Анализ взимания таможенных платежей при перемещении товаров физическими лицами в зоне деятельности Владивостокской таможни

     При ввозе товаров в РФ физическими  лицами, в случаях полного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов  сборы за таможенное оформление не взимаются.

     Пересылаемые в  РФ в адрес физических лиц международные  почтовые отправления освобождаются  от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов в случаях, когда стоимость  таких отправлений (товаров) не превышает 10 тысяч рублей [3].

     Одновременно  должны соблюдаться следующие требования:

• товары пересылаются в течение одной недели в адрес одного получателя;
• отдельные категории товаров ввозятся в пределах количественных ограничений.

     Конкретные  количественные ограничения предусмотрены для:

• алкогольных напитков;
• табачных изделий.

     Декларирование  товаров, перемещаемых физическими лицами в ручной клади и сопровождаемом багаже, производится при следовании через Государственную границу РФ.

     Как правило, ввозимые в РФ физическими  лицами товары с полным освобождением  от уплаты таможенных пошлин, налогов  подлежат:

• устному декларированию (заявление физическим лицом должностному лицу таможенного органа об отсутствии в сопровождаемом багаже товаров, подлежащих обязательному письменному декларированию, например, при пересечении физическим лицом границы не покидая транспортного средства (в поезде);
• декларированию в конклюдентной форме (самостоятельный выбор физическим лицом "зеленого коридора", то есть проход физического лица через специально обозначенное место для прохода лиц, не имеющих в ручной клади или сопровождаемом багаже товаров, подлежащих декларированию в письменной форме, рассматривается как заявление таможенному органу об отсутствии у указанного лица товаров, подлежащих декларированию в письменной форме).

     Письменное  декларирование товаров, не облагаемых таможенными пошлинами и налогами предусмотрено в случаях ввоза:

• оружия, боеприпасов, взрывчатых веществ;
• наркотических средств;
• ядовитых и отравляющих веществ, а также лекарственных средств, употребление которых в дозах, превышающих рекомендуемые, или недозволенным путем может причинить вред здоровью человека либо привести к его смерти;
• изделий, приборов, оборудования, содержащих радиоактивные вещества;
• объектов дикой флоры и фауны, находящихся под угрозой исчезновения, их частей и полученных из них продукции;
• радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств, за исключением двух штук пользовательского (оконечного) оборудования стандарта GSM 900/1800, NMT 450, IMT-MC (cdma2000);
• печатной продукции, кино-, фото- и видеоматериалов, составляющих служебную и (или) государственную тайну;
• товаров, информации, результатов интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружений и военной техники;
• продукции военного назначения;
• специальных технических средств для негласного получения информации;
• культурных ценностей.

     С полным освобождением от уплаты таможенных платежей так же допускаются временный ввоз и временный вывоз, в отношении товаров необходимых физическому лицу в период временного пребывания в РФ либо за рубежом.

     Временно  ввозимые (вывозимые) товары не могут  отчуждаться и подлежат вывозу из РФ либо возвращению в РФ по истечении  сроков временного пребывания физического лица [3].

     Право на временный ввоз товаров имеют  физические лица, постоянно проживающие  за рубежом.

     Правительство РФ вправе устанавливать предельные сроки временного ввоза в отношении  отдельных видов товаров временно ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации иностранными физическими лицами.

     В соответствии с пунктом 6 ст. 283 ТК РФ обратный вывоз временно ввезенных  товаров может не осуществляться в случае, если указанные товары, включая транспортные средства, серьезно повреждены вследствие аварии или действия непреодолимой силы.

     Физические  лица вправе вывозить с таможенной территории РФ, временно ввезенные  товары, через любой таможенный орган. Право на временный вывоз товаров  имеют только физические лица, постоянно проживающие в РФ.

     В соответствии с пунктом 2 ст. 284 ТК РФ по заявлению физического лица таможенный орган осуществляет идентификацию  временно вывозимых товаров, если такая  идентификация будет способствовать их обратному ввозу с полным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов. Об идентификации товаров указывается в таможенной декларации, один экземпляр которой возвращается физическому лицу, вывозящему товары. Отсутствие такой идентификации не препятствует обратному ввозу товаров физическими лицами с полным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.

     В случае отсутствия при декларировании российским физическим лицом товаров, обратный ввоз которых на таможенную территорию РФ осуществляется в сопровождаемом багаже этого лица, таможенной декларации (иных документов), позволяющей подтвердить временный вывоз этим лицом для личного пользования товаров, ввоз таких товаров с полным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов осуществляется при условии обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. При этом возврат сумм обеспечения осуществляется таможенным органом по месту постоянного проживания указанного лица на основании документов, подтверждающих временный вывоз с таможенной территории РФ упомянутых товаров. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов не требуется при обратном ввозе личных ювелирных украшений, портативных персональных компьютеров и других товаров, имеющих явно выраженное предназначение для личного пользования [10].

     Вывоз товаров физическими лицами не облагается вывозной таможенной пошлиной.

     В соответствии с пунктом 7 ст. 282 ТК РФ в отношении товаров, вывозимых  физическими лицами, освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов производятся в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

 

     Глава 2. Уплата таможенных платежей при перемещении через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств физическими лицами

     2.1. Применение единой ставки таможенных пошлин

     Единые  ставки таможенных платежей представляют собой выраженные в российской или иностранной валюте платежи, подлежащие взиманию с определенной физической единицы измерения, присущей конкретному товару, или выраженную в процентах долю от таможенной стоимости товаров, подлежащую обязательной уплате. Например, для автомобилей такой единицей является единица измерения объема двигателя, для товаров, перемещаемых в ручной клади и багаже, - единица веса и т.п.

     Порядок и условия применения единых ставок таможенных платежей, величина ставок либо порядок и условия взимания платежей по обычным ставкам таможенного тарифа, НДС, акцизов и других устанавливаются решениями Правительства РФ.

     Платеж  по единым ставкам обычно не включает в себя таможенные сборы за хранение товаров вне определенных для  этого мест и вне времени работы таможенных органов.

     Единая  ставка таможенных пошлин, налогов  установлена Правительством РФ в размере 30% таможенной стоимости товаров, но не менее 4 евро за 1 килограмм.

     Единая  ставка таможенных пошлин, налогов  применяется независимо от вида ввозимого товара.

     При уплате таможенного платежа по единой ставке таможенных пошлин, налогов  иные виды таможенных платежей не взимаются, за исключением уплаты таможенного  сбора за таможенное оформление товаров [11].

     Сбор  за таможенное оформление товаров подлежит уплате в размере 250 рублей.

     Таможенный  платеж по единой ставке таможенных пошлин, налогов подлежит уплате в случаях  ввоза физическими лицами товаров  на таможенную территорию РФ (в сопровождаемом и несопровождаемом багаже) стоимостью свыше 65 тысяч рублей и/или весом, превышающим 50 килограммов, но не более 650 тысяч рублей и 200 килограммов соответственно [4].

     Налоговой базой для уплаты такого платежа  служит стоимость товаров, превышающая 65 тысяч рублей и/или вес товаров, превышающий 50 килограммов.

     Исчисление  конкретной суммы платежа производится с учетом соответствующего превышения.

     Например, если имеет место превышение стоимости (свыше 65 тысяч рублей, но не более 650 тысяч рублей), то применению подлежит только стоимостная составляющая единой ставки таможенных пошлин, налогов (30%).

     В случае превышения весовых ограничений  свободного ввоза товаров (свыше 50 килограммов, но не более 200 килограммов), платеж рассчитывается с использованием специфической составляющей единой ставки таможенных пошлин, налогов (4 евро за 1 килограмм).

 

     

       

     Рис. 3 – Расчет таможенных платежей при  превышении весовых и количественных ограничений 

     При одновременном превышении стоимости и веса, ввозимых физическим лицом товаров (но в пределах ограничений, установленных для ввоза товаров с использованием единой ставки таможенных пошлин, налогов) - применяется комбинированный подход.

     При комбинированном подходе искомая  сумма платежа определяется путем сравнения двух показателей, исчисленных по стоимостной и специфической составляющим ставки, а уплате подлежит наибольшая из полученных сумм.

     Таможенные  пошлины, налоги на товары, перемещаемые физическими лицами в сопровождаемом багаже, уплачивают эти физические лица на основании таможенного приходного ордера.

     При уплате таможенного платежа по единой ставке таможенных пошлин, налогов  должны соблюдаться иные условия  ввоза товаров с освобождением  от уплаты таможенных платежей (цели ввоза, частота ввоза, соблюдение количественных ограничений для отдельных видов товаров).

     Таможенная стоимость  товаров заявляется физическим лицом, перемещающим товары, при их декларировании.

     Для подтверждения заявленной стоимости  физическим лицом могут предъявляться чеки, счета и иные документы, подтверждающие приобретение декларируемых товаров и их стоимость.

     В таможенную стоимость не включаются расходы на доставку товаров до аэропорта, морского порта или иного места  прибытия товаров на таможенную территорию РФ (при ввозе).

     При отсутствии документов и сведений, подтверждающих правильность определения  таможенной стоимости, заявленной физическим лицом, таможенный орган может самостоятельно определить таможенную стоимость товаров  на основании данных, указываемых в каталогах иностранных организаций, осуществляющих продажу товаров, либо на основе иной ценовой информации, имеющейся в распоряжении таможенного органа в отношении подобных товаров [11].

     При использовании указанной ценовой  информации таможенный орган производит корректировку таможенной стоимости в зависимости от качества товаров, их репутации на рынке, страны происхождения, времени изготовления и других факторов, влияющих на цену.

     Таможенное декларирование товаров, ввозимых в РФ с уплатой  таможенного платежа по единой ставке таможенных пошлин, налогов осуществляется в письменной форме.

     Письменная  форма таможенной декларации установлена приказом ГТК России от 19 мая 2004 г. № 590 "Об утверждении Инструкции о порядке заполнения пассажирской таможенной декларации".

     Декларирование  товаров, перемещаемых физическими  лицами в ручной клади и сопровождаемом багаже, производится ими при следовании через Государственную границу РФ.

     Местами таможенного оформления товаров, перемещаемых физическими лицами в сопровождаемом багаже, при пересечении государственной  границы РФ железнодорожным, автомобильным  или водным транспортом в международном  пассажирском сообщении являются, как правило, конструктивно выделенные и обособленные помещения, используемые для перевозки пассажиров (купе, каюта).

     При декларировании товаров, перемещаемых физическими лицами в сопровождаемом багаже, декларант (в зависимости  от обстоятельств и целей перемещения товаров) представляет одновременно с пассажирской таможенной декларацией для подтверждения заявленных в ней сведений:

     - документ, удостоверяющий личность (в том числе несовершеннолетнего  лица);

     - документ, подтверждающий усыновление, опекунство, попечительство несовершеннолетнего лица;

     - документы, подтверждающие факт  приобретения и стоимость декларируемых  товаров;