Банкротство, его правовая и криминологическая оценка

      Налоговый кодекс устанавливает сроки на взыскание  налога в судебном порядке: с физического  лица – в течение 6 месяцев после  истечения срока исполнения требования обязательств уплате налога (п.3 ст. 48). Для юридических лиц применяется также шестимесячный срок, но с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного п.3 ст. 46 НК РФ.

      Для бесспорного взыскания соответствующей  суммы. Указанный срок является пресекательным и не подлежит восстановлению. В  случае его пропуска суд отказывает удовлетворении требований налогового органа юридическому лицу. Такая задолженность может быть признана безнадежной, так как ее взыскание невозможно в силу причин юридического характера (ст. 59 НК РФ).

      В соответствии со ст. 45 НК РФ, решение о взыскании  должно быть доведено до налогоплательщика не позднее пяти дней после вынесения решения о взыскании необходимых средств. Поэтому, если отправить постановление простым письмом, а не заказным, таким образом, доказать налоговому органу своевременность отправки корреспонденции будет невозможно.

      Кроме того, согласно ст. 70 НК Российской Федерации, налоговый орган должен направить  требование об уплате налога налогоплательщику  не позднее трех месяцев после  наступления срока уплаты налога. А в случае проведения налоговой проверки – в 10-дневный срок с даты вынесения соответствующего решения.

      С целью противодействия преступным уклонениям от уплаты налогов со стороны  организаций и физических лиц  законодатель включил в УК ст. ст. 198-199, предусматривающие уголовную ответственность за неуплату налогов, сопряженную с обманом налоговых органов о фактическом финансовом состоянии налогоплательщика или не предоставлении налоговой декларации или бухгалтерских документов, содержащих достоверные сведения о доходах и расходах, уклонение от уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды. Однако в данных статьях не предусмотрена ответственность за неуплату налогов в бюджет и внебюджетные фонды организациями и индивидуальными предпринимателями, находящимися в процедуре несостоятельности (банкротства), поскольку с момента введения процедуры наблюдения все  требования к должнику могут быть предъявлены лишь в рамках ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", что и позволяет во многих случаях коммерсантам не исполнять публично-правовые обязательства (уплаты налогов, страховых взносов).

      Другой  какой-либо ответственности за неуплату налогов для организаций, их руководителей  и индивидуальных предпринимателей, прекративших свою деятельность в рамках ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", действующим законодательством не предусмотрено. То же действия, но совершенные вне рамок процедуры несостоятельности могут служить основанием для привлечения к административной или уголовной ответственности.

      Банкротство зачастую сопряжено с такими неправомерными действиями бывшего руководства и работников бухгалтерии, как утаивание части бухгалтерских документов, несоставление бухгалтерского баланса, а это в свою очередь ведет к тому, что арбитражный управляющий лишается возможности своевременно составить баланс и взыскать дебиторскую задолженность, и соответственно, погасить задолженность по недоимке в бюджет и внебюджетные фонды. При этом налоговые органы вместо того, чтобы одновременно привлечь к ответственности бывшего руководителя и бухгалтера по ст. 15.6 Кодекса об административных правонарушениях      выносят только постановления о привлечении  несостоятельной организации-должника к налоговой ответственности.

      Криминальное  банкротство кредитных организаций  зачастую сопряжено с мошенничеством, и соответственно, с уклонением от уплаты налогов. Как известно, до 1991 года кредитные организации с денежными средствами были монополией государства, а затем  и к работе в них был допущен частный капитал. Выплачивая первоначально высокие проценты кредитные коммерческие организации вначале стремились привлечь вкладчиков выплатой высоких процентов, после чего обманно заявлять о  невозможности возвратить сбережения граждан, объявляя себя несостоятельными. В результате преступной деятельности  различных организаций (АО «МММ», «Властелина», «Чара» и т. д.) были разорены тысячи граждан, а руководители таких кредитных организаций скрылись ответственность правоохранительных органов. Что касается уплаты налогов, таким образом, таким образом, она могла быть произведена только после полного погашения требований вкладчиков. А поскольку конкурсной массы не хватало даже на удовлетворение требований вкладчиков, таким образом, обязательств удовлетворении требований налоговых органов говорить не приходится.

      Н.В.Беркович указывает, что согласно сведениям, опубликованным в Вестнике ВАС РФ только ха 1999 – 2001 гг. по всей России признаны банкротами более 370 банков.⁸

      Однако, так называемое «разорение» банков – лишь хитрый шаг, зачастую предпринимаемый  с целью неуплаты задолженностей, в том числе и по налогам.

      Не  секрет, что банкротство в отдельных  случаях может носить заказной характер. Технология заказного банкротства  заключается в следующем. Специализированные коммерческие фирмы подыскивают  перспективные предприятия, которые имеют долги. Затем заинтересованные лица скупают у кредиторов долги этого предприятия по правилам главы 24 ГК РФ «Перемена лиц в обязательстве» и становятся конкурсными кредиторами. Появляется заявленный ими, лояльный к ним арбитражный управляющий, который на вполне законных основаниях распродает, а за интересованные лица скупают наиболее ценное имущество должника⁹.

      С целью противодействия преступным проявлениям уклонения от уплаты налогов с стороны  индивидуальных предпринимателей и юридических лиц 19.12.2005 г. был принят ФЗ  161-ФЗ "О внесении изменений а УК РФ и КоАП», в соответствии с которым ст. 196 УК РФ «Криминальное банкротство» изменена и в новой редакции предусматривает ответственность руководителей, учредителей (участников) юридического лица, а равно индивидуальных предпринимателей за совершение действий (бездействия), заведомо влекущих неспособность юридического лица или индивидуального предпринимателя в полном объеме исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если эти действия причинили крупный ущерб. За те же действия (бездействие), но причинившие меньший ущерб, чем крупный, ст. 14.12 «Фиктивное или преднамеренное банкротство» КоАП предусматривает административную ответственность в виде административного штрафа или дисквалификация виновного на срок ответственность шести месяцев до трех лет.

      Вопросы взыскания недоимки в странах  ОЭСР решаются достаточно жестко. Так, налоговая администрация имеет  право конфисковать любое имущество, которое она считает наиболее приемлемым для погашения налоговой задолженности, и от нее не требуется соблюдения очередности при конфискации имущества. Она имеет право конфисковать также имущество, которое стоит значительно больше, чем сумма налоговой задолженности. Излишки суммы возвращаются налогоплательщику после реализации имущества и уплаты налога, процентов и издержек продажи.

      Налоговая администрация вправе также обратиться в суд с просьбой о вынесении  решения, ограничивающее свободу передвижения налогоплательщика в случае, если он намерен покинуть юрисдикцию налоговых органов. Судебное решение доводится до обязательного сведения эмиграционных и пограничных властей страны. Вполне очевидно, что это актуально в тех случаях, когда проворовавшиеся бизнесмены пытаются скрыться с незаконно приобретенным капиталом за границу, а долги по налогам оставить на исторической родине.

      Думается, принятие подобной законодательной  нормы в нашей стране могло  бы тать сдерживающим фактором выезда и вывоза функционерами обанкротившегося предприятия капитала за границу. В США за неуплату любых налогов в течение 10 дней после получения уведомления и требования секретарь вправе взыскать такой налог (и такую дополнительную сумму, которая будет достаточной для покрытия издержек взыскания) посредством наложения ареста на все имущество, принадлежащее такому лицу¹⁰. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Пути решения проблемы криминальных банкротств. 

      Размышляя  по поводу всего вышеизложенного  первое, что приходит в голову, это  то, что решение проблемы криминальных банкротств видится в комплексном  принятии мер. Как было отмечено выше, такое разнообразие способов и форм совершения банкротских преступлений возможно в силу действия комплекса факторов. Очевидно, что и подход к решению проблемы также должен быть комплексным.

      Прежде  всего хочется отметить, что основными  направлениями борьбы с преступными банкротствами должны являться меры по предупреждению и профилактике правонарушений и преступлений. Должен быть выработан комплекс экономических, технических, организационных, правовых, воспитательных и иных мер. Конечная цель – ослабление действия криминогенных факторов, подавление антисоциальных установок лиц, совершающих противоправные деяния в сфере банкротства.

      Так, важное значение в плане предупреждения преступлений имеют такие общесоциальные меры, как стабилизация политической и экономической ситуации, обеспечение равной правовой защиты субъектов экономической  деятельности.

      Следует особо обратить внимание и на специально-криминологические  меры. Среди субъектов профилактики нужно отметить руководителей организаций, органы управления организаций, арбитражных управляющих, должностных лиц органов государственной власти.

      Учитывая  системность предупредительных  мер необходимо отметить следующее. Экономические меры должны быть направлены на стабилизацию экономической ситуации, снижение уровня инфляции, преобразования в налоговой сфере, внедрение  в производство новых методик маркетинга. Организационные меры должны быть направлены на совершенствование деятельности контролирующих органов.

      Одной из важных мер является диагностика  финансового состояния, контроль, своевременное обнаружение признаков  банкротства и предотвращение кризисных ситуаций. Диагностика включает в себя следующие этапы: анализ финансового состояния, прогноз развития рыночной ситуации, своевременное обнаружение причин и основных факторов, способствующих развитию кризисных ситуаций, умение обнаружить первые признаки несостоятельности.

      Безусловно, требует особого внимания и работа правоохранительных органов. Это прокуратура, органы по расследованию экономических  преступлений, судебная система.

      Воспитательные  меры направлены на формирование мышления, проповедующего идею рыночной экономики, в преодолении стереотипов уравнительного мышления, необходимо повышение уровня правосознания граждан и другое. 
 

Заключение 

      Основная  цель контрольной работы достигнута, которая заключалась в комплексном уголовно-правовом и криминологическом исследовании новых составов преступлений - неправомерных действий при банкротстве, преднамеренного и фиктивного банкротства, установлении факторов, способствующих совершению преступлений, связанных с банкротством, выработке на основе теоретического и практического материала путей решений данных преступлений, направленных на защиту добросовестного предпринимательства, установление стабильных экономических отношений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы. 

      [1] Беркович Н.В. Банкротство – уголовно-правовые и криминологические аспекты. Дисс. на соискание ученой степени к.ю.н. /Воронеж.-2002. №5. с.17. 

      [2] Берсенева Л.П. Проблема уклонения от уплаты налогов актуальна не только в нашей стране // Налоговый вестник.-2001.-№5. с.37. 

      [3] Гурц Д.О. Банкротство – инструмент исполнения денежных обязательств. М., 1998. с.102 – 106.   

      [4] Колб Б.И. Злоупотребления при банкротстве // Законность. – 2002. - №5. с.17. 

      [5] Лопашенко Н.А.Преднамеренное банкротство: возможна ли реальная уголовная ответственность? // Закон. – 2003. - № 8. – с.139. 

      [6] Молотников А.А. Слияния и поглощения. Российский опыт  – М.: Вершина, 2006.

.

      [7] Собрание законодательства РФ, 31.07.2006, № 31 (1 ч.), ст. 3434. 

      [8] Яни П.С. Налоговые преступления. Статья первая. Уклонение ответственность уплаты налогов// Гарант- информационно-справочная система: законодательство. 2005.