Договор финансовой аренды (лизинга)

Таким образом, лизинговые отношения  оформляются двумя договорами и  включают в себя весь комплекс взаимосвязей, существующих между его участниками: арендатором, арендодателем и продавцом  имущества. Договор лизинга имеет  двусторонний характер, а лизинг как  система отношений между тремя  сторонами является трехсторонней  сделкой.

 Права сторон

 

Лизингодатель имеет право:

- распоряжаться предметом  лизинга (в соответствии с правом  собственности), в рамках оговорённых в договоре;

- проверять как используется лизингополучателем предмет лизинга;

- в случае не перечисления  лизингополучателем лизинговых  платежей более двух раз подряд  по истечении установленного  договором лизинга срока платежа  списать со счёта лизингополучателя  образовавшуюся задолженность в  бесспорном порядке путём направления  в банк (или иную кредитную  организацию), в котором открыт  счёт лизингополучателя распоряжение  на списание с его счёта  денежных средств (однако при  несогласии лизингополучателя с  такими действиями лизингодателя,  он имеет право обратиться в арбитражный суд, который в соответствии со ст. 90 и 91 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации¹³ может приостановить взыскание в бесспорном порядке до рассмотрения дела судом по существу);

- требовать досрочного  расторжения договора лизинга  и возврата в разумный срок  лизингового имущества (предмета  лизинга) в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации  и договором лизинга.

Лизингополучатель имеет  право:

• выбирать необходимое ему в качестве предмета лизинга имущество и продавца этого имущества, если иное не предусмотрено договором;
• предъявлять претензии по качеству предмета лизингу продавцу, требовать при приёмке имущества передаваемого ему в качестве предмета лизинга устранение дефектов и замены оборудования;

-пользоваться имуществом  в течение установленного договором  срока;

-передавать предмет лизинга  с согласия его собственника  в сублизинг;

-пользоваться гарантийным  и послегарантийным обслуживанием  предмета лизинга;

-в определённых законом  и договором случаях расторгнуть  лизинговый договор;

-продлить срок лизинга  с сохранением условий договора  лизинга;

возобновить лизинговое соглашение на новых условиях;

 

 Обязанности  сторон

 

По договору финансовой аренды (лизинга) лизингодатель обязуется:

- приобрести у определённого  продавца в собственность определённое  имущество в качестве предмета  лизинга для передачи его лизингополучателю,  а в иных случаях (например, при оперативном лизинге) передать  ранее приобретённое имущество  в том же качестве на определённый  срок, на определённых условиях  и за определённую плату;

- известить продавца о  том, что приобретаемое у него  имущество предназначено для  передачи его в аренду по  договору финансовой аренды (лизинга)  имущества и указать, кому именно  он должен его передать;

- передать предмет лизинга  лизингополучателю на условиях  договора во временное владение  и пользование;

- гарантировать лизингополучателю  право пользования предметом  лизинга;

- выполнить другие обязательства,  вытекающие из содержания договора  лизинга.

По договору лизинга лизингополучатель обязуется:

- принять в порядке,  предусмотренном договором лизинга  во владение и пользование  предмет лизинга;

- использовать предмет  лизинга по назначению и в  предпринимательских целях в  соответствии с договором;

- содержать и обслуживать  принятое от лизингодателя имущество;

- обеспечивать сохранность  лизингового имущества;

- информировать собственника  о состоянии его имущества;

- выплатить лизингодателю  лизинговые платежи в порядке  и сроки, которые предусмотрены  договором лизинга;

- по окончании срока  действия договора лизинга возвратить  предмет лизинга в том состоянии,  в котором он его получил,  с учётом нормального износа  или в состоянии, обусловленном  договором, или, если иное предусмотрено  договором, приобрести предмет  лизинга в собственность на  основании договора купли-продажи;

- выполнить другие обязательства,  вытекающие из содержания договора  лизинга.

Вне зависимости от содержания договора, лизингополучатель обязан обеспечить лизингодателю беспрепятственный  доступ к финансовым документам, которые  относятся к предмету лизинга  и к самому лизинговому имуществу. Так как лизингодатель имеет право осуществлять контроль за соблюдением лизингополучателем условий договора лизинга и других сопутствующих договоров и на финансовый контроль за деятельностью лизингополучателя и выполнению лизингополучателем обязательств по договору лизинга он может направлять лизингополучателю в письменной форме запросы о предоставлении необходимой ему информации, а лизингополучатель обязан давать ответы на такие запросы.

Содержание договора лизинга представляет собой совокупность прав и обязанностей сторон, вытекающих из этого договора. Своеобразие содержания договора лизинга в основном объясняется тем, что возникшие из него обязательства представляют собой сочетание, с одной стороны, прав и обязанностей арендатора и арендодателя, типичных для арендных отношений, а с другой стороны, некоторых особых прав и обязанностей сторон, связанных с необходимостью заключения договора купли-продажи для приобретения арендодателем лизингового имущества с последующей передачей его арендатору. Следствием этого является возложение отдельных прав и обязанностей арендодателя, выступающего одновременно покупателем имущества по договору купли-продажи, как на арендатора по договору лизинга (права и обязанности покупателя), так и на продавца по договору купли-продажи (права и обязанности арендодателя).

 

2.2 Преимущества и недостатки договора финансовой аренды (лизинга)

Причиной широкого распространения  лизинга является ряд его преимуществ  перед обычной ссудой:

- Лизинг предполагает 100%- ное кредитование и не требует немедленного начала платежей. При использовании обычного кредита для покупки имущества предприятие должно около 15% стоимости покупки оплачивать из собственных средств. При лизинге контракт заключается на полную стоимость имущества. Арендные платежи обычно начинаются после поставки имущества арендатору либо позже.

- Мелким и средним предприятиям  проще получить контракт по  лизингу, чем ссуду. Некоторые  лизинговые компании даже не  требуют от арендатора никаких  дополнительных гарантий, так как  предполагается, что обеспечением  сделки является само оборудование. При невыполнении арендатором  своих обязательств лизинговая  компания сразу же забирает  свое имущество.

- Лизинговое соглашение  более гибко, чем ссуда, поскольку  предоставляет возможность выработать  удобную для покупателя схему  финансирования. Ссуда всегда предполагает  ограниченные сроки и размеры  погашения. Лизинговые платежи  по договоренности сторон могут  быть ежемесячными, ежеквартальными  и т.д., а суммы платежей - отличаться  друг от друга. Ставка может  быть фиксированной и плавающей.  Иногда погашение может осуществляться  после получения выручки от  реализации товаров, произведенных  на оборудовании, взятом в лизинг, или может быть компенсировано  встречной услугой, что позволяет  предприятиям без резкого финансового  напряжения обновлять производственные  фонды. Арендная плата относится  на издержки производства и  снижает у лизингополучателя  налогооблагаемую прибыль.

- Риск устаревания оборудования  целиком ложится на арендодателя. Арендатор имеет возможность  постепенного обновления своего  парка оборудования.

- Достаточно простой учет  арендуемого имущества. Основными  принципами Евролиза по учету лизинговых операций является опубликование арендатором своих финансовых обязательств, вытекающих из лизинговых отношений, и проведение учета и амортизации лизингуемого имущества по балансу предприятия. Цифровая информация по обязательствам на дату составления баланса может быть представлена в форме приложения к балансу. При этом следует отобразить: сумму арендных платежей в данном финансовом году; общую сумму арендных платежей за период контракта и их текущую стоимость на дату составления баланса.

Во многих странах законодательство устанавливает для предприятий  обязательное соотношение собственного и заемного капиталов. Так как  имущество по лизинговому соглашению учитывается по балансу арендодателя, то арендатор может расширить  свои производственные мощности, не затронув этого соотношения.

- Платежи по лизингу  ведутся из суммы прибыли от  используемого оборудования и  не подлежат налогообложения,  так как являются арендной  платой. Банк может изменять размер  взносов, чтобы улучшить использование  финансовых ресурсов арендатора. Сумма платежей по лизингу  фиксируется при подписании договора  и не зависит от колебаний  валютного курса и изменений  банковского процента по долгосрочному  кредитованию.

- При международных лизинговых  операциях арендатор получает  налоговые льготы страны арендодателя, что проявляется в снижении  выплат, а также дополнительные  услуги (в основном при оперативном  лизинге) арендодателя или его  представителей (техническое обслуживание  и ремонт арендуемого оборудования, консультации по его эксплуатации, передача ноу-хау, поставка запчастей  и пр.).

- Международный Валютный  Фонд не учитывает сумму лизинговых  сделок в подсчете национальной  задолженности, т.е. существует  возможность превысить лимиты  кредитной задолженности, устанавливаемой  Фондом по отдельным странам.

Но лизинговым операциям  присущи и недостатки:

- арендатор не выигрывает  на повышении остаточной стоимости  оборудования (в частности из-за  инфляции);

- если это финансовый  лизинг, а научно-технический прогресс  делает изделие устаревшим, тем  не менее арендные платежи не прекращаются до конца контракта;

- сложность организации;

- стоимость лизинга больше  ссуды, но нельзя забывать, что  риск устаревшего оборудования  ложится на арендодателя, а потому  он берет большую комиссию  для компенсации.

Что предпочесть - покупку, ссуду  или лизинг? Стоимость лизинга  может быть ниже или равна стоимости  ссуды только при наличии налоговых  льгот.

Лизинг может быть построен на налоговой и неналоговой основе. Неналоговый лизинг - это примерно то же, что и обычная ссуда, хотя какие-то другие аспекты могут сделать  эту операцию более привлекательной  по сравнению с традиционным займом. Лизинг на налоговой основе, который  составляет большую часть лизингового  бизнеса, предоставляет арендатору дополнительные выгоды через более  низкую процентную ставку, чем при  обычном займе.

Поскольку право собственности  остается за арендодателем, то он имеет  возможность частично компенсировать стоимость его приобретения через  свой налоговый лист с помощью  льгот по амортизации, инвестиционных льгот и затем поделить эти  преимущества с арендатором через  более низкие арендные платежи. Часто  предприятия с низким уровнем  доходов не могут воспользоваться  своими налоговыми льготами и, арендуя  имущество, передают эти льготы арендодателю, который в свою очередь снижает за это процентную ставку.

Лизинг на налоговой основе требует от арендодателя довольно большого уровня налогооблагаемой прибыли, как  и финансовых ресурсов. Поэтому многие арендодатели являются специализированными  компаниями-филиалами других банков и банковских групп и крупных  корпораций типа “Форд Мотор Кредит”, “Шелл лизинг”, ИБМ, “Крайслер Файнэншл”  и др.

2.3 Изменение и расторжение договора финансовой аренды (лизинга).

В Гражданском кодексе  процедура изменения и расторжения  договоров регулируется ст. 450 и 451 Гражданского кодекса РФ.¹⁴

Изменение и расторжение  договора финансовой аренды (лизинга) возможно по тем основаниям, которые  предусмотрены Гражданским кодексом РФ и Федеральным Законом «О финансовой аренде (лизинге)».

Изменение и расторжение  договора финансовой аренды (лизинга) производится по общим правилам, предусмотренным  Гражданским кодексом Российской Федерации  для договоров в целом, и аренды, в частности.

Договор лизинга может  быть изменён или расторгнут любой из сторон по следующим основаниям:

- при существенном нарушении  договора одной из сторон (существенным) признаётся такое нарушение, которое влечёт для другой стороны такой ущерб, что она в значительной степени лишается того, на что была вправе рассчитывать при заключении договора);

- при существенном изменении  обстоятельств, из которых стороны  исходили при заключении договора (изменение обстоятельств признаётся существенным, если они изменились настолько, что стороны, если бы могли это разумно предвидеть, то договор вообще не был бы заключён или заключён на значительно отличающихся условиях);