Анализ взимания таможенных платежей при перемещении товаров физическими лицами в зоне деятельности Владивостокской таможни

     Содержание

 

Введение

     В соответствии с действующим законодательством любое лицо имеет право на перемещение товаров через таможенную границу РФ. В отношении применения таможенных платежей, взимаемых с физических лиц, существуют некоторые особенности. Прежде всего, это связано с применение в отношении физических лиц льготного, упрощенного  порядка. Физические лица перемещают товары, не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности, в упрощенном, льготном порядке.

      Актуальность  выбранной темы обосновывается тем, что доля взимания таможенных платежей с физических лиц составляет значительную сумму таможенных платежей, перечисляемых в федеральный бюджет.

     Цель  работы - рассмотреть особенности перемещения товаров и транспортных средств физическими лицами, уплату таможенных платежей при перемещении через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств физическими лицами, а так же проанализировать взимание таможенных платежей при перемещении товаров физическими лицами в зоне деятельности Владивостокской таможни.

    Таким образом, основными задачами данной работы являются:

1. Описание  особенностей перемещения товаров и транспортных средств физическими лицами.

2. Рассмотрение  порядка уплаты таможенных платежей при перемещении через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств физическими лицами, а именно:

- применение единой ставки таможенных пошлин;

- уплата таможенных пошлин, налогов в виде совокупного таможенного платежа.

      Курсовая  работа основана на таможенном законодательстве и иных правовых актах, содержащих нормы таможенного права; монографиях, материалах учебных пособий и публикаций по таможенному делу; ведомственных инструкциях Федеральной таможенной службы России.

 

     Глава 1. Особенности перемещения товаров и транспортных средств физическими лицами

     1.1. Исследование нормативной базы, регламентирующей уплату таможенных платежей при перемещении через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств физическими лицами

     Нормативная база, регулирующая уплату таможенных платежей при перемещении через  таможенную границу Российской Федерации (далее РФ) товаров и транспортных средств физическими лицами, в основном представлена постановлениями Правительства РФ и документами, изданными ФТС.

1. Таможенный кодекс РФ (далее ТК РФ) от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ. Статьей 287 ТК РФ определяется порядок уплаты таможенных пошлин, налогов физическими лицами.
2. Постановление Правительства РФ от 10 июля 1999 г. № 783 «Об утверждении положения о перемещении товаров физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации». Положение определяет порядок применения упрощенного, льготного порядка к товарам, не предназначенным для производственной или иной коммерческой деятельности, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации.
3. Постановление Правительства РФ от 20 ноября 2003 г. № 718 "Об утверждении Положения о применении единых ставок таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ физическими лицами для личного пользования"
4. Постановление Правительства РФ от 27 ноября 2003 г. № 715 "О порядке таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ физическими лицами для личного пользования".
5. Приказ от 25 января 1999 г. № 38 «Об утверждении инструкции по таможенному оформлению и таможенному контролю товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами и не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности». Настоящая Инструкция конкретизирует правовые и организационные основы производства таможенного оформления и проведения таможенного контроля должностными лицами таможенных органов Российской Федерации, производящими таможенное оформление и таможенный контроль товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации и не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности.
6. Приказ ГТК РФ от 24 ноября 1999 г. № 815 «Об утверждении правил перемещения в упрощенном, льготном порядке товаров физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации». В приказе определены случаи обложения товаров совокупным таможенным платежом.
7. Распоряжение ГТК РФ от 18 мая 2001г. № 511-р «О порядке уплаты таможенных платежей физическими лицами». Определяет порядок уплаты таможенных платежей в отношении находящихся в их фактическом владении легковых транспортных средств, классифицируемых в товарных позициях 8702 и 8703 ТН ВЭД России.
8. Приказ ГТК РФ от 21 августа 2000г. № 741 «О мерах по совершенствованию контроля за перемещением через таможенную границу Российской Федерации транспортных средств физическими лицами».
9. Приказ ГТК от 24 ноября 1999 г. № 814 «Об утверждении правил перемещения в упрощенном, льготном порядке транспортных средств физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации». В приказе указывается, что при ввозе физическими лицами на таможенную территорию Российской Федерации транспортных средств (за исключением новых транспортных средств) независимо от страны происхождения применяется единая ставка таможенных пошлин и налогов.
10. Приказ ГТК от 21 июля 2003 г. № 794 «О внесении изменений в приказ ГТК России от 24.11.1999 № 814».
11. Приказ ГТК от 26 июля 2000 г. № 633 «О внесении изменений в инструкцию по таможенному оформлению и таможенному контролю товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами и не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности».
12. Письмо ГТК РФ от 19 декабря 2000 г. № 01-06/36951 «О применении таможенными органами положений части второй налогового кодекса Российской Федерации».
13. Приказ ГТК от 9 ноября 2000 г. № 1010 «Об утверждении инструкции о взимании таможенных сборов за таможенное оформление».

 

     1.2. Общие правила перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ физическими лицами

     В соответствии с действующим таможенным законодательством все лица на равных основаниях имеют право на ввоз и  вывоз товаров.

     В Налоговом кодексе РФ разъясняется понятие физическое лицо. Физическими лицами являются:

• граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;
• индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.

     Физические  лица вправе перемещать товары, не предназначенные  для производственной или иной коммерческой деятельности, в упрощенном, льготном порядке.

     Льготы  для физических лиц включают полное или освобождение от таможенных пошлин, налогов и исключения их из числа  лиц, в отношении которых применяются  меры экономической политики.

     Для отдельных категорий товаров  могут применятся стоимостные и количественные ограничения. Например, таможенные платежи подлежат взиманию при превышении установленных стоимостных и/или количественных квот.

     Упрощенный  порядок таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых физическими лицами, применяется только для ситуаций, подпадающих под описание таможенных режимов «выпуск для свободного обращения», «экспорт», «временный ввоз» («вывоз»).

      В упрощенном порядке производятся предъявления для таможенного оформления и  контроля товаров, перемещаемых физическими лицами, таможенное оформление, начисление и взимание таможенных платежей (рисунок 1). 
 
 
 
 

Рис 1 - Структура  упрощенного порядка. 

     При заявлении товаров для таможенного  оформления и контроля применяются  упрощенные формы декларирования: специальный бланк декларирования в письменной форме, устная форма, иные Фомы, например проход пассажиров через «красный» и «зеленный» «коридоры».

     Упрощения при взимании таможенных платежей выражаются в применении так называемых единых ставок таможенных платежей либо исчислении совокупного таможенного платежа и внесении этих платежей непосредственно при производстве таможенного оформления.

       Под совокупным таможенным платежом понимается сумма, эквивалентная сумме таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость, акцизов и иных налогов, взимание  которых возложено на таможенные органы, и взимаемая без деления на источники.

      Полное освобождение от уплаты таможенных платежей возможно при одновременном соблюдении следующих  условий (рисунок 2): 
 
 
 
 

     Рис. 2 – Случаи предоставления полного освобождения от уплаты таможенных платежей. 

     а) Товары перемещаются через таможенную границу физическим лицом:

• в ручной клади или сопровождаемом багаже (без заключения отдельного договора на перевозку товара);
• в несопровождаемом багаже (контейнер, ящик);
• пересылаются в адрес физического лица, следующего через таможенную границу РФ (за исключением товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях);

     б) Товары ввозятся не в целях осуществления  предпринимательской деятельности.

     Предназначение  товаров устанавливается должностным  лицом таможенного органа в соответствии с общепринятыми международными нормами и практикой. При этом исходят из заявления физического лица о товарах, перемещаемых через таможенную границу, характера товаров и их количества, а также из частоты перемещения товаров через таможенную границу (пункт 2 ст. 281 ТК РФ). Например, физическое лицо должно пересекать таможенную границу не более одного раза в неделю.

     При установлении количества пересечений  таможенной границы РФ учитывается  только количество въездов лица в РФ исходя из отметок (оттисков штампов), проставляемых сотрудниками Пограничной службы ФСБ России в документе, удостоверяющем личность упомянутого лица.

     Обозначенные  критерии являются рекомендательными  и могут использоваться таможенным органом в качестве ориентиров установления предназначения товаров. Одновременно с этим должны учитываться все  обстоятельства перемещения товара в каждом конкретном случае.

     в) Товары ввозятся в пределах стоимостных (до 65 тысяч рублей включительно) и  весовых (до 50 килограммов включительно) ограничений.

     г) Отдельные категории товаров  ввозятся в пределах количественных ограничений. Конкретные количественные ограничения предусмотрены для:

• алкогольных напитков (до двух литров включительно);
• табачных изделий (50 сигар, 100 сигарилл, 200 сигарет, 0,25 кг табака).

     Данные  товары могут ввозиться лицами, достигшими 17 лет.

     С 01.01.2006 года вступают в силу изменения  ТК РФ, в отношении предназначения товаров перемещаемых физическими лицами. Так товары считаются предназначенными для коммерческой деятельности, если такие товары могут быть использованы для извлечения прибыли, в том числе, если товары ввозятся в упаковке для розничной продажи и (или) с неснятыми ярлыками, либо товары обладают иными признаками, указывающими на то, что они не были в употреблении, если регулярно ввозятся однородные потребительские товары не производственного назначения в количестве, явно превышают потребности физического лица и членов его семьи (супруг, супруга, родители, дети, усыновители и усыновленные), а также если товары традиционно используются для строительных, перевозочных и иных подобных работ.

     Так же изменяются стоимостные ограничения  для перемещаемых товаров. В отношении  товаров, стоимость которых превышает 15 тысяч рублей, но не более 300 тысяч рублей, в части такого превышения применяются единые ставки таможенных пошлин, налогов.

     При наличии признаков, указывающих  на то, что товары могут быть предназначены  для коммерческой деятельности, если иное не подтверждено физическим лицом, для целей уплаты таможенных пошлин и налогов считается, что товары предназначены для коммерческой деятельности.

     Количественные  ограничения установлены также  в отношении перемещаемой (ввозимой и вывозимой) через таможенную границу РФ икры осетровых видов рыб. Так допускаются без предъявления специальных разрешений вывоз с территории Российской Федерации и ввоз на территорию Российской Федерации икры осетровых видов рыб не более 250 граммов на одного человека независимо от возраста.

     В отношении следующих  категорий физических лиц, перемещаемых товары, предусмотрены льготы:

1. Лица, признанные в установленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами вправе ввозить товары без учета стоимости, веса и количеств пересечения таможенной границы РФ. Освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов предусмотрены с условием, что ввозимые товары являются бывшими в употреблении и приобретены до въезда в РФ. Иные условия свободного ввоза товаров подлежат соблюдению в полном объеме.
2. Лица, постоянно проживающие в РФ, в случаях временного непрерывного пребывания в иностранных государствах свыше 6 месяцев (независимо от страны или стран пребывания и целей пребывания) вправе ввозить товары без учета весовых ограничений. Иные условия свободного ввоза товаров подлежат соблюдению в полном объеме.