Условия назначения ревизий и документальных проверок следователем по уголовному делу в отношении уклонения от уплаты таможенных платеже

Публичность этого деяния будет иметь место, если лицо, реализуя право, предоставленное ему законодательством о банкротстве, обратится в арбитражный суд с заявлением о признании его банкротом и уведомит об этом своих кредиторов. Как правило, подобное деяние совершается с целью получить отсрочки или рассрочки, скидки или прощение долгов.

Преступление признается оконченным с момента причинения крупного ущерба (свыше 1,5 млн. руб.), который складывается из потерь кредиторов в виде реального ущерба или упущенной выгоды.

Объективная сторона  преступления заключается в фиктивном  банкротстве.

Под ним понимают заведомо ложное публичное объявление руководителем  или учредителем (участником) юридического лица о несостоятельности данного юридического лица, а равно индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности, если это деяние причинило крупный ущерб.

Объявление должно быть ложным, т.е. не соответствовать действительности. Лицо, объявившее себя несостоятельным, на самом деле должно быть платежеспособным. При расследовании дела по анализируемой ст. 197 УК РФ необходимо проведение бухгалтерской или комплексной экспертизы.

Согласно Методическим рекомендациям по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства, признаком фиктивного банкротства является наличие у должника возможности удовлетворить требования кредиторов в полном объеме на дату обращения должника в арбитражный суд с заявлением о признании его несостоятельным (банкротом).

Заведомо ложное объявление о банкротстве может сопровождаться фальсификацией бухгалтерских документов; она требует дополнительной квалификации по ст. 327, 292 УК РФ.

Таким образом, условиями назначения ревизий следователем по ст. 197:

- заявление юридического  лица о признании его банкротом;

- информация (сообщение, заявление) о совершении преступления, предусмотренного ст. 197 УК РФ, при наличии действий, указывающих на запуск процедуры банкротства,  полученная в результате оперативно-розыскных мероприятий, в результате работы конкурсного управляющего, полученная из дел об административном правонарушении ст. 14.12 КоАП РФ), переданная из других правоохранительных органов.

- информация, полученная  в результате проверок органами  ФНС.

Данная информация должна указывать на  признаки указанного преступления (причинения крупного ущерба для назначения ревизии достаточно).

Поскольку в данном случае необходимо также проведение комплексной бухгалтерской экспертизы, необходимо указать условия назначения дополнительных ревизий после возбуждения уголовного дела:

- при неприменении ревизором тех приемов и методов исследования данных бухгалтерского учета, которые, по мнению сотрудников правоохранительных органов, могут способствовать выявлению следов преступной деятельности;

- при необоснованности выводов ревизии, т.е. когда следователь установит, что выводы ревизора не подтверждаются другими материалами дела;

- при проведении первичной ревизии без участия в ней специалистов других областей знаний, когда для всестороннего исследования поставленных перед ревизией вопросов их участие было крайне необходимо;

- при неполноте ревизии, когда в процессе предварительного следствия (дознания) будет установлено, что предыдущей ревизией проверены не все направления деятельности предприятия, при осуществлении которых совершались преступные действия, в частности не проверена деятельность тех должностных лиц, в отношении которых возбуждено уголовное дело;

- при наличии обоснованных возражений по существу выводов ревизии со стороны заинтересованных лиц (подозреваемых и обвиняемых);

- при проведении первоначальной ревизии выборочным методом, а не сплошным.

 

Список использованной литературы:

1. Большой юридический словарь / под ред. А.В. Малько. М., 2009.
2. Доля Е.А. Формирование доказательств на основе результатов оперативно-розыскной деятельности. М., 2009.
3. Емузов А.С. К вопросу о средствах процессуального доказывания // «Право в Вооруженных Силах», N 5, май 2005.
4. Ищенко Е.П. Филиппов А.Г. Криминалистика. Учебник. М., 2007.
5. Карелина С.А., Москалева О.А. Правовые аспекты категории «преднамеренное банкротство» // «Законодательство», N 7, июль 2007.
6. Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономики: авторский комментарий к уголовному закону. М, 2007.
7. Судебная бухгалтерия: Учебник / С.П.Голубятников. М., 1998.

 

Нормативно-правовые акты (в редакции на 01.05.2012 г.):

8. Методические рекомендации по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства (утв. распоряжением ФСДН РФ от 8 октября 1999 г. N 33-р) // Правовая система «ГАРАНТ»
9. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 27 ноября 2009 г. N 17)// Собрание законодательства Российской Федерации от 13 декабря 2010 г. N 50 ст. 6615
10. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18 декабря 2001 г. N 174-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 24 декабря 2001 г. N 52 (часть I) ст. 4921
11. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 17 июня 1996 г. N 25 ст. 2954.
12. Федеральный закон от 12 августа 1995 г. N 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» // Собрание законодательства Российской Федерации от 14 августа 1995 г., N 33, ст. 3349

 

 

¹ Большой юридический словарь / под ред. А.В. Малько. М., 2009

² Судебная бухгалтерия: Учебник / С.П.Голубятников. М., 1998. С. 298

³ Доля Е.А. Формирование доказательств на основе результатов оперативно-розыскной деятельности. М., 2009

⁴ Там же

⁵ Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономики: авторский комментарий к уголовному закону. М, 2007.

⁶ Ищенко Е.П. Филиппов А.Г. Криминалистика. Учебник. М., 2007.

⁷ Доля Е.А. Указ.соч. С. 45

⁸ Судебная бухгалтерия: Учебник / С.П.Голубятников. М., 1998. С. 308

⁹ Лопашенко Н.А. Указ.соч. С. 81