую  информацию о положениях законодательства государств-членов ТС, касающихся порядка проведения выездных таможенных проверок;

6) обеспечивать сохранность  документов, полученных и составленных  при проведении таможенных проверок, не разглашать их содержание  без согласия проверяемого лица, за исключением случаев, предусмотренных  законодательством государств-членов  ТС;

7) информировать проверяемое  лицо о его правах и обязанностях  при проведении таможенного контроля  после выпуска товаров, в том  числе при назначении и проведении  экспертизы, при взятии проб и образцов товаров.

Дополнительно к правам, предусмотренным таможенным законодательством ТС, при проведении таможенной проверки должностные лица таможенных органов имеют право:

1) требовать у проверяемого  лица, претендующего на получение  статуса уполномоченного экономического оператора², и получать от него сведения из системы учета товаров в электронном виде, а также выписки из нее на бумажном носителе, подписанные руководителем проверяемого лица, главным бухгалтером и заверенные печатью проверяемого лица;

2) получать и осуществлять  при проведении выездной таможенной  проверки доступ в пределах  своей компетенции к базам  и банкам данных автоматизированных  информационных систем проверяемого  лица с учетом требований законодательства Российской Федерации о защите информации;

3) осуществлять иные правомочия, предусмотренные федеральными законами.

Проверяемое лицо при проведении таможенной проверки вправе:

1) запрашивать у таможенных  органов и получать от них  информацию о положениях законодательства  государств-членов ТС, касающихся порядка проведения таможенных проверок;

2) представлять все имеющиеся  в его распоряжении документы  и сведения, подтверждающие факт выпуска товаров, а также соблюдение таможенного законодательства ТС и законодательства государств-членов ТС;

3) обжаловать решения  и действия (бездействие) таможенных  органов в порядке, установленном  законодательством государств-членов  ТС;

4) пользоваться иными  правами, предусмотренными законодательством ТС и законодательством государства-члена ТС.

Проверяемое лицо при проведении таможенной проверки обязано:

1) предъявлять товары, в  отношении которых проводится  таможенная проверка;

2) представлять по требованию  таможенного органа в установленные  сроки сведения и документы  независимо от того, на каком  носителе информации они находятся, с приложением на бумажном носителе;

3) обеспечить беспрепятственный  доступ должностных лиц, проводящих выездную таможенную проверку, на объекты проверяемого лица и предоставить им рабочее место;

4) сделать отметку о  получении на оригинале решения  о проведении таможенной проверки;

5) в случае, если необходимая  для целей таможенной проверки  документация составлена на ином языке, чем государственный язык государства-члена ТС, представить проверяющим должностным лицам таможенного органа перевод указанной документации;