Основы планирования и прогнозирования бюджетов

- повысить качество управления в общественном секторе;

- создать механизмы стимулирования участников бюджетного процесса для повышения эффективности бюджетных расходов и проведения структурных реформ;

- усилить прозрачность и подотчетность деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления, в том числе за счет внедрения требований к публичности показателей их деятельности.

В этой связи значительные изменения претерпевает весь бюджетный процесс. В свете перехода на субсидиарное финансирование учреждений через государственные (муниципальные) задания и изменения механизмов контроля за деятельности этих учреждений за счет смещения акцентов с предконтроля на постконтроль результатов деятельности особо актуальным становится внедрение механизмов бюджетирования, ориентированного на результат.

  Применение механизмов бюджетирования, ориентированного на результат, (БОР) в субъектах РФ и муниципальных образованиях позволяет определить подходы к решению следующих задач:

-распределение бюджетных ресурсов не по видам затрат, а по стратегическим целям и тактическим задачам главных распорядителей бюджетных средств (ГРБС);

-предоставление услуг, на которые население в действительности предъявляет спрос;

-повышение прозрачности и обоснованности бюджетных расходов;

-упорядочение процедур составления и рассмотрения бюджета через аналитическое разделение действующих и вновь принимаемых расходных обязательств;

-переход к распределению бюджетных ресурсов между ГРБС и бюджетными программами в зависимости от планируемого уровня достижения поставленных перед ними целей, в соответствии со среднесрочными приоритетами социально-экономической политики;

-смещение акцента с внешнего контроля за целевым расходованием средств на повышение самостоятельности и ответственности ГРБС.

  Таким образом, БОР дает возможность справедливо и экономически обоснованно распределять бюджетные ассигнования, а также концентрировать ограниченные ресурсы бюджета на решении приоритетных задач.

При выборе схемы автоматизации БОР необходимо учитывать несколько принципиальных моментов:

- комплексность решения.  Схема БОР должна охватывать все процессы управления, начиная от целеполагания и заканчивая оценкой эффективности деятельности ГРБС. В автоматизированном виде должны быть взаимоувязаны следующие инструменты БОР: индикативные планы деятельности ГРБС, реестр расходных обязательств, реестр государственных услуг, среднесрочное планирование, бюджетные ассигнования, государственные задания,  ведомственные целевые программы, долгосрочные целевые программы, паспорта бюджетных учреждений, ДРОНД, оценка эффективности деятельности ГРБС;

- синтез методологии и автоматизации механизмов БОР. Единство методологического и информационно-аналитического обеспечения механизмов БОР позволит сократить время на внедрение всего комплекса мероприятий за счет использования специально разработанных под автоматизацию порядков, регламентов и методик расчета;

- унификация механизмов БОР на муниципальном уровне. Включение муниципальных образований в схему БОР предполагает типизацию всех элементов БОР как на методологическом, так и на информационно-аналитическом уровнях. Единство наполнения реестра муниципальных услуг и паспорта учреждения, аналогичность методик расчета стоимости услуг, идентичность механизмов формирования и анализа исполнения государственных задания, ВЦП, ДЦП и ДРОНД позволит, используя существующий механизм консолидации информации, загрузить в интегрированное информационное хранилище данных необходимую для принятия управленческих решений информацию;

- интеграция в иерархическую систему управления бюджетным процессом региона. Автоматизация механизмов БОР должна быть тесно взаимоувязана с существующими решениями по автоматизации процессов управления финансами, в частности с процессом исполнения бюджета для получения «обратной» связи.

Глава 3. Прогнозирование развития бюджета города Нижнего Новгорода.

3.1. Приказ  департамента финансов администрации города Нижнего Новгорода от 09.09.2011 №  68.

     Для рассмотрения  методики планирования бюджетных ассигнований бюджета города Нижнего Новгорода на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов рассмотрим  Приказ  департамента финансов администрации города Нижнего Новгорода от 09.09.2011 №  68. -  Об утверждении порядка планирования бюджетных ассигнований бюджета города Нижнего Новгорода на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов.  Приказ создан: «В целях формирования бюджета города Нижнего Новгорода на 2012 год и среднесрочного финансового плана города Нижнего Новгорода на 2012-2014 годы, в соответствии с постановлением администрации города Нижнего Новгорода от 22.07.2011 №2956 "Об утверждении Плана мероприятий по разработке прогноза социально-экономического развития города Нижнего Новгорода на 2012 год и на период до 2014 года, проекта бюджета города Нижнего Новгорода на 2012 год и среднесрочного финансового плана города Нижнего Новгорода на 2012 - 2014 годы».

     В приказе департамента  финансов администрации города Нижнего Новгорода от 09.09.2011 №  68 рассмотрим приложение №2. : «  Методика планирования бюджетных ассигнований бюджета города Нижнего Новгорода на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов».

Данная Методика планирования бюджетных ассигнований определяет принципы и подходы к формированию бюджетных ассигнований бюджета города Нижнего Новгорода на 2012-2014 годы, в том числе на исполнение действующих и принимаемых расходных обязательств, а также приоритетные направления использования средств бюджета принимаемых обязательств.

Методика предназначена для планирования бюджетных ассигнований департаментом финансов города Нижнего Новгорода на стадии формирования прогнозных предельных объемов бюджетных ассигнований, а также для планирования бюджетных ассигнований субъектами бюджетного планирования бюджета города Нижнего Новгорода.

Общие положения: Формирование субъектами бюджетного планирования бюджета города Нижнего Новгорода бюджетных заявок на 2012-2014 годы осуществляется с учетом Основных направлений бюджетной и налоговой политики города Нижнего Новгорода на 2012 год и на перспективу до 2014 года, утвержденных постановлением администрации города Нижнего Новгорода от 30.08.2011 № 3436.

Основой формирования бюджетных заявок на 2012-2014 годы в целях формирования бюджета города Нижнего Новгорода на 2012 год и среднесрочного финансового плана на 2012-2014 годы является первоначальная сводная бюджетная роспись бюджета города Нижнего Новгорода на 2011 год (далее – исходный план расходов на 2011 год).

Среднегодовые индексы потребительских цен, учитываемые при формировании бюджета города Нижнего Новгорода:

- на 2012 год - 107,5%;

- на 2013 год - 107%;

- на 2014 год – 106,5%.

Расчет бюджетных ассигнований может осуществляться:

а) нормативным методом - объем бюджетных ассигнований определяется на основе нормативов, утвержденных в соответствующих нормативных правовых актах;

б) методом индексации - объем бюджетных ассигнований рассчитывается путем индексации на прогнозируемый среднегодовой индекс потребительских цен (иной коэффициент) объема бюджетного ассигнования текущего финансового года;

в) плановым методом - объем бюджетных ассигнований устанавливается в соответствии с показателями, указанными в нормативном правовом акте, предусматривающем осуществление бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства муниципальной собственности города Нижнего Новгорода;

г) иным методом, отличным от нормативного метода, метода индексации и планового метода.

Планирование бюджетных ассигнований на оказание муниципальных услуг физическим и юридическим лицам осуществляется с учетом муниципального задания на очередной финансовый год.

Муниципальное задание формируется в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, постановлением администрации города Нижнего Новгорода от 23.05.2011 № 2009 "О порядке формирования муниципального задания в отношении муниципальных учреждений города Нижнего Новгорода и финансового обеспечения выполнения муниципального задания", иными муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления города Нижнего Новгорода.

Для определения объемов финансового обеспечения выполнения муниципальных заданий используются нормативные затраты на оказание единицы муниципальной услуги (выполнение работы), определенные главными распорядителями средств бюджета города Нижнего Новгорода в соответствии с приказом департамента финансов города Нижнего Новгорода от 31 января 2011 года № 9 "О методических рекомендациях по расчету нормативных затрат на оказание муниципальными учреждениями города Нижнего Новгорода муниципальных услуг и нормативных затрат на содержание имущества муниципальных учреждений города Нижнего Новгорода".

При формировании субъектами бюджетного планирования бюджетных заявок на 2012-2014 годы (приложение 1 к Порядку) учитывается следующее:

1) Под отчетным годом понимается 2010 год, под текущим годом - 2011 год, под очередным годом - 2012 год, под первым и вторым годом планового периода - соответственно 2013 и 2014 годы.

Итоги в таблице по графе "Отчетный год" должны соответствовать данным годового отчета соответствующего субъекта бюджетного планирования.

Итоги в таблице по графе "Текущий год. Исходный план" должны соответствовать первоначальной сводной бюджетной росписи бюджета города Нижнего Новгорода.

2) Объем расходных обязательств на плановый период 2012-2014 годов определяется субъектами бюджетного планирования бюджета города Нижнего Новгорода с выделением ассигнований на исполнение действующих обязательств и ассигнований на исполнение принимаемых обязательств.

3) К действующим обязательствам относятся:

- предоставление (оплата) муниципальных услуг (выполнение работ) физическим и (или) юридическим лицам;

- публичные нормативные обязательства, установленные муниципальными правовыми актами, введенными в действие не позднее текущего года;

- обязательства, вытекающие из городских целевых программ и ведомственных целевых программ;

- бюджетные инвестиции по незавершенным объектам строительства;

- обслуживание муниципального долга в соответствии с условиями привлечения заемных средств;

- обязательства, вытекающие из договоров (соглашений), действующих в планируемом периоде;

- обеспечение выполнения функций органов местного самоуправления;

- иные бюджетные обязательства, действующие в 2011 году, за исключением обязательств разового характера.

4) К принимаемым обязательствам относятся:

- бюджетные ассигнования на обеспечение выполнения функций органов местного самоуправления, предоставление муниципальных услуг (выполнение работ) физическим и (или) юридическим лицам в связи с расширением перечня муниципальных услуг (созданием новой сети учреждений);

- увеличение действующих или введение новых видов публичных нормативных обязательств с очередного финансового года;

- увеличение ассигнований на реализацию действующих или принятие новых городских целевых программ и ведомственных целевых программ;

- бюджетные инвестиции в новые объекты строительства;

- погашение и обслуживание планируемых на очередной финансовый год и плановый период новых заимствований.

5) Объем бюджетных ассигнований, необходимых для исполнения действующих и принимаемых расходных обязательств должен соответствовать предварительному (плановому) реестру расходных обязательств субъекта бюджетного планирования, составленному в соответствии с Порядком формирования и ведения реестра расходных обязательств города Нижнего Новгорода, утвержденным постановлением главы администрации города Нижнего Новгорода от 25.10.2005 № 51.

6) Вносимые субъектами бюджетного планирования бюджета города Нижнего Новгорода бюджетные заявки должны быть подкреплены обоснованиями, подтверждены расчетами.

7) Отсутствие необходимой нормативной правовой базы для осуществления бюджетных расходов является основанием для исключения (непринятия к рассмотрению) их из бюджетных заявок на 2012-2014 годы.

Расчеты на дополнительные ассигнования из бюджета города Нижнего Новгорода на 2012-2014 годы могут быть представлены только на основании муниципальных правовых актов органов местного самоуправления города Нижнего Новгорода, принятых в соответствии с федеральными законами, законами Нижегородской области и устанавливающих новые расходные обязательства.

8). Бюджетные ассигнования на 2013 и 2014 годы будут рассчитываться  исходя из прогноза бюджета на 2012 год с учетом прогнозируемого среднегодового индекса потребительских цен по каждому году к прогнозу бюджета предыдущего года.

9) Балансировка доходной и расходной частей проекта бюджета города Нижнего Новгорода на 2012 год и среднесрочного финансового плана города Нижнего Новгорода на 2012-2014 годы будет осуществляться с учетом требований ст. 92.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации по размеру дефицита.

Приоритетными направлениями формирования субъектами бюджетного планирования бюджетных ассигнований на исполнение принимаемых обязательств являются:

- расходы на принимаемые в установленном порядке подведомственные учреждения и полномочия;

- расходы на вновь создаваемые муниципальные учреждения.

Планирование бюджетных ассигнований бюджета города Нижнего Новгорода на 2012-2014 годы осуществляется исходя из следующих, общих для всех, подходов: