Роль и значение стратегического и оперативного планирования на предприятии

В общем случае наилучшие оценки основываются на проецировании в будущее существующих данных с учетом ожидаемых изменений – например, за счет инфляции или появления новых технологий.

Важной частью процесса оценки являются консультации. Люди, близко знающие данную работу, могут подсказать важные детали, которые будет полезно включить в общую картину.

В отсутствие достоверных данных  приходится прибегать к догадкам (на основе информации). Во многих случаях, когда решение надо принять быстро, догадки – единственный возможный вариант. По мере поступления информации любые решения, основанные на догадках, надо пересматривать, проверяя их верность.

Любое планирование строится на некоторых предположениях. Даже при краткосрочном планировании предполагается, что все условия останутся такими же, как в данный момент. При долгосрочном планировании это неверно. Поэтому необходимо предсказать, оценить или угадать, какими будут обстоятельства в будущем. Принимая решения на основе таких прогнозов, важно четко понимать, каковы предположения, лежащие в основе планов. Лишь в этом случае их можно будет изменить по мере появления новых факторов.

После того, как определен наилучший путь достижения цели, надо спланировать его осуществление. Для этого необходимо составить список конкретных действий, требующихся для достижения выбранной цели.

Цель третьей фазы планирования – составить полный список планируемых действий. Следующий шаг – расположить их в наилучшей последовательности.

На этом этапе надо сосредоточиться на последовательности выполнения действий. Прежде всего надо выделить действия, которые нельзя предпринять до тех пор, пока не выполнены некоторые другие. Эти действия будут определять всю последовательность, так как их порядок относительно других определен. Некоторые действия можно выполнять параллельно в одно и то же время, некоторые – в любое время, а значит, планируя их, можно выбирать наиболее удобный момент.

Есть несколько различных методов выработки последовательности действий и представления их в форме диаграммы, одной из простейших является логическая диаграмма.

Логическая диаграмма – это сеть линий, показывающих логическую последовательность действий, в частности, то, какие действия надо закончить прежде, чем приступить к другим. Так на диаграмме, представленной на рис. 3 действие А надо закончить до начала действия В. Действие С может происходить одновременно с А и В, но все эти три действия надо завершить до того, как начнется действие Д.

Необходимо отметить, что логические диаграммы показывают последовательность действий, но не их продолжительность. Длина линий на диаграмме не соответствует продолжительности работы.

              А                             В

                                                                                      Д

Рис. 3. Простейшая логическая диаграмма

Одним из наиболее распространенных методов планирования последовательности действий, показывающий также продолжительность каждого действия, является карта Ганта, названная по имени человека, благодаря которому эта методика стала известна.

По завершении 4 этапа планирования готовы два основных элемента плана:

      точное описание того, чего надо добиться;

      детальное описание того, как к этому прийти.

Остается лишь указать, какие ресурсы необходимы для того, чтобы выполнить намеченное.

На пятом этапе планирования рассматриваются необходимые для выполнения плана ресурсы. Один из важнейших ресурсов – это время. Оно невозвратимо, его нужно принимать в расчет в любом плане. Квалификация – тоже ресурс. Планируя необходимые человеческие ресурсы, обычно подразумевают необходимую квалификацию, но важно не забывать, что именно квалификация иногда может оказаться наиболее дефицитным ресурсом. В список ресурсов следует включить также информацию. Для обеспечения последующих решений могут потребоваться дополнительные исследования, в этом случае необходимо запланировать адекватные потоки своевременной и точной информации – без них может оказаться невозможным внедрение плана или контроль за этим внедрением.

Особо важно помнить о финансах. Часто финансы рассматривают как первичный ресурс, но в действительности они сами по себе являются не ресурсом, а средством получения других ресурсов (рабочей силы, материалов, оборудования и т.д.). В некотором смысле финансы – это заменитель других ресурсов, которые могут быть выражены через денежную стоимость и «куплены», если будет получено достаточное финансирование.

Шестой этап – проверка плана на прочность. Когда уже известны требуемые ресурсы, пора еще раз рассмотреть ситуацию и выполнимость плана.

Седьмой этап – последняя фаза перед внедрением. Документы, которые готовятся на этой фазе называются по-разному – планы действий, графики. График обычно прилагается в конце плана и указывает, кто какую часть работы и в какие сроки должен выполнить.

2.2. Система планов в на предприятии ООО « Юбилей»

3. Исследование производственно-хозяйственной деятельности ООО « Юбилей»

3. 1 Расчет объема прямых затрат ООО « Юбилей»

Прямыми затратами называются затраты, относимые на носитель затрат прямо, без использования каких-либо методов.

К прямым затратам относят прямые материальные затраты и прямые затраты на оплату труда (таблица 1):

      оплата труда основного персонала;

      начисления на оплату труда основного персонала;

      медикаменты, перевязочные средства и прочие лечебные расходы;

      мягкий инвентарь и обмундирование;

      приобретение продуктов питания;

      амортизация производственного оборудования.

При планировании прямых затрат на 2 полугодие 2003 года используются отчетные данные за предыдущий период.

Таблица 1

Прямые затраты на 2 полугодие 2003 г. «ООО « Юбилей»»

3.2. Расчет объема косвенных затрат ООО « Юбилей»

Косвенные расходы - это расходы на осуществление хозяйственной деятельности, управление, оказание услуг, которые не могут быть прямо отнесены на стоимость. Косвенные расходы могут быть рассчитаны исходя из фактических затрат за прошлый период (таблица 2)

В состав косвенных расходов включаются:

      заработная плата общеучрежденческого персонала (основная и дополнительная);

      начисления на заработную плату общеучрежденческого персонала;

      оплата горюче-смазочных материалов;

      расходные материалы и предметы снабжения;

      командировки и служебные разъезды;

      транспортные услуги;

      оплата услуг связи;

      оплата коммунальных услуг;

      прочие текущие расходы на закупку товаров и оплату услуг;

      ремонтные работы;

      приобретение оборудования и предметов длительного пользования.

Таблица 2.

Косвенные затраты на 2 полугодие 2003 г. «Центра пластической хирургии»

3.3 Расчет стоимости конкретной прдукции.

Расчет стоимости операции по производству масла:

Заработная плата: 3,6 тыс. руб.

Старший мастер– 0,5 тыс. руб.

рабочий – 0,2 тыс. руб.

Начисления на оплату труда: 3,6 * 0,356 = 1,3 тыс. руб.

Амортизация оборудования – 0,1 тыс. руб.

Итого: 3,6+1,3+0,1+3 = 9,0 тыс. руб.

Накладные расходы: 9,0*10% = 0,9 тыс. руб.

Рентабельность : (9+1,2)*20% = 2,0 тыс. руб.

Всего: 9,0+0,9+2 = 11,9 тыс. руб.

3.4. Расчет затрат на  день

Расчет затрат простого производства осуществляется по формуле [3]:

С = Зт + Нз + М + П + И + О + Ск,

где Зт - расходы на оплату труда,

Нз - начисления на заработную плату,

М - расходы на сырьё,

П - питание,

И - износ мягкого инвентаря,

О – износ оборудования,

Ск - косвенные расходы.

Расчет затрат на оплату труда по сложной проводится раздельно по каждой категории персонала подразделения или нескольким однопрофильным отделениям, по штатным должностям на основании тарификационных списков сотрудников.

Коэффициент использования рабочего времени при определении затрат на оплату труда в расчете равен 1.0

                                              Зо х (1 + Ку) х (1 + Кд)

                            Зт.к/д =

                                                            N к/д

где Зо - основная заработная плата основного персонала отделения за расчетный период;

Ку - коэффициент заработной платы общеучрежденческого персонала;

Кд - коэффициент дополнительной заработной платы;

N к/д - плановое число за расчетный период.

Начисления на оплату труда устанавливаются законодательством Российской Федерации в процентах от фонда оплаты труда. В настоящее время максимальный размер отчислений равен 35,6% от оплаты труда:

Нз. к/д = Зт. к/д х 0,356

Расчеты по учреждению в целом производятся по фактическим расходам за период, предшествующий расчетному.

В стоимости производства затраты на сырьё определяются по формуле:

Мк/д = М / N к/д

где М - плановые затраты за расчетный период,

N к/д - плановое количество продукции по отделению за расчетный период.

Расчет расходов на мягкий инвентарь производится по его износу (фактическому списанию по акту), независимо от способа перенесения стоимости, принятого в соответствии с учетной политикой (приказ Минфина России от 15.06.98 N 25-н). Износ мягкого инвентаря в расчете на один "койко - день" определяется по формуле: