Методы бюджетного планирования

Собственные доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами Российской Федерации федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично - в процентной доле, утверждаемой законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации на срок не менее трех лет.

Для прогнозирования основных статей доходов можно использовать следующие методы: детерминистический метод, метод эконометрического или математического моделирования, метод временного тренда, метод экспертных оценок и метод многофакторного прогнозирования:

        1. Детерминистический метод предполагает установленную зависимость прогнозируемой величины с известными или принятыми известными переменными.

        Детерминистический метод прогнозирования рекомендуется использовать в случаях, когда:

     а)эконометрический метод требует значимых дополнительных организационных или информационных затрат (например, для расчета объема поступлений налога на прибыль организаций может быть использована прибыль за отчетный период, в то время как при использовании моделирования требуется учесть множество исключений из налогооблагаемой базы, включая льготы, убытки прошлых лет ит.д.);

       б) точность прогноза эконометрической модели может оказаться ниже точности прогноза детерминистической (проверяется путем сопоставления объемов поступлений, полученных различными методами прогноза и фактическими поступлениями за аналогичный отчетный период);

       в) источник дохода составляет менее 1% (иной статистически незначительной величины) в совокупных доходах бюджета. При доле доходного источника более установленной величины в общих доходах бюджета и возможности построения адекватной эконометрической модели по данному доходному источнику для прогнозирования соответствующего источника может использоваться эконометрический метод, основанный на построении точной математической модели для данного источника.

        В рамках детерминистического метода прогнозные значения доходного источника получают, исходя из прогноза изменения основных макроэкономических параметров, таких как ВРП.

         2.Эконометрический метод позволяет получать зависимости исследуемых величин от набора наблюдаемых характеристик экономики в целом и (или) экономических агентов в отдельности. Получив зависимость, можно спрогнозировать, как изменятся зависимые величины от экзогенных параметров. Построение регрессий можно проводить на основе данных для ряда территорий, временных рядов для данной конкретной территории или данных за несколько периодов времени.

         Например, при прогнозировании объемов поступлений транспортного налога необходимо определить количество транспортных средств по различным группам, для которых применяются различные ставки налога, возможное изменение их числа в прогнозируемом периоде.

         3.Метод временнóго тренда является простейшим инструментом прогнозирования, предполагающим постоянную корреляцию значений исследуемой величины во времени. Неточность данного метода возрастает с горизонтом прогнозирования. Для повышения точности прогнозов на основе временных рядов следует переходить к эконометрическим моделями. В данном случае процедура получения прогнозируемой величины заключается в допущении, что изменение объемов поступления налога за отчетный период по сравнению с периодом, предшествующим отчетному, сохранится и в периоде, на который составляется прогноз. Например, если объем поступлений налога на доходы физических лиц в отчетном году превышал объем поступлений года, предшествующего отчетному, на 20 %, то в текущем и прогнозируемом финансовом году годовой прирост также составит по 20 %.

        4.Метод экспертных оценок заключается в использовании профессиональной интуиции экспертов по бюджетному планированию. Данный метод применяется в случае невозможности использовать какой-либо из предыдущих трех методов, например, в случае планирования новых источников доходов (вновь вводимых налогов), отсутствия явно выраженных закономерностей поступления доходов от каких-либо планируемых макроэкономических показателей или невозможности использования предыдущих данных вследствие существенного изменения структуры доходной базы.

          Метод экспертных оценок применяется в первую очередь для прогнозирования таких налогов, порядок уплаты которых допускает выбор налогоплательщиком наиболее удобной для него формы. Это справедливо, например, в отношении налогов на совокупный доход, для исчисления которых могут использоваться различные базы для исчисления величины налога (например, упрощенная система налогообложения).

        5. Метод многофакторного прогнозирования состоит в выделении комплекса факторов, влияющих на доходы региональных и местных бюджетов: 1)  макроэкономические показатели (ВРП, объем промышленного производства, оборот торговли, фонд оплаты труда, обменный курс, цена экспортируемых энергоресурсов, природных богатств на мировом рынке); при этом, как правило, рассматривают несколько сценариев изменения макроэкономических показателей, в результате чего получают более полное представление о прогнозируемых доходных источниках: пессимистический прогноз при ухудшении макроэкономических показателей, умеренно оптимистический прогноз и оптимистический прогноз при благоприятных темпах экономического развития региона и (или) условии роста мировых цен на экспортируемые товары;

       2) факторы, не связанные с макроэкономическими показателями (поправки законодательства, предусматривающие изменения налоговых ставок, налоговых баз, норматив отчислений налоговых и неналоговых доходов в бюджет региона или муниципального образования);

       3) прочие факторы (поступление налога по результатам налоговых проверок, собираемость налога, обеспечиваемая налоговыми органами и др.).

       Прогнозирующий орган должен определить набор макропоказателей, позволяющий наиболее точно прогнозировать налоговый доход по каждому налогу.

      Указанные подходы применимы как при разработке проекта бюджета на очередной финансовый год, так и в процессе прогнозирования на среднесрочную перспективу.

1.3 Планирования расходов бюджетов субъектов РФ

Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ базируется на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности и, финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством РФ.

Органы государственной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления с учетом имеющихся финансовых возможностей вправе увеличивать нормативы финансовых затрат на оказание государственных, муниципальных услуг.

Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих

формах :

- ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

- средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

- трансфертов населению, включающих в себя:

- ассигнований на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

- ассигнований на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

- ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

- бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств);

- бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджетным фондам;

- субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

- инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

- кредитов иностранным государствам;

-  средств на обслуживание и погашение долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.

В расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ предусматривается создание резервных фондов органов исполнительной власти и резервных фондов органов местного самоуправления.

Размер резервных фондов в бюджетах субъектов РФ устанавливается органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ при утверждении бюджетов субъектов РФ на очередной финансовый год.

Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем финансовом году.

Порядок расходования средств резервных фондов субъектов РФ устанавливается нормативными правовыми актами органов исполнительной власти субъектов РФ.

Орган исполнительной власти ежеквартально информируют орган законодательной (представительной) власти о расходовании средств резервного фонда.

Если принимается федеральный закон, либо другой правовой акт, предусматривающий введение новых видов расходов бюджетов, которые до принятия законодательного акта не финансировались ни одним бюджетом, указанный правовой акт должен содержать нормы, определяющие источники и порядок финансирования новых видов расходов бюджетов, в том числе передачу необходимых финансовых ресурсов на новые виды расходов в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты.

При определении источников финансирования новых видов расходов бюджетов исключается увеличение дефицитов бюджетов.

Финансирование новых видов расходов бюджетов может осуществляться только с начала очередного финансового года при условии их включения в соответствующий бюджет.

Распределение и закрепление между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ указанных расходов производятся по согласованию соответственно органов государственной власти РФ и органов государственной власти субъектов РФ и утверждаются соответствующими законами о бюджетах, либо по согласованию органа государственной власти субъекта РФ и органов местного самоуправления, расположенных на территории данного субъекта РФ.

Порядок согласования распределения и закрепления расходов совместного ведения РФ и субъектов РФ определяется Правительством РФ.

Из бюджетов субъектов РФ финансируются такие виды функциональных расходов как:

- обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов РФ;

-  обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;

-  проведение выборов и референдумов субъектов РФ;

-  обеспечение реализации региональных целевых программ;

-  формирование государственной собственности субъектов РФ;

        - осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ;

- содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов РФ;

- обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов РФ;

- оказание финансовой помощи местным бюджетам;

- обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;

- компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов РФ, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов;

-  прочие расходы, связанные с осуществлением полномочий субъектов РФ.

Основные методы планирования бюджетных расходов:

        -Нормативный;

        -Програмно-целевой;

Программно-целевой метод бюджетного планирования заклю­чается в системном планировании выделений бюджетных средств в соответствии с утвержденными целевыми программа­ми, составляемыми для осуществления экономических и соци­альных задач. Этот метод планирования финансовых ресурсов способствует соблюдению единого подхода к формированию и рациональному распределению фондов финансовых ресурсов по конкретным программа и проектам, и их концентрации и целе­вому использованию, улучшению контроля. Все это повышает уровень эффективности освоения средств.

В последнее десятилетие в нашей стране этот метод бюджет­ного планирования и финансирования неуклонно расширяется. Этому способствуют разработка и осуществление многих феде­ральных и региональных экономических, социальных, экологи­ческих и других программ. Следует полагать, что в перспективе этот метод будет находить все более широкое распространение.

Нормативный метод планирования расходов и выплат используется в основном при планировании средств на финансирование бюджет­ных мероприятий и составлении смет бюджетных учреждений. Нор­мы устанавливаются законодательными или подзаконными актами. Такими нормами могут быть: