Таможенная пошлина

     Особые  виды пошлины взыскиваются на основании  решений о применении антидемпинговых, компенсационных или специальных  мероприятий, принятых соответственно законам Украины "О защите национального  товаропроизводителя от демпингового импорта", "О защите национального  товаропроизводителя от субсидируемого импорта", "О применении специальных  мероприятий по импорту в Украину". В случае, если импорт товара является объектом антидемпинговых, компенсационных  или специальных мероприятий, преференции  не устанавливаются или приостанавливаются или прекращаются органом, который  их установил.

     Начисление  пошлины на товары и другие предметы, которые подлежат таможенному обложению, ведется на базе их таможенной стоимости, т.е. цены, которая фактически уплаченная или подлежит уплате за них на момент пересечения таможенной границы  Украины.

     При исчислении таможенной пошлины, подлежащей уплате при таможенном оформлении товаров, применяются различные методы. Методы исчисления зависят от того, по каким  видам ставок облагается товар таможенными  пошлинами: по адвалорным, по специфическим  или по комбинированным:

     Если  товар облагается по адвалорным ставкам, то основой для исчисления величины таможенной пошлины является таможенная стоимость товара. В этом случае величина таможенной пошлины определяется по следующей формуле:

 

      ТПа = ТС-СТПа/100, (1) 

     где ТПа — величина таможенной пошлины, исчисленная по адвалорной ставке;

     ТС  — таможенная стоимость товара;

     СТИа  — ставка таможенной пошлины адвалорная (в процентах к таможенной стоимости  товара).

     Если  товар облагается по специфическим  ставкам, то основой для исчисления таможенной пошлины является количество товара (вес, объем, штуки и т.д.). Исчисляется  величина таможенной пошлины в этом случае по следующей формуле: 

ТПс = КТ •  СТПс • ОКд, (2) 

     где ТПс — величина таможенной пошлины, исчисленной по специфической ставке;

     КТ  — количество товара (в тоннах, литрах, кубометрах, штуках и т.д.);

     СТПс - ставка таможенной пошлины специфическая (в долларах США за единицу товара);

     ОКд — официальный курс доллара к  гривне, установленный Центральным  банком Украины на дату принятия таможенной декларации;

     Исчисление  величины таможенной пошлины по товарам, облагаемым таможенной пошлиной по смешанным (комбинированным) ставкам, осуществляется в три этапа. На первом этапе производится расчет величины таможенной пошлины  по адвалорной ставке по формуле (1). На втором этапе величина таможенной пошлины  исчисляется по специфической ставке по формуле (2). Следует отметить, что  последовательность расчета величины таможенной пошлины на этих двух этапах может быть и обратная: вначале  исчисляется по специфической ставке, а затем — по адвалорной. В  данном случае последовательность. расчета  не имеет принципиального значения. На третьем этапе сопоставляются результаты исчисления таможенной пошлины, полученные на первых двух этапах. Сравниваются между собой величины Тпа и  ТПс. Наибольшая из этих двух величин  и принимается в качестве таможенной пошлины, подлежащей уплате.

     Налог на добавленную стоимость

     Налог на добавленную стоимость (НДС) относится: к косвенным внутренним налогам. Облагаются НДС товары, ввозимые на таможенную территорию Украины.

     НДС на импортируемые товары выполняет  две функции: во-первых, функцию по регулированию внешнеэкономической  деятельности с целью создания равных условий для конкуренции отечественных  и импортных товаров на внутреннем рынке; во-вторых, фискальную функцию, связанную с пополнением доходной части государственного бюджета.

     При определении НДС используются. адвалорные ставки. Размер ставок НДС устанавливается  в законодательном порядке. На импортируемые  в Украину товары распространяются ставки НДС, действующие на отечественные  товары во внутренней торговле. В настоящее  время применяются две ставки НДС:

• ставка для большинства товаров установлена в размере 20%;

     Отдельные товары, завозимые на территорию Украины, в соответствии с законодательством  подлежат освобождению от уплаты НДС.

     НДС исчисляется в валюте контракта, т. е. в той же валюте, в которой  заявлена таможенная стоимость товара.

     При исчислении величины НДС, подлежащего  уплате, в качестве основы используется суммарная величина, включающая три  стоимостных элемента: таможенную стоимость  товара (ТС); таможенную пошлину (ТП), рассчитанную с помощью либо адвалорной, либо специфической, либо смешанной (комбинированной) ставок; величину акциза (А). Величина налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате, рассчитывается по следующей  формуле:

     Ндс = (ТС+ТП+А)*СНдс/100, 

     где Ндс — величина налога на добавленную  стоимость, подлежащая уплате; СНдс —  ставка налога на добавленную стоимость, установленная на данный товар.

     Налог на добавленную стоимость поступает  в государственный бюджет Украины.

     Акциз

     Акциз — это косвенный налог, входящий в состав цены отдельных товаров. Товары, облагаемые акцизом, называются подакцизными товарами. Акциз взимается  как с отечественных, так и  с импортируемых товаров. Являясь  экономической нетарифной мерой, акциз  на импортируемые товары способствует созданию равных условий для конкуренции  на внутреннем рынке между отечественными и импортируемыми товарами. В то же время акцизы по ввозимым товарам служат одним из источников пополнения доходной части государственного бюджета. Доля акцизов в объеме таможенных платежей составляет хотя и небольшую долю, но она имеет тенденцию к увеличению.

     Номенклатура  отечественных и импортируемых  подакцизных товаров одинакова  и определяется в законодательном  порядке. В настоящее время к  подакцизным отнесены следующие  товары: спирт этиловый из всех видов  сырья (за исключением коньячного и  спирта-сырца), спиртосодержащие растворы в соответствии с перечнем, утверждаемым Кабинетом Министров Украины, алкогольная  продукция, пиво, табачные изделия, ювелирные  изделия, нефть, включая газовый  конденсат, бензин автомобильный, легковые автомобили (за исключением автомобилей  с ручным управлением, в том числе  ввозимых на территорию Украины, реализуемых  инвалидам в порядке, определяемом Правительством Украины), а также  отдельные виды минерального сырья  в соответствии с перечнем, утверждаемым Кабинетом Министров Украины.

     При расчете суммы акциза по подакцизным  товарам, ввозимым на территорию Украины  и вывозимым с нее, применяются  специфические и адвалорные ставки, которые определяются законом Украины "Об акцизах", изменениями и  дополнениями к нему.

     Специфические ставки акциза устанавливаются в  рублях за единицу измерения подакцизного товара.

     При исчислении суммы акциза по адвалорным ставкам в качестве 
налогооблагаемой базы берется величина, включающая таможенную стоимость подакцизного товара, таможенную пошлину и таможенные сборы за таможенное оформление.

     Ставки  акцизов по подакцизным товарам  являются едиными по всей стране. Исключение составляют подакцизные виды минерального сырья, ставки акциза на которые дифференцируются по отдельным месторождениям в зависимости от их горно-геологических и экономико-географических условий.

     При таможенном оформлении особое значение придается оформлению подакцизных  товаров.

     Порядок взимания таможенных сборов за таможенное оформление. Процедура, связанная, с таможенным оформлением, рассматривается в качестве услуги, предоставляемой таможенными органами участникам ВЭД. Таможенные сборы за таможенное оформление представляют собой плату за эту услугу. Ставка же таможенных сборов за таможенное оформление есть не что иное, как оплата услуг таможенной системы.

     Средства, образуемые за счет таможенных сборов за таможенное оформление, являются государственной  собственностью и входят в состав государственного бюджета Украины. При этом они имеют целевое  назначение и использование.

     Объектом  обложения таможенным сбором за таможенное оформление являются товары, включая  транспортные средства, при их перемещении  через таможенную границу, а также при изменении таможенного режима.

     Уплата  таможенного сбора за таможенное оформление производится до или в  момент принятия к таможенному оформлению товара и документов на него. Особенностями  порядка уплаты таможенного сбора  за таможенное оформление являются:

     во-первых, то, что отсрочка и рассрочка по уплате этого сбора не предоставляются;

     во-вторых, возврат уплаченных сумм таможенного  сбора за таможенное оформление не производится.

     Исключение  составляют случаи, когда:

     а) таможенные органы никаких действий, связанных с таможенным оформлением товаров и транспортных средств, в том числе и при предварительных операциях, не проводили;

     б) произошло двойное обложение товаров таможенными платежами;

     в) излишняя уплата таможенных платежей или их взыскание вызваны изменением курса валюты уплаты или взыскания.

     Ставки  таможенного сбора за таможенное оформление применяются адвалорные, специфические и комбинированные.

     Для большинства таможенных режимов  применяются адвалорные ставки сборов.

     При ввозе / вывозе ценных бумаг в иностранной  валюте используются 
специфические ставки, величина которых определена в размере 3-х минимальных размеров заработной платы.

     При временном ввозе / вывозе и переработке (ремонте) морских, речных и воздушных  судов применяются комбинированные  ставки.

     Но  во всех этих случаях сборы за таможенное оформление судов не должны превышать 0,15% их, таможенной стоимости.

     Если  же таможенное оформление осуществляется вне определенных для этого мест и вне времени работы таможенных органов, то ставки таможенных сборов за таможенное оформление удваиваются.

     От  уплаты за таможенное оформление освобождаются:

• гуманитарная помощь;
• товары под таможенный режим отказа в пользу государства;
• при представлении общей таможенной декларации на комплектный объект;
• товары, ввозимые на российскую таможенную территорию для официального пользования дипломатических представительств иностранных государств;
• культурные ценности, временно вывозимые и обратно ввозимые музеями, архивами, библиотеками и т.д.;
• ввозимая или вывозимая ЦБ Украины наличная валюта;
• товары, таможенная стоимость которых меньше суммы, эквивалентной 100 долларов США включительно;
• порожние вагоны и контейнеры, а также перевозочные приспособления, принадлежащие российским железным дорогам, используемые в международных перевозках;

     и другие.

     Государственный таможенный комитет Украины наделён  правом уменьшать, указанные размеры  таможенного сбора, за таможенное оформление, освобождать от его уплаты, а в  исключительных случаях - изменять валюту, в которой должен быть уплачен  дополнительный валютный сбор.

     Порядок исчисления и уплаты таможенных платежей.

     Взимаются таможенные платежи с юридических, физических лиц, а также с предпринимателей без образования юридического лица. Согласно таможенному законодательству плательщиками таможенных платежей могут быть непосредственно декларанты либо иные лица. Причем право уплаты таможенных платежей предоставляется  любому заинтересованному лицу, за исключением случаев, специально оговоренных  Таможенным кодексом Украины.

     Таможенные  платежи в зависимости от их вида могут уплачиваться как в гривнах, так и в иностранных валютах, курсы которых котируются Центральным  банком Украины. Таможенным кодексом Украины определено, что таможенные платежи уплачиваются до или в момент принятия к таможенному оформлению товара и документов на него.

     Сроки уплаты таможенных платежей установлены  для каждого вида таможенных платежей. В соответствии с Таможенным кодексом Украины по отдельным видам таможенных платежей в исключительных случаях  плательщику может быть предоставлена  отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей, относящихся к товарам, на срок не более двух месяцев.