Казначейство

     Если  говорить об исполнении доходной части  федерального бюджета, то выход налоговых  органов из подчинения Минфину РФ привел к ведомственному разрыву  в передаче информации, необходимой  для оперативного управления процессом  исполнения федерального бюджета.

     По  каналам Государственной налоговой  службы РФ стали проходить главным  образом сведения о начисленных  суммах налоговых платежей; в то же время Минфин РФ лишился возможности  своевременно получать от своих территориальных  органов достоверную информацию о фактически перечисляемых в  доход федерального бюджета суммах, что приводило к задержке реального  финансирования.

     Таким образом, в условиях перехода к рыночной экономике и дефицита бюджетных  средств использование банковской схемы исполнения бюджета привело  к следующим негативным последствиям:

• наблюдалась низкая оперативность в зачислении доходов, а отсутствие единой методики распределения регулирующих налогов лишало эффективности процесс управления бюджетными ресурсами;
• отсутствовала оперативная информация о полученных доходах и проведенных расходах. Как следствие, было затруднено точное определение потребности в заемных средствах;
• в ходе исполнения бюджета фиксировались лишь два показателя: объемы бюджетных назначений и суммы фактического платежа, что исключало возможность разумного маневра средствами федерального бюджета;
• усложнился контроль за целевым использованием бюджетных средств распорядителями кредитов, существовала возможность нецелевого использования и злоупотреблений;
• «пробег» бюджетных средств до конечных получателей был недопустимо долог, следствием этого являлся срыв сроков выплаты заработной платы и социально значимых выплат, что приводило к росту социальной напряженности;
• сложился высокий уровень остатков бюджетных средств на счетах коммерческих банков.

     К середине 1992г. система исполнения федерального бюджета Российской Федерации практически  вышла из-под контроля Правительства.

     Анализ  результатов исполнения бюджета  показывал, что в начале 90-х годов  в России назрела необходимость  более четкой реализации функций, связанных  с пополнением государственной  казны и обеспечением подконтрольности расходования ее ресурсов.

     В 1992 г. согласно Указу Президента РФ от 8 декабря №1556 «О Федеральном  казначействе» была образована система  органов Федерального казначейства. В составе Министерства финансов РФ было образовано Главное Управление федерального казначейства, структура, задачи, функции, права и обязанности  которого были определены Положением «О Федеральном казначействе», утвержденным Советом Министров – Правительством РФ от 27 августа 1993 г. № 864.

     Система органов Федерального казначейства должна была «замкнуть» на себе осуществление  и учет всех операций со всеми государственными федеральными ресурсами.

     Важнейшая роль казначейства – претворить в  жизнь утвержденный федеральный  бюджет и проконтролировать расходование средств.

     С 1 января 2005 года Федеральное казначейство (Казначейство России) является федеральным  органом исполнительной власти (федеральной  службой), осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации правоприменительные  функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета  главными распорядителями, распорядителями  и получателями средств федерального бюджета.

     Федеральное казначейство осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, Центральным  банком Российской Федерации, общественными  объединениями и иными организациями.

     Казначейское  исполнение бюджета в Российской Федерации основывается на принципе единства кассы, предусматривающем  зачисление на счета казначейства всех доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета и  выплату всех предусмотренных бюджетом выплат. Проведение операций, минуя  систему балансовых счетов казначейства, запрещается.

     Одним из направлений совершенствования  бюджетного процесса в Российской Федерации  является перевод с 1 января 2006 года исполнения бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов на кассовое обслуживание органами Федерального казначейства.

     Субъекты  Российской Федерации и муниципальные  образования в связи с этим получили существенные преимущества, а именно обеспечено:

• внедрение единой методологи, технологии и механизмов по исполнению бюджетов на всей территории Российской Федерации;
• использование единой для всех бюджетов методологии взаимодействия с платежной системой Банка России (платежные документы, электронное взаимодействие);
• повышение качества исполнения бюджетов;
• повышение достоверности и своевременности отчетности об исполнении бюджетов;
• сокращение затрат на внедрение и техническую поддержку кассового обслуживания исполнения бюджетов, которое обусловлено тем, что органы федерального казначейства обслуживают региональные и местные бюджеты на безвозмездной основе;
• обеспечение соблюдения принципа единства кассы.

     Федеральная казначейская система позволяет  проводить государственную бюджетную  политику, эффективно управлять доходами и расходами в процессе исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, повышать оперативность в финансировании государственных программ, усилить  контроль за поступлением, целевым  и экономным использованием государственных  средств в Российской Федерации.

     Казначейская  система исполнения федерального бюджета  позволяет:

• повысить эффективность использования бюджетных средств в части обеспечения целевой направленности, своевременности и рациональности их расходования;
• снизить стоимость обслуживания внутреннего долга путем увеличения точности прогнозирования доходов и расходов на базе оперативного учета и контроля;
• ускорить оборачиваемость бюджетных средств за счет сокращения пробега средств от распорядителя до конечных получателей.

     При кассовом исполнении бюджетов, обслуживаемых  системой Федерального казначейства, казначейский орган берет на себя самые объемные, затратные, трудоемкие и сложные в информационно-техническом  плане операции.

     Органы  казначейства представляют руководству  страны достоверную информацию о  состоянии федерального бюджета  на конкретную дату и в принципе обладают информацией о финансовом состоянии государства, что способствует сосредоточению внимания руководства  страны на коренных проблемах развития государства, помогают в принятии важнейших  управленческих решений.

     В последнее время органы казначейства в различных странах, помимо основных своих функций, связанных с процессом  исполнения бюджетов различных уровней, начинают играть все более активную роль в системе государственных  финансов.

     Органы  казначейства становятся некими особенными государственными финансовыми органами, наделенными полномочиями в сфере  экономики и государственных  финансов. Например, используя временно свободные бюджетные средства, органы казначейства используют их в качестве кредитных ресурсов на межбанковском  кредитном рынке, а также для  предприятий и организаций.

     Все чаще органы казначейства выходят на рынки капиталов, где являются заемщиками и кредиторами, используя свои кассовые остатки на счетах, включая временно свободные бюджетные средства в  депозиты и ценные бумаги, тем самым, обеспечивая дополнительный доход бюджетной сфере.

     Используя институт казначейства, государства  все активнее начинают оказывать  влияние на те сферы финансов и  экономики, в которых изначально основную роль играли частные компании.

     Использование свободных денежных бюджетных ресурсов в финансово-кредитной сфере в  России уже давно обсуждается  на различных уровнях власти.

     Такое становится возможным благодаря  существующему бюджетному порядку  казначейского исполнения бюджета  по расходам.

     Это связано с тем, что обязательства  бюджетополучателей перед своими контрагентами  и бюджетные права, выделяемые главными распорядителями бюджетных средств  на оплату этих обязательств, исходя из лимитов бюджетных обязательств, могут не совпадать по времени, из-за особенностей заключаемых бюджетополучателями  соглашений, контрактов со своими контрагентами.

     Таким образом, у органов казначейства есть возможность оперировать свободными денежными ресурсами, извлекая из этого  дополнительные преимущества для государства.

     Используя временно свободные бюджетные ресурсы  казначейство, при соответствующем  изменении Бюджетного кодекса, может:

     - во-первых, размещать временно свободные  денежные средства на межбанковском  кредитном рынке срок от 1-2 дней до нескольких месяцев.

     - во-вторых, казначейство может самостоятельной  выпускать собственные ценные  бумаги - казначейские обязательства с предполагаемым сроком погашения до З-5 лет.

     Занимаясь размещением казначейских обязательств казначейство сможет обеспечить приток денежных средств, которые по стоимости  будут дешевле, чем иностранные заимствования или кредиты коммерческих банков, обеспечивая дополнительный доход бюджетной сфере.

     Кроме того, опыт функционирования и развития казначейств других стран показывает, что и в России необходимо создание государственной финансовой информационной системы, которая предоставит органам  власти и управления оперативную  и достоверную информацию о состоянии  государственных финансов, позволив тем самым обеспечить эффективное  управление ими. 

      3. Кассовое исполнение бюджета 

    Особенностью казначейской системы является то, что при ней исполнение бюджета осуществляется не Центральным банком, а органами исполнительной власти. С переходом на данную систему функции банка ограничиваются, однако он сохраняет за собой ряд важных полномочий, к числу которых относится кассовое исполнение бюджета. Под кассовым исполнением государственного бюджета понимается совокупность операций, связанных с получением денежных средств в бюджет и их выдачей, а также учетом наличия средств, которые производятся в ходе исполнения бюджета. Для кассового обслуживания исполнения бюджета Федеральное казначейство открывает счета в Центральном банке Российской Федерации сч.40101 (по доходам), сч. 40105 (по расходам), через которые все кассовые операции по исполнению бюджетов осуществляются Федеральным казначейством

    Все кассовые операции по исполнению бюджетов осуществляются Федеральным казначейством  через указанные счета и отражаются в отчетности о кассовом исполнении бюджетов, представляемой им финансовым органам. Учет операций по исполнению бюджета ГРБС, РБС, ПБС производится на лицевых счетах, открываемых в Федеральном казначействе. 

   4. Исполнение бюджетов по доходам 

      На  основании БК РФ от 31.07.1998 N 145-ФЗ ст.218 исполнение бюджетов по доходам предусматривает: