Банкротство, его правовая и криминологическая оценка

      Другой  способ захвата предприятия состоит  в следующем. Прежде всего, отыскивается перспективное предприятие, которое  имеет долги. Кстати поиском таких предприятий занимаются специализированные коммерческие фирмы (они отыскивают предприятия и разрабатывают планы завладения ими). Операцию начинают с того, что заинтересованные лица скупают у кредиторов долги этого предприятия. При этом вовсе не обязательно скупать все долги, достаточно на сумму 100 тыс. руб. Платить можно меньше номинала или с рассрочкой. В результате заинтересованное лицо приобретает статус кредитора. Этот статус предоставляет определенный комплекс прав и в частности право возбуждения в арбитражном суде процедуры несостоятельности (банкротства).

      На  следующем этапе появляются новые  действующие лица. Прежде всего, это  арбитражный управляющий. Арбитражный  управляющий исключительно важное лицо. Он утверждается арбитражным  судом, но лояльную себе кандидатуру выдвигают кредиторы. Арбитражный управляющий обладает огромными полномочиями, его гонорар ничем не органичен и может включать фантастические суммы в любой валюте или часть имущества, или акций предприятия-должника.

      Недобросовестность  кредитора проявляется в том, что он покупает арбитражного управляющего, договаривается о том, каким образом он будет действовать вопреки интересам собственника. Жалобы на то, что арбитражные управляющие незаконно формируют реестр требований кредиторов или распродают по частям в интересах группы кредиторов наиболее лакомые куски, доводя должника до банкротства, стали уже обычными и никого не удивляют. 
 
 
 

2.2. Банкротство как средство недобросовестной конкуренции. 

      В соответствии со статьей 4 Федерального закона «О защите конкуренции» от 26.07.2006 г. № 135-ФЗ под конкуренцией понимается «соперничество хозяйствующих субъектов, при котором самостоятельными действиями каждого из них исключается или ограничивается возможность каждого из них в одностороннем порядке воздействовать на общие условия обращения товаров на соответствующем товарном рынке». При этом под «недобросовестной конкуренцией понимаются любые действия хозяйствующих субъектов (группы лиц), которые направлены на получение преимуществ при осуществлении предпринимательской деятельности, противоречат законодательству Российской Федерации, обычаям делового оборота, требованиям добропорядочности, разумности и справедливости и причинили или могут причинить убытки другим хозяйствующим субъектам – конкурентам либо нанесли или могут нанести вред их деловой репутации. Предприниматели добиваются получения незаконных преимуществ»⁵.

  Для борьбы с указанными проявлениями УК РФ предусматривает  ответственность за неправомерные действия при банкротстве (ст.195), преднамеренное банкротство (ст. 196), фиктивное банкротство (ст. 197).

      В целях противодействия недобросовестной конкуренции в ч.1 ст. 195 УК РФ установлена  уголовная ответственность за сокрытие имущества или имущественных  обязанностей, сведений об имуществе, о его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях, передачу имущества во владение иным лицам, отчуждение или уничтожение имущества, а равно сокрытие, уничтожение, фальсификацию бухгалтерских или иных учетных документов, отражающих экономическою деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя при условии, что они совершены при наличии признаков банкротства и причинили крупный ущерб.

      Разновидностью  недобросовестной конкуренции является преднамеренное банкротство. При преднамеренном банкротстве руководители коммерческих организаций (юридических лиц) или индивидуальные предприниматели, попав в трудное экономическое положение, с целью избежания уплаты долгов умышленно совершают действия, заведомо влекущие неспособность юридического лица или индивидуального предпринимателя в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

      Такая искусственно созданная неспособность достигается различными способами: создание дочерних предприятий, заключение заведомо невыгодной для организации сделки (продаже имущества по необоснованно заниженной цене или приобретение имущества по явно завышенной цене), перевод в виде предоплаты значительных сумм денег в дружественные организации, которые вскоре должны быть признаны банкротами, в связи с чем возврат израсходованных денежных средств становится практически невозможным. К этому времени имущество организации или индивидуального предпринимателя уже практически отсутствует, а бухгалтерская документация находится в запущенном состоянии.

      Неплатежеспособность, как одна из наиболее часто встречающихся  разновидностей неспособности удовлетворения требований кредиторов  по денежным обязательствам, может быть создана предоставлением кредитов или имущества в аренду физическим или юридическим лицам, которые не собираются государство возвращать,⁶ причем по договоренности сторон сделки. Получение кредитов под ведение какой-либо деятельности и ее неосуществление, сопряжен растратой денежных средств не по назначению в последующем может привести организацию к признанию несостоятельной (банкротом). В результате причиняется ущерб лицам, выдавшим кредит.

      Намеренное  невзыскание дебиторской  задолженности более трех лет также может привести организацию к неплатежеспособности. Такие действия могут совершаться в интересах контрагентов (подставных фирм) по договоренности руководителей.

      Ухудшением  финансового состояния можно  вызвать и реорганизацией в виде присоединения к себе организации  с кредиторской задолженностью.

      Следующей разновидностью недобросовестной конкуренции  является реорганизация в виде разделения, при которой долговые обязательства  согласно разделительного баланса  намеренно оставляют у одной из выделившихся организаций, а активы в другой. По существу такое разделение есть не что иное, как притворная реорганизация, конечной целью которой является избежание уплаты налогов неисполнение обязательств перед кредиторами. Та организация, к которой переходят долговые обязательства, заранее обречена реорганизаторами на ликвидацию через процедуру банкротства, а, следовательно, надлежащего исполнения обязательств перед кредиторами и бюджетом не произойдет. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3. Банкротство как способ уклонения от уплаты обязательных платежей. 

      Как известно, налоги являются источником формирования государственного бюджета  и внебюджетных фондов (Пенсионного  Фонда Российской Федерации, Фонда  медицинского страхования, Фонда социального  страхования). Такую же функцию имеют  так называемые местные и региональные налоги в формировании бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов органов местного самоуправления. Для всех очевиден тот факт, что если прекратятся налоговые поступления, то правительство страны не сможет выполнять свои функции по защите интересов граждан, и в конечном итоге от неуплаты налогов пострадают сами же налогоплательщики. В связи с этим уклонение от уплаты налогов в настоящее время является самой значительной общественной проблемой, чему в немалой степени способствует банкротство хозяйствующих субъектов и индивидуальных предпринимателей. Как правило, при банкротстве уклонение от уплаты налогов проявляется в бездействии. По мнению Яни П.С., уклонение означает не только само действие (бездействие), но  и его результат⁷. Понятие налога раскрывается в ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

      В силу ст. 2 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" налоговые органы и государственные внебюджетные фонды являются кредиторами по отношению к должнику.

      Согласно  ст. 35 Конституции Российской Федерации  никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению  суда. Однако, в силу положений ст. 55 Конституции Российской Федерации право частной собственности не является абсолютным и может быть ограничено Федеральным законом в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства. Налоги являются необходимым условием функционирования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного  требования государства.

      Из  вышесказанного  следует, что налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит передаче в казну. Он обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе нарушаются права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Поэтому взыскание налоговой недоимки в бесспорном порядке с  организаций налоговыми и таможенными органами представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее их конституционно правовой  публичной обязанности.

      Непоступление денежных средств в бюджетную  систему Российской Федерации оказывает  негативное влияние на экономику  страны. В большинстве случаев банкротство является одним из изощренных и эффективных средств уклонения от уплаты налогов, так как обычно маскируется под неудавшийся бизнес.

      Виновные  в уклонении от уплаты налогов  систематически совершенствуют способы  укрытия объектов налогообложения, приемы ведения в заблуждение органов налогового контроля по поводу доходов и расходов за налоговый период, используют  в целях уклонения от уплаты налогов институт ликвидации коммерческих организаций.

      Недобросовестные  руководители коммерческих организаций или индивидуальные предприниматели, получив кредиты, товар, услуги различного характера в дальнейшем с целью невыполнения обязательств по заключенным договорам, неуплаты долгов, налогов и т.п. намеренно создают свою неплатежеспособность, заведомо ложно объявляют себя несостоятельным с тем, чтобы выгодно ликвидироваться. А ликвидация организации или индивидуального предпринимателя, проводимая в рамках закона, позволяет избежать неуплаты накопившихся налогов перед бюджетом и   фондами, сумма которых превышает порой сумму задолженности по другим обязательствам. В случае достигнутой ликвидации должника в рамках Закона, обязанность по уплате налога в бюджет и внебюджетные фонды прекращается, что предусмотрено п. 9 ст. 142 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому: «Требования кредиторов, неудовлетворенные по причине недостаточности имущества должника, считаются погашенными».

      Недобросовестные  должники свои обязательства по уплате налога не исполняют намеренно, рассчитывая  на их искусственное погашение в ходе проведения конкурсного производства.

      На  практике это происходит следующим  образом. Накопившиеся к моменту  признания коммерческой организации  или индивидуального предпринимателя  несостоятельным (банкротом) налоги не могут быть списаны с расчетного счета должника в бесспорном порядке, даже если соответствующие денежные средства у должника имеются. В соответствии с п. 1 ст. 63 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения требования кредиторов по денежным обязательствам и обязательств уплате обязательных платежей, срок исполнения по которым наступил на дату введения наблюдения, может быть предъявлены должнику только с соблюдением установленного ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" порядка предъявления требований должнику.

      С момента же признания должника несостоятельным (банкротом) по смыслу ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" правовой режим удовлетворения требований бюджета и внебюджетных фондов в процессе конкурсного производства различен в зависимости от того, вытекает ли право требования недоимки из обязательств, возникших до открытия конкурсного производства, либо из возникших до открытия конкурсного производства. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды, обязанность по уплате которых возникает после открытия конкурсного производства, относятся к расходам, которые порываются из конкурсной массы  вне очереди и включению в реестр требований кредиторов не подлежат. При этом необходимо не только подтверждение оснований возникновения обязанности по уплате налогов и сборов и существование ее на момент обращения с заявлением согласно правилам, установленным налоговым законодательством (ст. 45 НК РФ), но и документальное подтверждение принятия налоговым органом всех мер по принудительному взысканию соответствующих налогов согласно установленного налоговым законодательством порядка. И только после соблюдения процедуры взыскания налога во внесудебном порядке, налоговые органы могут обратиться с заявлением к арбитражному управляющему о взыскании суммы налога как текущего платежа, а в случаях неудовлетворения такого требования – в арбитражный суд. Что касается взыскания обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды,  возникших до введения наблюдения или конкурсного производства, то они принимаются для включения требований в реестр требований кредиторов, если подтверждены решением арбитражного суда. При этом обращение налоговых органов в арбитражный суд не является гарантией признания арбитражным судом заявленных требований.