Фінансовий план як елемент бізнес-плану. Структура фінансового плану

     План  доходів і видатків складається  в певній послідовності.

     1. Визначаються відповідні середні показники в галузі, до якої належить даний бізнес. Середньогалузеві показники є орієнтиром як для складання плану доходів і видатків, так і для контролю за фактичною фінансовою діяльністю фірми в майбутньому. Відхилення показників плану доходів і видатків фірми від середньогалузевих потребує ґрунтовного пояснення причин цього явища, а це, у свою чергу, допомагає як підприємцеві, так і потенційним інвесторам ліпше усвідомити особливості бізнесу фірми. Джерелами інформації для розрахунків середніх по галузі показників можуть бути статистичні щорічники, фінансова звітність аналогічних компаній, банків, торгових асоціацій тощо.

     2. Складаються прогнози обсягів продажу продуктів (послуг) фірми. Очікувані обсяги продажу є найважливішим елементом з усіх інших фінансових показників; вони є тією основою, на якій, зрештою, будуються всі наступні фінансові розрахунки в бізнес-плані. Зрозуміло, що й обґрунтування очікуваних обсягів продажу фірми має бути найретельнішим. Достовірність такого прогнозу настільки важлива, що йому можна навіть присвятити окремий розділ маркетинг-плану.

     Для прогнозування обсягів продажу  фірми використовується інформація, яку містить маркетинг-план, а також та, яку отримано в ході спеціальних досліджень ринку, опитування споживачів, торгових агентів, консультацій з експертами тощо. Прогноз продажу (за ринкових умов господарювання) треба складати за кожним видом продукції з розбивкою по місяцях за перший рік і кварталах за другий та третій роки. При цьому в процесі прогнозування обсягів продажу рекомендується дотримуватися консервативного підходу, тобто дещо занижувати їх. У текстовій частині фінансового плану, як правило, наводяться пояснення щодо передбачуваних і запланованих фірмою змін обсягів продажу, пов'язаних, наприклад, із сезонними коливаннями попиту, застосуванням політики знижок цін тощо. Тому показник «Загальний обсяг продажу» в плані доходів і видатків фірми характеризує дохід від продажу з урахуванням сум передбачуваних знижок цін.

     У бізнес-плані необхідно давати чіткі  пояснення припущень, на яких ґрунтується  прогнозування обсягів продажу  фірми. Можна, наприклад, робити припущення щодо 15—20 % зростання обсягів продажу  на рік. Але при цьому треба обов'язково пояснити, на чому це припущення ґрунтується. Якщо галузева статистика свідчить, що обсяги продажу основних конкурентів фірми справді збільшуються на 15—20 % щороку, то воно буде досить переконливим.

     3. Розраховуються прямі й операційні витрати фірми на виробництво та реалізацію продуктів (послуг).

     Прямі витрати фірми на виробництво  та реалізацію продуктів (вартість проданих товарів) включають:

• прямі матеріальні затрати, тобто вартість сировини, матеріалів, комплектувальних виробів та інші змінні витрати, пов'язані з виготовленням продукції;
• прямі затрати праці, тобто заробітну плату та інші виплати основному виробничому персоналу фірми.

     Операційні  витрати — це всі інші витрати, які необхідні для забезпечення нормальної діяльності фірми. Вони включають:

     • заробітну плату адміністративно-управлінського, допоміжного та обслуговуючого персоналу фірми;

     • нарахування й податки на заробітну плату цих категорій персоналу;

     • додаткові виплати, які передбачені колективним договором (дотації на харчування, медичне обслуговування тощо);

     • рентні платежі;

     • платежі за комунальні послуги;

     • витрати на офіс;

     • витрати на відрядження;

     • витрати на рекламу;

     • страхові платежі;

     • амортизаційні відрахування;

     • інші операційні витрати.

     У процесі розрахунків вартості проданих товарів та операційних витрат важливо якомога повніше передбачити можливі статті витрат і правильно спрогнозувати їх динаміку по місяцях. Річ у тім, що витрати на ту саму статтю можуть суттєво різнитися протягом розрахункового періоду. Наприклад, витрати на рекламу, комісійні торговим агентам, на відрядження будуть значно більшими в перші місяці виходу фірми на ринок.

     4. Визначається валовий прибуток фірми. Валовий прибуток обчислюється як різниця між загальним обсягом продажу фірми і вартістю проданих товарів (сумою прямих витрат фірми на виробництво та реалізацію продукції).

     5. Обчислюється операційний прибуток фірми відніманням від валового прибутку суми операційних витрат.

     6. Розраховуються суми сплати процентів за отримані кредити.

     7. Обраховується прибуток після сплати процентів як різниця між операційним прибутком і сумою сплати процентів за кредит.

     8. Обчислюються згідно з чинним законодавством суми податків з прибутку фірми.

     9. Визначається чистий прибуток фірми як різниця між прибутком до сплати податків і сумою податків з прибутку фірми.

     У загальному підсумку можна сказати, що план доходів та видатків — це, по суті, адаптована для потреб бізнес-планування форма № 2 фінансової звітності —  звіт про фінансові результати. Логіку її складання характеризує табл.3.

     У статті «Дохід від участі в капіталі»  відображається дохід, отриманий від  інвестицій в асоційовані, дочірні  або спільні під-приємства, облік  яких ведеться методом участі в капіталі.

     У статті «Інші фінансові доходи»  показуються дивіденди, проценти та інші доходи, отримані від фінансових інвестицій (крім доходів, які обліковуються за методом участі в капіталі).

     У статті «Інші доходи» показується  дохід від реалізації фі-нансових інвестицій, необоротних активів  і майнових комплек-сів; дохід від неопераційних курсових різниць та інші доходи, які виникають у процесі звичайної діяльності, але не пов'язані з опе-раційною діяльністю підприємства.

     У статті «Фінансові витрати» показуються  витрати на про-центи та інші витрати  підприємства, пов'язані із залученням по-зичкового капіталу.

     У статті «Утрати від участі в капіталі»  відображається зби-ток, спричинений  інвестиціями в асоційовані, дочірні  або спільні підприємства, облік  яких провадиться методом участі в капіталі.

     У статті «Інші витрати» відображаються: собівартість реаліза¬ції фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових ком¬плексів; утрати від неопераційних курсових різниць; утрати від уцінки фінансових інвестицій та необоротних активів; інші витра¬ти, які виникають у процесі звичайної діяльності (крім фінансових витрат), але не пов'язані з операційною діяльністю підприємства. 

 

     Таблиця 3

     ЗВІТ  ПРО ФІНАНСОВІ  РЕЗУЛЬТАТИ ПІДПРИЄМСТВА

     У статтях «Надзвичайні доходи» і  «Надзвичайні витрати» відображаються відповідно: невідшкодовані втрати від  надзвичайних подій (стихійного лиха, пожеж, техногенних аварій тощо), включаючи витрати на запобігання виникненню втрат від стихійного лиха та техногенних аварій, які визначені за відрахуванням суми страхового відшкодування та покриття втрат від надзвичайних ситуацій за рахунок інших джерел; доходи і втрати від інших подібних подій та операцій.

 

      Висновки

     Фінансовий  план є ключовим розділом бізнес-плану. Головна мета фінансового плану  — узагальнити основні положення  всіх попередніх розділів бізнес-плану, зводячи їх в одне ціле у вартісній  формі, та обґрунтувати доцільність реалізації даного підприємницького проекту з економічного погляду.

     Особливий інтерес до фінансового плану  пов'язаний з тим, що в ньому:

     • узагальнюються у вартісній формі результати розробки решти розділів бізнес-плану;

     • кількісно визначається потреба даного бізнесу в інвестиціях;

     • обґрунтовується висновок щодо економічної доцільності реалізації підприємницького проекту.

     Розрахунки, які містить фінансовий план, мають  дати чіткі та ясні відповіді на такі запитання самого підприємця, потенційних інвесторів і кредиторів:

     • Звідки фірма отримуватиме кошти і на що конкретно останні будуть витрачені?

     • Як співвідносяться поточні потреби фірми у грошах з рухом готівки?

     • Яким буде фінансовий стан фірми на кінець прогнозованого періоду?

     • Чи зможе підприємець виконати взяті на себе зобов'язання?

     • Чи здатний підприємець належно розпорядитися отриманими коштами, щоб своєчасно повернути борги та забезпечити достатній прибуток на вкладений капітал?

 

      Список використаної літератури

     1. Агафонова Л. Підготовка бізнес-плану : Практикум/ Людмила Агафонова, Оксана Рога. -К.: Знання, 1999. -158 с.

     2.  Бізнес-план : технологія розробки  та обгрунтування : Навчальний  посібник/ С.Ф. Покропивний, С.М.  Соболь, Г.О. Швиданенко та ін.,; М-во освіти і науки України,  Київський нац. економ. ун-т. -2-е вид., доп.. -К.: КНЕУ, 2002. -379 с.

     3. Барроу К. Бізнес-план : Практичний посібник/ Колін Барроу, Пол Барроу, Роберт Браун. -3-є вид.. -К.: Знання, 2001. -285 с.

     4. Берл Г. Мгновенный бизнес-план : Двенадцать быстрых шагов к успеху : Пер. с англ./ Густав Берл, Пол Киршнер. -М.: Дело, 1995. -79 с.

     5. Как разработать бизнес-план/ Сост. Проект Тасис по Распространению Технической Информации. -Брюссель: Служба Тасис Генерального Директора IA, Европейская Комиссия, 1995. -32 с.

     6.   Основы бизнес планирования/ Украинская Консалтинговая Сеть; Авт. В.Кудашев. -К.: УКС, Б.р.. -64 с.

     7. Слиньков В.  Бизнес-план и организация финансово-хозяйственной деятельности предприятия : Учебное пособие/ Владимир Слиньков,. -2-е изд., стереотип.. -К.: Алерта, 2006. -455 с.

     8. Як підготувати успішний бізнес-план -К., 1994. -106 с.