Доходы государственного бюджета

Налог на прибыль организаций

     Расчет  налога на прибыль организаций на 2008 г. произведен исходя из действующего налогового законодательства с учетом изменений, предусмотренных в основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2008–2010 гг. В 2008 г. общий объем прибыли для целей налогообложения составил в сумме 7 432,4 млрд руб., или 21,24% ВВП, со снижением на 0,66% по сравнению с 2007 г.

     В целях определения налоговой базы для расчета налога на прибыль, облагаемой по ставке 6,5%, прибыль для целей налогообложения уменьшилась на 552,4 млрд руб., в том числе за счет:

- доходов  в виде процентов по государственным  и муниципальным ценным бумагам,  облагаемым по ставке 15%, – 64,7 млрд руб.;

- прибыли,  не учитываемой при определении  налоговой базы в соответствии  с законодательно установленным  порядком, – 279,3 млрд руб.;

- полученных  убытков, учтенных в уменьшение  налоговой базы, – 208,4 млрд руб.

     Одновременно  налогооблагаемая прибыль увеличена на налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, негосударственных пенсионных фондов в сумме 135,7 млрд руб.

     Общий объем поступлений налога на прибыль  организаций, подлежащий зачислению в  федеральный бюджет в 2008 г., составил 761,1 млрд руб., или 4,5% ВВП. Объем поступлений налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2009 и 2010 г. составил 195,4  млрд руб. (0,45% ВВП) и 217,8 млрд (0,42% ВВП) соответственно.

НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

     В расчете на 2008 г. сумма налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России, определена с учетом прогнозируемых макроэкономических показателей и оценки налоговой базы на 2007 г.

     Сумма налоговых вычетов, предъявляемых по ввозимым товарам, установлена в размере 527,8 млрд руб. с учетом прогнозируемого поступления налога по товарам, ввозимым на территорию России, в размере 872,3 млрд и доли 60,5%, которая сложилась в 2006 г. по предъявляемым к вычету суммам налога по товарам, ввозимым на территорию РФ.

     Сумма налоговых вычетов, которая предъявляется в связи с переходом с 1 января 2007 г. на заявительный порядок возмещения налога, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, которые используются при производстве экспортной продукции, определена в размере 672,1 млрд руб. исходя из объемов экспорта, прогнозируемого курса рубля по отношению к доллару США, с учетом увеличения доли сумм материальных ресурсов, используемых при производстве экспортной продукции (по фактическим данным за 2006 г.).

     С учетом изменения налогового законодательства сумма НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России, в 2008 г. составила 998,4 млрд руб. Доходы федерального бюджета по НДС на 2009 г. и 2010 г. составили 1176,6  млрд (4,11% ВВП) и 1186,0 млрд (2,83% ВВП) соответственно.

НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации

     Поступления в федеральный бюджет налога на добавленную  стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в 2008 г. составили 1133,8 млрд руб. Сумма налога рассчитана на основе прогнозируемого налогооблагаемого объема импорта в размере 200,8 млрд долл. из стран дальнего зарубежья, стран – членов СНГ и Республики Беларусь. В расчетах заложен уровень собираемости 99,0% исходя из сложившейся собираемости в 2006 г. по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь.

     Поступления в федеральный бюджет НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации,  2009 и 2010 г. - в сумме 873,4 млрд руб. (2,24% ВВП) и 1011,3 млрд (2,52% ВВП) соответственно.

Налог на добычу полезных ископаемых

     Поступления налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в расчетах доходной базы федерального бюджета в 2008 г. составляет  1637,5 млрд руб.

     При планируемом на 2008 г. среднем уровне мировой цены на нефть марки Urals в размере 53,0 долл. за баррель и заложенном в расчетах к проекту бюджета среднегодовом курсе рубля по отношению к доллару США, равном 25,9 руб., коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, составил 4,3663. С учетом корректировки налоговой ставки на указанный коэффициент расчетная налоговая ставка по нефти в 2008 г. - в размере 1 829,47 руб. за тонну нефти. По остальным полезным ископаемым налоговые ставки включены в расчет налога в размерах, установленных ст. 342 гл. 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса РФ.

Нормативы распределения поступлений НДПИ по уровням бюджетной системы  предусмотрены бюджетным законодательством. Распределение поступлений налога на добычу полезных ископаемых по углеводородному  сырью (кроме природного газа) по уровням бюджетной системы предусматривает зачисление в доход федерального бюджета 95%, или 769,4 млрд руб. Налог на добычу природного углеводородного сырья из всех видов месторождений в сумме 91,2 млрд руб. предусмотрен в качестве источника формирования доходов федерального бюджета. Распределение поступлений НДПИ по драгоценным металлам и прочим полезным ископаемым (кроме природных алмазов) по уровням бюджетной системы предусматривает зачисление в доход федерального бюджета 40%, или 7,8 млрд руб. Поступления НДПИ в федеральный бюджет в 2009 и 2010 г. составил 1006,5 млрд руб. (1,95% ВВП) и 1275,3 млрд (1,70% ВВП) соответственно.

Доходы  от внешнеэкономической  деятельности

     Сумма доходов от внешнеэкономической  деятельности на 2008 г. составила 3584,9  млрд руб., в 2009 г. определились на уровне 2683,3 млрд руб., или 5,16% ВВП; в 2010 г. – на уровне 3150,0 млрд, или 5,75% ВВП. Что составило практически 50% от общих доходов в федеральный бюджет. 

2.3. Анализ состава и структуры доходов Федерального бюджета 

     Можно провести сравнительный анализ доходной  части Федерального бюджета 2008 – 2010 годов. Для этого необходимо использовать данные Приложение№3 к Заключению Счетной палаты РФ на проект федерального закона « о федеральном бюджете на 2010 год и на плановый  период 2011-2012 годов» и Федеральный закон от 02.12.2009 N 308-ФЗ "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов". Затем, по данным этих документов подсчитать удельный вес доходов, абсолютное, относительное изменение, темп изменения и определить характер изменения доходов. 

     Таблица 2.1.

     Доходы  Федерального бюджета на 2008 – 2010г.г. (млрд.руб)

Таблица 2.2.

Удельный  вес доходов Федерального бюджета, ( в %)

     Таблица 2.3.

     Динамика доходов Федерального бюджета

       на 2008 –2010г.г. (млрд. руб.)