Дефицит бюджета и бюджетный излишек. Государственный долг

Основными принципами организации бюджетной системы, на которых строится разграничение доходов и расходов между бюджетами, являются:

1. Единство бюджетной системы обеспечивается единой законодательной базой, единой формой бюджетной документации, использованием единой бюджетной классификации, представлением необходимой статистической и бюджетной информации о республиканском и местных бюджетах для составления консолидированных бюджетов, согласованными принципами бюджетного процесса.

2. Полнота бюджетов обеспечивается включением в них всех налогов, определенных законодательством РБ, других обязательных платежей и иных поступлений, а также определением размера и порядка расходования денежных средств.

3. Реальность бюджетов обеспечивается финансированием расходов, исходя из объема реально поступающих доходов и средств, привлекаемых для покрытия дефицита бюджета.

4. Гласность бюджетов обеспечивается доведением до граждан, через средства массовой информации, хода обсуждения принятия Закона  о бюджете РБ. Утвержденные бюджеты и отчеты об их исполнении публикуются в печати.

5. Самостоятельность бюджетов как части бюджетной системы заключается в том, что утверждение республиканского бюджета осуществляется законом РБ, местных бюджетов – решениями соответствующих местных Советов депутатов, а их исполнение возлагается на Правительство РБ и местные исполнительные и распорядительные органы на основе бюджетного регулирования.

Принципы разграничения доходов и расходов между бюджетами:

1.       Административно-территориальное деление РБ.

В соответствии с Конституцией РБ и делением территории РБ на административно-территориальные единицы, каждая административно-территориальная единица имеет свой бюджет.

2. Наличие закрепленных источников доходов у бюджета каждого уровня.

Каждый местный Совет депутатов самостоятельно формирует свой бюджет, основываясь на:

- закрепленных источниках доходов;

- нормативах отчислений от республиканских налогов и других обязательных платежей;

- дополнительных источниках, установленных местными Советами депутатами;

- суммах дотаций, субсидий, получаемых из вышестоящих бюджетов;

- потребности в расходах на финансирование мероприятий по экономическому и социальному развитию.

Местные Советы депутатов самостоятельно в пределах своих полномочий определяют направления использования средств местных бюджетов, за исключением, переданных им из вышестоящего бюджета, финансовых ресурсов, имеющих целевое назначение.

В составе местных бюджетов образуются резервные и целевые бюджетные фонды, размеры которых определяются соответствующими местными Советами депутатов.

3. Самостоятельность местных органов власти и управления в процессе составления, рассмотрения, принятия и исполнения местных бюджетов.

Местные исполнительные и распорядительные  органы, Советы депутатов в пределах своей компетенции самостоятельно составляют, рассматривают, утверждают и исполняют бюджеты исходя из общегосударственных интересов и интересов населения, проживающего на соответствующей территории. Вмешательство любых органов в процесс составления, рассмотрения, утверждения и исполнения местных бюджетов не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законами РБ.

Составление, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней представляет собой бюджетный процесс, от которого во многом зависит воздействие бюджета на общественные процессы. Совокупность юридических норм, регулирующих бюджетное устройство, образует бюджетное право. Развитие бюджетного права связано с приобретением независимости Беларуси,
расширением прав местных Советов народных депутатов, выполнением региональных программ, финансированием мероприятий по повышению уровня жизни населения.
Все названные элементы бюджетного устройства функционируют в их единстве и взаимосвязанности и обеспечивают проведение единой бюджетной политики государства через республиканский и местные бюджеты.

Итак, государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, главным средством аккумулирования финансовых средств, дает политической власти реальную возможность осуществления властных полномочий, дает государству реальную экономическую и политическую власть.

1.2             Формирование доходной части
государственного бюджета и налоговая политика
в Республике Беларусь.

Доходы бюджета – это часть централизованных финансов государства, необходимых для выполнения его функций. Состав бюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы и методов хозяйствования, а также от решаемых в обществе экономических задач. При формировании доходов основного финансового плана государства возникают финансовые взаимоотношения между участниками процесса. Это дает основание рассматривать доходы, как совокупность денежных отношений по поводу изъятия и централизации части финансовых ресурсов в бюджет. Эти отношения всегда имеют распределительный характер, стоимостную форму, и их обязательным участником является государство. Именно государство для образования бюджета вступает в финансовые отношения с субъектами хозяйствования, взимая на общегосударственные нужды часть созданного или полученного ими национального дохода.

Сопоставление доходов государственного бюджета с его расходами позволяет определить сумму и уровень дефицита – показателя, применяемого международными финансовыми организациями для оценки
финансового состояния страны. Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня. Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм – доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта. Доходы и расходы бюджета – это объективно обусловленные категории, каждая из которой имеет характерное общественное значение; доходы служат финансовой базой деятельности государства, расходы – удовлетворению общегосударственных потребностей.

Формы и методы образования доходов бюджета изменяются под воздействием многих объективных и субъективных факторов, первостепенное значение среди которых имеет уровень развития производительных сил, финансовой науки. Значение также имеет конкретная сложившаяся экономическая и социальная ситуация, экономическая политика государства. В любом случае главное назначение доходов бюджета – создание устойчивой финансовой базы, позволяющей органам власти всех уровней управления осуществлять свои функции, удовлетворять общегосударственные потребности. Назначение доходов бюджета – покрыть расходы бюджета, найдя такие формы финансовых взаимоотношений с субъектами хозяйствования, методы изъятия доходов в бюджет, которые бы стимулировали повышение производительности труда, рациональное использование всех ресурсов, увеличение поступлений. В этом заключается не только фискальное назначение доходов, но и их стимулирующая функция, обеспечивающая расширение материальной основы их роста, укрепление доходной части бюджета.

Выделяют следующие основные принципы формирования доходов государства:

1. Обусловленность конкретных видов платежей существующими экономическими и социально-политическими факторами, постоянным совершенствованием системы бюджетных доходов в соответствии с потребностями развития экономики. Установление платежей в бюджет в размере необходимом для полного обеспечения закономерных темпов роста экономики и реализации социальных программ.

2. Обязательное изъятие в бюджет, которое не связано с трудовыми усилиями предприятия.

Сфера деятельности позволяет разделить доходы бюджета на платежи, поступающие от субъектов материального производства, а также от учреждений, организаций, предприятий непроизводственной сферы. Платежи зависят также от вида предприятий, формы его управления, организации коммерческой деятельности.

Согласно ст.4 Закона Республики  Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» от 29 декабря 2006 года  № 191-З установлено:

1. доходы республиканского бюджета составляют 30611083279,0 тыс. рублей.

2. Доходы республиканского бюджета на 2007 год формируются за счет:

2.1. налогов и сборов (пошлин):

налогов на доходы и прибыль;

налога на добавленную стоимость;

акцизов (за исключение акцизов, полностью зачисляемых в бюджеты областей и г.Минска);

таможенных пошлин и таможенных сборов;

налога за использование природных ресурсов (экологического налога);

налогов, сборов и иных платежей, зачисляемых в республиканский бюджет (акцизы на автомобильное топливо, налога на приобретение автотранспортных средств, налога с пользователей автомобильных дорог и др. согласно ст.20, 21 Закона);

других налогов, сборов в соответствии с законодательными актами РБ.

2.2. неналоговых доходов:

за пользование банками денежными средствами республиканского бюджета;

по бюджетным займам, предоставленным за счет средств республиканского бюджета;

дивидендов на доли (акции), находящиеся в республиканской собственности;

части прибыли, уплачиваемой организациями в соответствии с законодательными актами РБ;

арендной платы от сдачи находящегося в республиканской собственности имущества в соответствии с законодательными актами РБ;

от реализации республиканского имущества, а также имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

от реализации конфискованного и иным способом обращенного в доход государства имущества;

штрафов в соответствии с законодательными актами РБ;

прочих доходов в соответствии с законодательными актами РБ;

Налоги, сборы (пошлины) и другие доходы подлежат зачислению в полном объеме на счета Главного государственного казначейства Министерства финансов РБ и распределяются им по нормативам, установленным настоящим Законом.

Исходя из функциональной классификации, все доходы республиканского бюджета можно подразделить на следующие группы:

1)      текущие доходы;

2)      капитальные доходы;

3)      доходы свободных экономических зон;

4)      доходы государственных целевых бюджетных фондов.

Налоговая политика, наряду с бюджетной политикой, является важнейшим инструментом государственного регулирования экономики.

Вообще, главное назначение налогов – пополнять бюджет и
обеспечивать выполнение функций государства. По своей форме их можно определить как обязательные денежные платежи, взимаемые в бюджет. Налоги неизменно связаны с государственным бюджетом, поскольку участвуют в его формировании. Свое назначение и функции налоги осуществляют в едином бюджетном процессе,
выполняя фискальную и стимулирующую функции.

Первая реализуется посредством изъятия части доходов населения, предприятий для выполнения доходов бюджета, вторая выражается через экономические рычаги, воздействуя на усиление мотивации к труду, экономное расходование ресурсов, расширение и техническое перевооружение производства. Итак, налоги – один из важнейших инструментов рыночной экономики, а поэтому их использование в управлении хозяйством  представляет значительный интерес для Беларуси. Вводя новые или отменяя какие-то прежние налоги и сборы, повышая или понижая ставки, используя другие рычаги, государство не просто формирует свой бюджет, но и создает в обществе соответствующую экономическую, политическую атмосферу, стимулы для трудовой активности граждан. И в этом смысле налоги могут быть либо предпосылкой, либо преградой на пути к благополучию страны.
На начальном этапе проведения реформ государство нуждается в значительном объеме централизованных финансовых ресурсов и соответственно увеличивает налоговое бремя. Однако долгосрочной эта стратегия быть не может, поскольку сдерживает экономический рост и не способствует привлечению инвестиций. Ее должна сменить налоговая политика, направленная на стимулирование экономического роста, создание благоприятного инвестиционного климата.

При разработке подходов в области совершенствования налоговой политики и решении задач увеличения доходов бюджета, Правительство целенаправленно и последовательно проводит курс на сокращение налоговой нагрузки.