Отчет по практике в ООО «СХП Куркино»

 

4. Оперативное и финансовое планирование.

 

Оперативное планирование дополняет текущее планирование. Это связано с тем, что финансирование планируемых мероприятий осуществляется за счет заработанных предприятием средств, что требует эффективного контроля над формированием и использованием финансовых ресурсов.

Оперативное финансовое планирование включает составление  и исполнение платежного календаря, кассового плана. А также расчет потребности в краткосрочном кредите.

Назначение платежного календаря заключается в управлении денежными потоками предприятия, маневрировании собственными и заемными денежными ресурсами и обеспечении нормальной работы предприятия.

Период планирования (неделя, декада, месяц, квартал) определяется предприятием самостоятельно с учетом экономической целесообразности.

Платежный календарь  составляется по произвольной форме. В  этом плане все источники поступлений  денежных средств должны быть увязаны с расходами предприятия. План состоит из двух разделов: 1) расходы; 2) поступления средств. В первом разделе указываются все предстоящие расходы и платежи. Во втором указываются планируемые источники покрытия. Если планируемые расходы превышают ожидаемое поступление средств, то в платежном календаре отражается недостаток денежных средств. В этом случае должны быть приняты меры по изысканию дополнительных источников средств или переносу части не первоочередных расходов на следующий календарный период. Решения принимаются заблаговременно и оперативно.

Платежный календарь  отражает реальное движение финансовых ресурсов на предстоящий период, позволяет регулировать доходы и расходы предприятия, обеспечивать устойчивое финансовое положение.

Информационной базой  платежного календаря является план реализации продукции, смета затрат на производство, план капитальных  вложений, выписки по счетам предприятия и приложения к ним, договора, внутренние прогнозы, график выплаты заработной платы, установленные сроки платежей для финансовых обязательств и другие документы, подтверждающие реальное движение денег.

Финансовый план отражает синхронность поступления и расходования денежных средств. Это позволяет оценить будущую ликвидность, т.е. достаточность средств на финансирование мероприятий бизнес - плана и расчетов по обязательствам предприятия. В основе составления плана лежит метод денежных потоков, движение которых выявляется на основе бюджетирования всех издержек и расходов и составления прогнозов о доходах и поступлениях.

При разработке финансового  плана используются данные финансовой отчетности за предыдущий период. Это необходимо для анализа финансового состояния компании, который позволяет поставить "диагноз", выявить нежелательные отклонения, учесть результаты аналитического обобщения в плане. Задача облегчается идентичностью содержания форм (таблиц), используемых в планировании, и форм финансовой отчетности — отчетный бухгалтерский баланс и прогнозный, отчет о прибылях и убытках и прогноз отчета о прибылях и убытках, бюджет денежных средств и отчет о движении средств.

В завершенном виде финансовый план состоит из трех документов — планового отчета о прибылях и убытках, планового (прогнозного) бухгалтерского баланса, плана движения денежных средств (или планового отчета о движении средств). Последний, называют еще бюджетом денежных средств. Он представляет собой собственно план финансирования, составляемый на год с поквартальной разбивкой, и отражает денежные потоки: поступления (включая остаток средств на начало планируемого периода), расходы денежных средств, (в том числе все направления оттоков средств), избыток или недостаток наличности (разница между поступлениями и расходованием средств), внешние источники привлечения средств и статьи погашения задолженности или выплаты дивидендов. Таким образом, планированием охватывается весь денежный оборот, что позволяет анализировать и оценивать притоки и оттоки денежных средств, принимать решения о способах финансирования дефицита средств. План движения денежных средств, считается составленным, если предусмотрены источники покрытия их дефицита.

С помощью планового  отчета о прибылях и убытках определяется размер получаемой прибыли в предстоящем периоде. Прогнозный баланс показывает имущественное и финансовое состояние предприятия на конец планируемого периода и отражает изменения в активах и пассивах вследствие планируемых мероприятий.

При разработке годового финансового плана предприятия исходной точкой является бюджет объема продаж (расчет или прогноз объема реализации продукции), так как его показатели сказываются практически на всех других статьях доходов и расходов. После расчета предполагаемой выручки от реализации продукции составляется бюджет (план) производства и проводится бюджетирование (расчет) всех издержек.

При разработке плана  необходимо разграничить направления  деятельности — хозяйственная, инвестиционная, финансовая, что повысит результативность управления денежными потоками.

 

5. Изучение и анализ основных форм

финансовой  отчетности.

 

Финансовая отчетность (ФО) является по существу  «лицом» предприятия. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово - хозяйственной деятельности предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния (ФС) предприятия. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей, нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.

В состав годовой бухгалтерской отчетности входят:

а) Бухгалтерский баланс (форма №1);

б) Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

в) приложения к Бухгалтерскому балансу  и Отчету о прибылях и убытках:

- Отчет об изменениях  капитала (форма № 3);

- Отчет о движении денежных  средств (форма № 4);

- Приложение к Бухгалтерскому  балансу (форма № 5);

-Отчет о целевом использовании  полученных средств (форма №6);

г)  пояснительная записка;

д) итоговая часть аудиторского заключения.

Опираясь на отчетность, пользователь - собственник (учредитель) может получить представление о четырех аспектах деятельности предприятия:

• имущественное и финансовое положение предприятия с позиции долгосрочной перспективы (т.е. насколько устойчиво данное предприятие, является ли стратегически выгодным вкладывать в него средства и (или) иметь с ним контрагентские отношения);
• финансовые результаты, регулярно генерируемые данным предприятием (т.е. прибыльно или убыточно работает предприятие в среднем);
• изменения в капитале собственников (т.е. изменение чистых активов предприятия за счет всех факторов, включая внесение капитала, его изъятие, выплату дивидендов, формирование прибыли или убытка);
• ликвидность предприятия (т.е. наличие у него свободных денежных средств как важнейшего элемента стабильной текущей работы в плане ритмичности расчетов с контрагентами).

Первый шаг анализа баланса - преобразование стандартной формы баланса в укрупненную (агрегированную) форму. Под агрегированием баланса понимается объединение однородных по экономическому содержанию статей баланса. Данная форма более удобна для чтения и проведения анализа. Одна из возможных форм агрегированного баланса представлена в Таблице №5.1

Как уже отмечалось выше, характерным отличием агрегированного баланса от исходного является объединение статей баланса с одинаковым экономическим содержанием. В частности, такие элементы оборотных активов как сырье и материалы, прочие запасы и затраты, НДС по приобретенным ценностям и расходы будущих периодов объединяются в статью "Производственные запасы". Товары, отгруженные в совокупности с дебиторской задолженностью, представляют собой статью "Счета к получению". В статью "Денежные средства" объединяются такие статьи баланса, как "денежные средства" и "краткосрочные финансовые вложения".

Таблица №5.1

Агрегированный  баланс ООО "СХП Куркино"
за период с 01.01.10 по 01.01.11 гг.
АКТИВ	01.01.2010	01.04.2010	01.07.2010	01.10.2010	01.01.2011
1	2	3	4	5	6
ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
Нематериальные активы
Основные средства	60 749	58 646	60 788	75 558	84 136
Незавершенное строительство				2 879
Долгосрочные финансовые вложения					17 114
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО постоянные активы	60 749	58 646	60 788	78 437	101 250
ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ
Незавершенное производство	1 800	5 028	22 530	2 619	1 835
Авансы поставщикам
Производственные запасы	61 682	63 471	66 723	87 746	77 481
Готовая продукция и  товары	65	169	57	63	155
Счета к получению	14 562	14 645	21 308	20 660	8 064
Денежные средства	18 979	39 994	18 625	38 831	25 389
Прочие
ИТОГО текущих активов	97 088	123 307	129 243	149 919	112 924
ИТОГО АКТИВОВ	157 837	181 953	190 031	228 356	214 174
ПАССИВ	01.01.2010	01.04.2010	01.07.2010	01.10.2010	01.01.2011
1	2	3	4	5	6
Собственные средства
уставный капитал	21 908	21 908	21 908	21 908	21 908
накопленный капитал	41 281	41 497	48 840	44 306	41 796
ИТОГО собственных средств	63 189	63 405	70 748	66 214	63 704
Заемные средства
долгосрочные  обязательства	52 042	49 689	72 016	79 084	75 911
краткосрочные обязательства
краткосрочные кредиты	30 476	57 133	36 511	66 077	59 434
счета к оплате	7 536	6 834	8 146	13 185	9 977
авансы
расчеты с бюджетом	664	785	852	1 783	2 690
расчеты по з/п и отчислен.	1 151	1 428	1 685	2 003	1 543
прочие	2 779	2 679	73	10	915
ИТОГО текущие пассивы	42 606	68 859	47 267	83 058	74 559
ИТОГО заемные средства	94 648	118 548	119 283	162 142	150 470
ИТОГО ПАССИВОВ	157 837	181 953	190 031	228 356	214 174
Чистый оборотный  капитал	54 482	54 448	81 976	66 861	38 365
Инвестированный капитал	115 231	113 094	142 764	145 298	139 615

 

При проведении анализа  целесообразно индивидуально решать вопрос об отнесении определенных статей к различным группам активов  и пассивов агрегированного баланса.

Отдельной позицией агрегированного баланса показывается чистый оборотный капитал, определяемый как часть текущих активов (оборотного капитала), финансируемых за счет инвестированного капитала. Величина этого показателя характеризует степень ликвидности предприятия, что придает данному показателю особую важность.

Как правило, чистый оборотный  капитал (ЧОК) рассчитывается по формуле:

где

текущие (оборотные) активы,

текущие (краткосрочные) пассивы.

Его также можно рассчитать, как разность между инвестированным  и постоянным капиталом:

где

инвестированный капитал,

постоянные (внеоборотные) активы.

Использование данной формулы  позволяет проанализировать причины  изменения ликвидности предприятия.

Если ЧОК положителен, то чем больше его величина, тем  более финансово устойчиво предприятие. По таблице №5.1 можно сделать вывод о том, что ЧОК на 01.01.2011 снизился по сравнению с величиной на начало года, наибольшего значения эта величина достигла в середине года, то есть на 01.07.2010 и составила 81 976т.р.. Данный факт свидетельствует о том, что все в большей степени оборотные активы компании ООО «СХП Куркино» финансируются за счет краткосрочных заемных средств. Таким образом, можно говорить о снижении финансовой устойчивости компании.

Таблица №5.2

Анализ изменения  статей баланса ООО "СХП Куркино" за период с 01.01.10 по 01.01.11 гг.
АКТИВ	01.01.2010	01.01.2011	Изменение
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ			0
Нематериальные активы			0
Основные средства	60 749	84 136	23387
Незавершенное строительство			0
Долгосрочные финансовые вложения		17 114	17114
Прочие внеоборотные активы			0
ИТОГО постоянные активы	60 749	101 250	40501
ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ			0
Незавершенное производство	1 800	1 835	35
Авансы поставщикам			0
Производственные запасы	61 682	77 481	15799
Готовая продукция и товары	65	155	90
Счета к получению	14 562	8 064	-6498
Денежные средства	18 979	25 389	6410
Прочие			0
ИТОГО текущих активов	97 088	112 924	15836
ИТОГО АКТИВОВ	157 837	214 174	56337
ПАССИВ	01.01.2010	01.01.2011	365
1	2	3	4
Собственные средства			0
уставный капитал	21 908	21 908	0
накопленный капитал	41 281	41 796	515
ИТОГО собственных средств	63 189	63 704	515
Заемные средства			0
долгосрочные обязательства	52 042	75 911	23869
краткосрочные обязательства			0
краткосрочные кредиты	30 476	59 434	28958
счета к оплате	7 536	9 977	2441
авансы			0
расчеты с бюджетом	664	2 690	2026
расчеты по з/п и отчислен.	1 151	1 543	392
прочие	2 779	915	-1864
ИТОГО текущие пассивы	42 606	74 559	31953
ИТОГО заемные средства	94 648	150 470	55822
ИТОГО ПАССИВОВ	157 837	214 174	56337
Чистый оборотный капитал	54 482	38 365	-16117
Инвестированный капитал	115 231	139 615	24384