На  уровне предприятий, выступающих в  качестве первичных хозяйствующих  субъектов, стратегия финансовой безопасности должна сводиться к своевременному выявлению финансовой нестабильности предприятий. Важное значение при этом придается фиктивному банкротству  предприятий и мерам учреждения фиктивного банкротства. В то же время  финансовая стратегия предприятий  предполагает разработку стратегии  конкурентоспособности предприятия, включающей стимулирование инвестиций в производство и модернизацию технической  оснащенности и внедрение новых  технологий.

     Разработка  стратегии финансовой безопасности объективно предполагает организационные  изменения в структуре управления как в системе государственных органов управления, так и в системе таможенной службы. Реализация организационных изменений обусловливает необходимость проектирования системы управления по обеспечению финансовой безопасности.

     Проектирование  систем управления по обеспечению финансовой безопасности предполагает подготовку проекта от концептуальной стадии до внедрения. Проектирование системы  управления в таможне по обеспечению  финансовой безопасности должно осуществляться с учетом обратных и взаимных связей при минимизации факторов риска.

     Проектирование  системы управления по обеспечению  финансовой безопасности как процесс  должно охватывать определенные этапы: исследование возможностей создания системы; анализ альтернативных вариантов проекта; предварительный выбор проекта; подготовка избранного варианта проекта  и управление проектом.

     Разработка, рассмотрение, утверждение и исполнение проекта осуществляются в неразрывной  связи с коррекцией и контролем  проекта при условии его ресурсного обеспечения. Проектирование системы  управления в таможне по обеспечению  финансовой безопасности предполагает усиление координации структурных  подразделений, непосредственно ответственных  за финансовую безопасность и их взаимодействие. Внутриорганизационное взаимодействие должно дополняться усилением взаимодействия таможни с налоговыми и финансовыми  структурами в системе управления субъекта РФ. Проектирование системы  управления в таможне по обеспечению  финансовой безопасности будет способствовать совершенствованию управления в  таможне в целом. Совершенствование  управления предполагает введение принципов  построения системы управления по обеспечению  финансовой безопасности, к которым  следует отнести следующее:

     – принцип целевой направленности в деятельности структурных подразделений  в таможне, обеспечивающий подчинение всех задач таможенной службы и способов их решения для соблюдения и исполнения таможенного законодательства Российской Федерации;

     – принцип целостности, который заключается  в разработке и использовании  структурными подразделениями единой концепции и стратегии по обеспечению  финансовой безопасности;

     – принцип единства, который определяет единые подходы к принятию управленческих решений по обеспечению финансовой безопасности.

     Наряду  с указанными принципами предполагается функционирование системы управления в таможне на основе единства стратегического, оперативного, тактического управления с использованием таможенно-тарифного  регулирования и валютного контроля как важнейших методов обеспечения  финансовой безопасности.

     Обеспечение финансовой безопасности таможенными  органами тесно связано с созданием  современной системы таможенного  администрирования, обеспечивающей осуществление  эффективного таможенного контроля исходя из принципа выборочности при  оптимальном распределении ресурсов таможенной службы.

     Место таможенной службы в финансовой деятельности государства и обеспечения финансовой безопасности можно определить следующим  образом:

     – контроль и регулирование товарообмена на таможенной территории;

     – участие в реализации задач и  протекционистских мер по защите внутреннего рынка;

     – стимулирование развития национальной экономики;

     – регулирование соответствующего таможенного  режима перемещения объектов торгового  оборота через государственную (таможенную) границу.

     Таможенно-тарифное регулирование представляется органичным механизмом, включающим прямые и косвенные  экономические инструменты регулирования, при котором предполагается не только изъятие части дохода от внешнеэкономической  деятельности хозяйствующих субъектов  в государственный бюджет, но и на стимулирование субъектов хозяйственной деятельности заниматься внешнеэкономической деятельностью.

     Важная  задача таможенной службы – точное определение таможенной стоимости  товаров. Импортеры во многих случаях  стремятся занизить контрактную  цену, которая на практике, как правило, является основной для определения  таможенной стоимости. Для контроля используются среднестатистические контрактные  цены, рассчитанные по незначительному  числу контрактов, что не всегда отражает реальную мировую цену. В  целях совершенствования существующего  порядка ценового контроля необходимо обеспечить соответствующей информацией  по мировым ценам отдельные рынки, что предполагает формирование собственного банка данных по мировым ценам  в таможенных структурах.

     Велика  роль таможенной службы в борьбе с  нелегальной утечкой капиталов  за границу. В настоящее время  разрабатывается концепция валютного  контроля, осуществляемого таможенными  органами. В рамках концепции валютного  контроля особое место уделяется  устранению лазеек для утечки капитала, используемых участниками ВЭД при  выборе конкретных таможенных режимов.

     Валютный  контроль выступает одновременно в  трех ипостасях. Во-первых, как механизм контроля со стороны государства  за соблюдением резидентами и  нерезидентами правил и норм валютного  законодательства. Во-вторых, как административная мера, предпринимаемая государством для обеспечения защиты финансовой безопасности и обеспечения стабильности денежной системы, укрепления курса  национальной валюты и мобилизации  валютных ресурсов. В-третьих, как форма  нетарифного регулирования внешней  торговли, аналогом которой может  служить квотирование экспорта.

     Снижение  роли валютного контроля как меры административного воздействия  на участников ВЭД и возрастание  информационной роли валютного контроля видится на основе взаимодействия таможенных структур с другими ведомствами  в совместном противодействии и  пресечении правонарушений на базе объединенного информационного обеспечения.

     В случае реализации изложенных предложений, технологических усовершенствований и доработки действующей нормативно-правовой базы возможно достичь следующего:

     – увеличить охват системы валютного  контроля, в том числе системы  контроля за бартерными операциями;

     – повысить достоверность информации, используемой в валютном контроле;

     – обеспечить увлечение взыскиваемых ежегодно сумм штрафов по делам о  нарушении валютного законодательства;

     – поддержать тенденцию к снижению нарушений законодательства;

     – избежать потерь, связанных с дальнейшей либерализацией ВЭД и интеграционными  процессами;

     – обеспечить готовность системы валютного  контроля к потребностям завтрашнего  дня и преемственность в технологическом  плане.

     Одним из направлений развития валютного  контроля как технологии, влияющей на соответствующий этап таможенного  оформления, является упрощение процедуры  контроля для ускорения прохождения  товаров и транспортных средств  через таможенную границу.

     Формализация  процедуры валютного контроля при  таможенном оформлении с одновременным  ужесточением требований к исполнению этих функций со стороны должностных  лиц таможенных органов позволит также снизить количество некорректных данных, вносимых в информационную систему валютного контроля.

     В последние годы важное значение для таможенных органов стала приобретать информационная деятельность. В настоящее время обсуждается проект Концепции обеспечения информационной безопасности таможенных органов, целью которой должна стать защита национальных интересов государства в информационной деятельности таможенных органов РФ. В таможенных органах сосредоточен значительный объем информации, которая должна быть недоступной для всех субъектов. Она касается оперативно-розыскных мероприятий, отдельных сторон внешнеторговых сделок, персональных данных и т.п. Наибольший удельный вес имеет информация, доступ к которой ограничивается по соображениям безопасности.

     Основными направлениями обеспечения информационной безопасности таможенных органов выступают:

     — совершенствование нормативно-правовой базы в данном направлении; 
— оптимизация организационно-штатной структуры подразделений, отвечающих за информационную безопасность, подготовка соответствующих специалистов; 
— обеспечение защиты сведений, составляющих государственную тайну, и конфиденциальной служебной информации;

     — обеспечение защиты объектов и средств информатизации таможенных органов.

     Главная особенность информационной деятельности таможенных органов заключается  в том, что она пронизывает все стороны работы таможенных органов, поскольку действия их должностных лиц опосредованы наличием определенных сведений и данных.

     Правоохранительный  характер деятельности был присущ таможенным органам издавна. Ими накоплен значительный, уникальный опыт при проведении оперативно-розыскных мероприятий в деле вскрытия, пресечения и расследования преступлений во внешнеэкономической сфере, привлечении лиц к ответственности за совершение административных правонарушений — нарушений таможенных правил. Наряду с традиционными полномочиями таможенных органов в рамках данного направления работы планируется развитие новых сторон деятельности:

     — обеспечение сбора и получения предварительной оперативной информации с использованием различных источников, в том числе зарубежных, с целью предупреждения нанесения ущерба интересам граждан и государства (контрабанда оружия, наркотиков, контрафактной продукции и т.д.);

     — международное сотрудничество, способствующее обмену оперативно значимой информацией, проведение совместных операций с представителями таможенных органов иностранных государств;

     — проведение предварительных оперативных  проверок всей цепи поставки товаров  с использованием оперативно-розыскных методов и аналитического поиска; 
— борьба с проявлениями коррупции и должностными преступлениями в таможенных органах.

     В настоящее время обсуждается  вопрос о лишении таможенных органов права заниматься правоохранительной деятельностью и возможной передаче данной функции органам внутренних дел (по аналогии с налоговой полицией).

       На наш взгляд, при положительном решении этого вопроса может произойти резкое снижение показателя выявляемости неправомерных деяний. Естественно, что другому органу потребуется определенное время на решение организационных и правовых проблем для того, чтобы добиться такой же эффективности работы, как и таможенным органам. Как следствие — уменьшится сдерживающее воздействие на недобросовестных участников внешней торговли фактора угрозы разоблачения и привлечения к уголовной ответственности за контрабанду и уклонение от уплаты таможенных платежей, а на втянутых в коррупцию должностных лиц таможенных органов — за содействие в совершении указанных правонарушений. Полагаем, что в силу специфики правоотношений, складывающихся в области таможенного дела, и значительного опыта должностных лиц таможенных органов лишение их правоохранительного статуса будет нецелесообразным. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Проблема коррупции в таможенных органах как угроза экономической, информационной и финансовой безопасности

     В настоящее время вопросы экономической  и финансовой безопасности таможенных органов тесно связаны с проблемой  коррупции в данных структурах.

     Преступления, направленные на нарушение таможенного  законодательства, в большинстве  своем совершаются организованной группой. Признаки преступления, совершаемые  группой лиц, определены в ст. 35 УК РФ. Особенность группы лиц состоит  в том, что ее преступной деятельности предшествует сговор, соглашение между  участниками на совместные действия. Каждый член группы в рамках состоявшегося  соглашения осознает совместный характер действий, полностью или частично выполняет действия, составляющие объективную  сторону преступления.