Анализ практики применения тарифных льгот (преференций) в России и за рубежом

 

МОСКОВСКИЙ  ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

 

                       Факультет Юридический

                       Кафедра Теории и практики таможенного дела

                       Специальность Таможенное дело

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

 

По  дисциплине Таможенные платежи в различных таможенных режимах

 

Студента ___________Акимова Андрея Сергеевича__________________

(фамилия, имя, отчество)

 

 

 

        На тему: Анализ практики применения тарифных льгот (преференций) в России и за рубежом

 

 

Автор работы:      

Акимов А.С.                ___________________

       (ФИО)        (подпись)

 

Научный руководитель:     

Лешкова С.Г.                            ___________________

(ученая степень, звание, ФИО)     (подпись)

 

 

Дата сдачи:

«____»______________2012г.

 

Дата  защиты:

 «____»_____________2012г.

 

Оценка: __________________

 

 

 

 

Сергиев Посад 2012 

Содержание

Введение………………………………………………………………………….......3

1.Понятие, виды и общая система тарифных преференций….……......................5

1.1. Понятие и виды тарифных льгот.…….……………………..……………........5

1.2. Предоставление тарифных льгот....………………….……………...................7   

                

2. Применение тарифных льгот в России и за рубежом..…….………................11

2. 1. Применение тарифных преференций в РФ...………………………………..11

2. 2. Применение тарифных преференций в Японии ….………………….…......15

2. 3. Применение тарифных преференций в ЕС ………………..………………..17

 

3. Особенности использования и повышение роли тарифных преференций в регулировании внешнеэкономической деятельности …………………………...20

3.1. Особенности использования тарифных льгот в регулировании внешнеэкономической деятельности, их необходимость и условия предоставления.………………..……………………………………………..…….20

3.2. Повышение роли тарифных льгот в регулировании внешнеэкономической деятельности.……………………………….………………………………………24

 

Заключение………………………………………………...………..………..……..31

 

Список использованных источников……………………………………………...33

 

 

 

 

Введение

 

Одним из методов таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности является предоставление тарифных льгот, способствующих увеличению объема ввоза товаров, претендующих на предоставление преференций. Также данный механизм предназначен для оказания экономической помощи странам, которым предоставляются тарифные преференции. В основном, предоставление тарифных льгот относятся к товарам первой необходимости, которые не производятся в нашей стране или производятся в явно недостаточном количестве.

В целом можно дать краткое определение преференциям. Под преференциями понимаются особые льготы, предоставляемые одним государством другому на началах взаимности либо в одностороннем порядке без распространения на третьи страны. Такие льготы устанавливаются в отношении всех товаров или их отдельных видов.

Актуальность проблемы предоставления тарифных преференций  на сегодняшний момент не вызывает сомнения: это отражается в увеличение объемов ввозимых товаров претендующих на предоставление преференций, расширение географии ввоза. 

Но при этом предоставление тарифных преференций должно сопровождаться строгим контролем, а также оговорками о защитных мерах, чтобы избежать возможности нанесения слишком значительного ущерба стране, со стороны конкурирующих стран третьего мира, поставляющих дешевые товары, из-за крайне низкого в этих странах уровня заработной платы.

Для проведения исследования была поставлена цель – показать современное  состояние, особенности использования и повышение роли тарифных преференций в регулировании внешнеэкономической деятельности. Для достижения этой цели необходимо решить следующие конкретные задачи:

• Рассмотреть механизм предоставления тарифных преференций, как инструмент государственного регулирования ВЭД РФ.
• Проанализировать систему тарифных преференций РФ.
• Обобщить практику предоставления РФ тарифных преференций зарубежным странам.
• Рассмотреть особенности использования и повышение роли тарифных преференций в регулировании внешнеэкономической деятельности.

Объектом исследования в курсовой работе являются тарифные преференции.

Предметом исследования служат общественные отношения, возникающие  в процессе предоставления тарифных преференций и их влияние на качественную организацию таможенного дела.

При исследовании данной проблемы были использованы научные  труды таких авторов, как: Андриашин Х.А., Горданов И.Б., Ершова А. Д., Кзырина А.Н.

 

 

 

         

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Понятие, виды и общая система тарифных преференций

1.1. Понятие и виды тарифных льгот

 

Следует различать  понятия "таможенная льгота" и "тарифная льгота". Под таможенной льготой понимается любая льгота, касающаяся правил, установленных таможенным законодательством (льготы по таможенному оформлению, таможенному контролю и т. д.), в том числе и льгота по уплате таможенных платежей, к которым помимо таможенной пошлины отнесены НДС, акцизы и другие обязательные платежи, взимаемые в связи с перемещением товара через таможенную границу.

Тарифная льгота подразумевает льготное налогообложение  в связи с взиманием только таможенной пошлины, ставка которой  содержится в таможенном тарифе (отсюда и название - тарифная льгота).

Таким образом, понятие таможенной льготы шире понятия  тарифной льготы.

Статья 34 Закона РФ «О таможенном тарифе» содержит определение тарифной льготы. Формулируя его, законодатель исходит из того, что тарифная льгота является разновидностью налоговых льгот. В соответствии со ст. 19 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" таможенная пошлина отнесена к числу федеральных налогов. Таким образом, тарифная льгота, предполагающая сокращение размера подлежащей уплате таможенной пошлины, - конкретное проявление льготного налогообложения.

Тарифные льготы в отношении товаров устанавливаются  Законом "О таможенном тарифе" и предоставляются они исключительно  по решению Правительства РФ. Это решение может быть оформлено принятием постановления или распоряжения Правительства РФ. В отдельных случаях тарифные льготы могут предоставляться по решению Президента РФ (в форме указа или распоряжения).

Тарифные льготы не могут носить индивидуального характера, кроме случаев, предусмотренных в ст. 35 (освобождение от пошлины), 36 (предоставление тарифных преференций) и 37 (предоставление тарифных льгот) Закона «О таможенном тарифе». Запрет индивидуализации тарифных льгот отвечает принципам государственного регулирования внешнеторговой деятельности и, в частности, принципу равенства участников внешнеторговой деятельности и их недискриминации.

Тарифная льгота представляет собой инструмент реализации торговой политики Российской Федерации, используемый как в одностороннем порядке, так и на условиях взаимности. В последнем случае льгота может содержаться как в акте российского таможенного законодательства (внутреннее право), так и в международном договоре (международное право). В соответствии со ст. 38 указанного выше Закона норма международного договора (соглашения), участником которого является Российская Федерация, имеет преимущественную силу по сравнению с аналогичной нормой внутреннего законодательства.

В Законе "О  таможенном тарифе" закреплены основные виды тарифных льгот:

а) возврат ранее  уплаченной пошлины;

б) освобождение от уплаты пошлины;

в) снижение ставки пошлины;

г) установление тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

Следует отметить, что список льгот, содержащихся в  Законе РФ "О таможенном тарифе", не является исчерпывающим. Например, в Таможенном кодексе Таможенного Союза предусмотрена такая разновидность тарифных льгот, как отсрочка или рассрочка уплаты таможенной пошлины. Эта льгота относится к формам налогового кредита и характеризуется возвратностью и платностью. Решение об отсрочке или рассрочке уплаты таможенной пошлины принимается таможенным органом, производящим таможенное оформление.

Эта льгота не может  применяться по отношению к лицам, предпринимавшим попытку уклониться от уплаты таможенных платежей. Не предоставляется отсрочка и рассрочка уплаты таможенной пошлины физическим лицам. Максимальный срок отсрочки или рассрочки не может превышать двух месяцев со дня принятия таможенной декларации.

Еще одна форма  таможенно-тарифной льготы - применение единых ставок таможенных платежей. Упрощенный, льготный порядок перемещения физическими лицами товаров, не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности, включает полное освобождение от таможенных платежей или применение единых ставок таможенных платежей. Единые ставки таможенных платежей при применении льготного порядка перемещения применяются в отношении всех категорий товаров независимо от уровня их налогообложения и страны происхождения, за исключением товаров, происходящих и ввозимых из государств - участников СНГ (в последнем случае применение таможенных платежей определяется международными договорами Российской Федерации и основанными на них нормативными правовыми актами российского законодательства). Если таможенное законодательство предусматривает использование единых ставок таможенных платежей, лицо не вправе требовать применения общего порядка таможенно-тарифного регулирования. 

 

1.2. Предоставление тарифных льгот

 

В соответствии с ТК ТС виды тарифных льгот, порядок и случаи их предоставления определяются 74-й статьёй кодекса или международными договорами государств-членов Таможенного Союза. Соглашением между Правительством Республики Беларусь, Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации «О едином таможенном тарифном регулировании» от 25 января 2008 года определены принципы применения единого таможенного тарифного регулирования на территории государств-членов Таможенного Союза. В том числе применение освобождения от уплаты таможенных пошлин, перечень категорий товаров, а также случаев их освобождения от уплаты таможенных пошлин. При этом пунктом 2 статьи 6 соглашения определено, что предоставление тарифных льгот в иных случаях, об их унификации либо применение в одностороннем порядке, Правительство Республики Беларусь, Республики Казахстан и Правительство Российской Федерации договорятся дополнительно.

Согласно статье 2 протокола  о предоставлении тарифных льгот, Республика Беларусь, Республика Казахстан и  Российская Федерация договорились о том, что с даты предоставления комиссии Таможенного Союза полномочий по введению единого таможенного тарифа, применение тарифных льгот при ввозе товаров на таможенной территории государств Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации или на единую таможенную территорию государств-членов Таможенного Союза в рамках Евразийского экономического сообщества, в случаях, не предусмотренных статьёй 5 и статьёй 6 соглашения, осуществляется исключительно на основании решения комиссии Таможенного Союза, принимаемых консенсусом.

Принципиально новые  для Российской Федерации были установлены  следующие тарифные льготы: в отношении  двигателей, запасных частей и оборудований, необходимых для ремонта и  технического обслуживания гражданских, пассажирских самолётов иностранного производства. В отношении технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, сырья и материалов, ввозимых для исключительного использования на территории государства-участника Таможенного Союза в рамках реализации инвестиционного проекта, соответствующего приоритетному виду деятельности государства-участника Таможенного Союза в соответствии с законодательством этого государства-участника Таможенного Союза. 

Однако отсутствие определённого  комиссией Таможенного Союза или законодательством Российской Федерации порядка освобождения от уплаты таможенной пошлины в отношении указанных товаров, лишает таможенные органы надлежащей правовой основы для эффективного администрирования данных тарифных льгот.

Данный вопрос обсуждался на состоявшейся 1 октября 2010 года рабочей встрече руководителей таможенных служб Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан. И было признано необходимым, разработать единый порядок применения освобождения от уплаты таможенных пошлин при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного Союза.

В настоящее время  экспертами таможенных служб Республики Беларусь, Казахстан и Российской Федерации с участием экспертов Секретариата Таможенного Союза ведётся активная работа по подготовке соответствующего проекта решения комиссии Таможенного Союза, для его внесения на рассмотрение комиссии Таможенного Союза в декабре 2010 года.

В целом за девять месяцев 2010 года сумма льгот по уплате таможенных платежей составила 218 миллиардов рублей, что в 1,6 раза больше аналогичного периода 2009 года.

Также из нововведений можно  отметить положение статьи 119 Федерального закона «О таможенном регулировании  в Российской Федерации», определяющий порядок уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещённых в Российской Федерации под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, выпущенных условно.

Теперь такая уплата может осуществляться как декларантом, так и иным лицом, у которого находятся  товары в законном владении. С 1 января 2010 года в государствах-членах Таможенного Союза введена в действие единая система тарифных преференций Таможенного Союза, которая унифицировала подходы к предоставлению тарифных преференций в отношении товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран и ввозимых на единую таможенную территорию Таможенного Союза.