Проблемы реформирования налоговой системы РФ

В качестве позитивных изменений необходимо отметить следующее.

1. Статья 179.3 НК  РФ сужает круг лиц, получающих  свидетельство о регистрации  лица, совершающего операции с нефтепродуктами, до лиц, совершающих операции с прямогонным бензином, что существенно снижает административные барьеры. Также установлен неограниченный срок действия свидетельства, что не отвлекает ресурсы организаций на его продление.

2. Из состава  инструментов налогового администрирования исключены налоговые посты (статья 197.1 НК РФ). Эта меры значительно упрощает процедуры налогового контроля и администрирования.

3. Пункт 1 статьи 184 НК РФ дополнен ввозом подакцизных  товаров в портовую особую  экономическую зону. Однако в связи с изменением редакции подпункта 4 пункта 1 статьи 183 НК РФ это дополнение носит условно положительный характер, поскольку лишает налогоплательщика права на освобождение от уплаты акциза, если на момент реализации подакцизный товар не был ввезен в портовую ОЭЗ.

Принятие Закона в целом оказало положительный  эффект. Вместе с тем, следует отметить, что указанные льготы, в соответствии с текстом Закона, могут быть применены  только при наличии «прямого метода учета нефти обессоленной, обезвоженной и стабилизированной» по льготируемому лицензионному участку. Следовательно, льготы можно применять только для лицензионных участков, имеющих отдельную подготовку нефти до товарных кондиций. В итоге можно сделать вывод, что предполагаемая при принятии ФЗ № 151 мотивация нефтяных компаний по работе с выработанными месторождениями оказалась осуществимой не в полной мере из-за привязки к «прямому методу учета нефти обессоленной, обезвоженной и стабилизированной».

3.2 Основные направления  совершенствования и развития налоговой системы РФ

Анализ налоговой  системы РФ, проведенный в предыдущих двух главах данной выпускной квалификационной работы показал, что налоговая система  нашей страны нуждается в дальнейшем реформировании. Попытаемся выделить основные направления совершенствования налоговой системы РФ:

1) по мере  снижения обязательств государства  в сфере оптимизации расходов  на нужды государства и общества  добиваться снижения уровня налоговых  изъятий за счет уменьшения  числа налогов и снижения налоговых ставок;                                                                      2) сделать налоговую систему более справедливой по отношению к налогоплательщикам, находящимся не только в разных экономических условиях, но и с учетом единого экономического пространства для всех субъектов налога и единого механизма регулирования налогообложения;                                                                                                     3) налоговая система должна обеспечить снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для субъектов налога;                                                      4) необходимо обеспечить стабильность налоговой системы и налогового законодательства;                                                                                                                                                            5) упростить методики исчисления налогов;                                                                                                6) необходимо также пересмотреть нормы амортизационных отчислений;                                          7) в настоящее время налоговое законодательство при исчислении конкретных налогов практически не принимает во внимание фактор инфляции - необходимо совершенствовать методики расчета налогов;                                                                                                                      8) одним из важных направлений совершенствования налоговой системы является совершенствование налогового документооборота - необходимо интенсивное и расширенное внедрение электронных процессов с целью упрощения процедур регулирования;                                                                                                                                       9) введение инвестиционных льгот по налогу на прибыль;                                                                         10) налоговой системе РФ нужна целостная концепция;                                                                        11) необходимо пересмотреть пропорции соотношения налоговых доходов федерального и региональных.                                                                                                                                             
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

Налоговый механизм является наиболее действенным и  эффективным рычагом государственного регулирования. От того, насколько эффективной  будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства в целом.                                                                                                                          В данной работе, в соответствии с поставленной целью, проведен анализ современной налоговой РФ и предложены рекомендации по ее совершенствованию.                               Говоря о проблемах современной налоговой системы РФ, прежде всего, стоит отметить проблему налогового администрирования - налоговая система РФ по-прежнему остается очень громоздкой, неэкономичной и малоэффективной. Большое количество налогов, сложные методики их расчета, наличие большого количества бюрократических процедур приводят к значительному увеличению трудоемкости как налогового учета, так и налогового инспектирования.                                                                                                              За годы реформирования налоговой системы РФ достигнуто уже много положительных результатов, однако для целенаправленного развития нашей страны процесс совершенствования налоговой системы должен быть неотъемлемой частью социально-экономической политики государства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список использованной литературы:

1. Мамрукова  О.И. Налоги и налогообложение:  учебное пособие - М.: Финансы и  статистика, 2007. - 299 с.

2. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник для студентов, обучающихся по направлению 521600 - Экономика и другим экономическим специальностям - М.: ИНФРА-М, 2008. - 317 с.

3. Майбуров И.А.  Налоги и налогообложение: учебник  для студентов вузов, обучающимся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухг. учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» - СПб.: Питер, 2006 - 655 с.

4. Налоги и  налогообложение: Учеб.пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. - М.: Финансы  и статистика, 2005. - 416 с.

5. Вещунова Н.Л.  Налоги Российской Федерации. - СПб.:Питер, 2006. - 416с.

6. Сделать налоговую  систему конкурентоспособной: налоговые  изменения должны стимулировать  создание новых предприятий//Аудит. - 2008. - № 3.-с.8

7. Боброва А.В.  Концептуальная модель структуры  налоговой системы//Экономическая наука современной России. - 2006. - № 2. - с. 21-32

8. Юрзинова И.Л.  Концепция налоговой политики  как механизма согласования экономических  интересов государства и хозяйствующих  субъектов//Финансы и кредит. - 2007. - № 37. - с. 62-72

9. Черник Д. Налоговая система России: нужна ли новая перестройка?//Проблемы теории и практики управления. - 2006. - № 3. - с. 23-31

10. Анализ налоговой  реформы в России//Инвестиции  в России. - 2006. - № 4. - с. 48

11. Налоговый  Кодекс Российской Федерации.  Часть 1 и 2.

13. Пансков В.Г.  Налоги и налоговая система  РФ: учебник - М.: Финансы и статистика, 2006. - 464 с.

14. Черник Д.Г.  Налоги: практика налогообложения  - М.: Финансы и статистика, 2008. - 368 с.

15. Лыкова Л.Н.  Налоги и налогообложение в  России: учебник - М.: Дело, 2004. - 400 с.