Анализ состава и структуры доходов бюджетов муниципальных образований, направления совершенствования

 

 

 

 

2. Доходы местных бюджетов

 

Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов. В местные бюджеты полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления. В местные бюджеты полностью поступают также доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности. Другие неналоговые доходы поступают в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления. К налоговым доходам местных бюджетов относятся:

- собственные налоговые  доходы местных бюджетов от  местных налогов и сборов, определенные  налоговым законодательством Российской  Федерации;

- отчисления от федеральных  и региональных регулирующих  налогов и сборов, передаваемые  местным бюджетам Российской  Федерацией и субъектам РФ;

- государственная пошлина,  кроме государственной пошлины,  зачисляемой в доходы федерального  бюджета,— по нормативу 100% по  местонахождению кредитной организации,  принявшей платеж.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются, в том числе за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

Доходы местных бюджетов могут быть переданы другим местным  бюджетам по ставкам или нормативам, определяемым правовыми актами органов местного самоуправления. Представительные органы местного самоуправления вводят местные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, которыми они наделены в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации. Правовые акты органов местного самоуправления о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство Российской Федерации в пределах их компетенции, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения местного бюджета на очередной финансовый год.

Внесение изменений и  дополнений в правовые акты о местных  налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение  текущего финансового года, возможно только путем внесения соответствующих  изменений и дополнений в решение  о местном бюджете на текущий  финансовый год. Органы местного самоуправления предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов  и других обязательных платежей в  местные бюджеты в соответствии с налоговым законодательством  Российской Федерации в пределах лимитов предоставления налоговых  кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей, установленных правовыми  актами органов местного самоуправлений о бюджете. Органы местного самоуправления определяют порядок предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов  и других обязательных платежей в  части сумм федеральных налогов  или сборов, региональных налогов  или сборов, поступающих в местные  бюджеты, только при отсутствии задолженности  по бюджетным ссудам местного бюджета  перед бюджетами других уровней  бюджетной системы и при соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального.

Доходы местных  бюджетов Ст. 55 ФЗ « Об общих принципах  организации местного самоуправления в РФ» состоят из:

собственных доходов;

поступлений от регулируемых доходов.

К собственным  доходам местных бюджетов относятся:

1) Средства  самообложения граждан - под средствами  самообложения граждан понимаются  разовые платежи граждан, осуществляемые  для решения конкретных вопросов  местного значения Ст. 56 ФЗ «  Об общих принципах организации  местного самоуправления в РФ».

2) Доходы от  местных налогов и сборов - перечень  местных налогов и сборов и  полномочия органов местного  самоуправления по их установлению, изменению и отмене устанавливаются  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах Ст. 57 ФЗ  « Об общих принципах организации  местного самоуправления в РФ»..

3) Доходы от  региональных налогов и сборов - доходы от региональных налогов  и сборов зачисляются в местные  бюджеты по налоговым ставкам,  установленным законами субъектов  Российской Федерации в соответствии  с законодательством Российской  Федерации о налогах и сборах  Ст. 58 ФЗ « Об общих принципах  организации местного самоуправления  в РФ»..

4) Доходы от  федеральных налогов и сборов - доходы от федеральных налогов  и сборов зачисляются в местные  бюджеты по нормативам отчислений  в соответствии со ст. 59 Ст. 59 ФЗ  « Об общих принципах организации  местного самоуправления в РФ».

5) безвозмездные  поступления из других бюджетов  бюджетной системы Российской  Федерации, включая дотации на  выравнивание бюджетной обеспеченности  муниципальных образований, субсидии  и иные межбюджетные трансферты  Ст. 62 ФЗ « Об общих принципах  организации местного самоуправления в РФ» и другие безвозмездные поступления;

6) доходы от  имущества, находящегося в муниципальной  собственности;

7) часть прибыли  муниципальных предприятий, остающейся  после уплаты налогов и сборов  и осуществления иных обязательных  платежей, в размерах, устанавливаемых  нормативными правовыми актами  представительных органов муниципального  образования, и часть доходов  от оказания органами местного  самоуправления и муниципальными  учреждениями платных услуг, остающаяся  после уплаты налогов и сборов;

8) штрафы, установление  которых в соответствии с федеральным  законом отнесено к компетенции  органов местного самоуправления;

9) добровольные  пожертвования;

10) иные поступления  в соответствии с федеральными  законами, законами субъектов Российской  Федерации и решениями органов  местного самоуправления.

Формирование  межбюджетных отношений в 2008-2010 годах  осуществляется в условиях завершения разграничения бюджетных полномочий и регулирования межбюджетных отношений  между органами государственной  власти Владимирской области и органами местного самоуправления, установленных  Федеральными законами «Об общих  принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», «Об общих принципах организации  законодательных (представительных) и  исполнительных органов государственной  власти субъектов Российской Федерации», а также Законом Владимирской области «О межбюджетных отношениях во Владимирской области».

С вступлением  в силу отдельных статей Федерального закона «Об общих принципах организации  местного самоуправления в Российской Федерации» законопроектом с 2008 года предусматриваются  финансовые взаимоотношения областного бюджета с 55 муниципальными образованиями, имеющими статус муниципальных районов (16), городских округов (5), городскими и сельскими поселениями (34). С 2009 года финансовые взаимоотношения областного бюджета будут осуществляться со всеми (127 ед.) муниципальными образованиями области.

Следует отметить, что в прогнозе консолидированного бюджета области на 2008-2010 годы предусматривается  дефицит бюджета

2008 год в  сумме 1040,0 млн. руб., на 2009 год в  сумме 2104,0 млн. руб., на 2010 год в  сумме 2903,0 млн. руб. При этом, весь размер дефицита приходится  на областной бюджет, что предопределяет  сбалансированность местных бюджетов  по доходам и расходам.

В соответствии с действующим законодательством  в анализируемом периоде в  муниципальные бюджеты зачисляются 100% местных налогов (земельный налог  и налог на имущество физических лиц).

Кроме того, в  бюджеты поселений зачисляются  налоговые доходы:

- от федеральных  налогов в нормативе: 10% по налогу  на доходы физических лиц, 30% по  единому сельскохозяйственному  налогу.

В бюджеты  муниципальных районов производятся отчисления:

- от федеральных  налогов: 20% - налог на доходы физических  лиц, 90% - единый налог на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности, 30% - единый сельскохозяйственный  налог и 100% - государственная пошлина.

В бюджеты  городских округов зачисляются: доходы от федеральных налогов по нормативу 30% налога на доходы физических лиц, 90% единого налога на вмененный  доход, 60% единого сельскохозяйственного  налога и 100% государственной пошлины.

Налоговые и  неналоговые доходы муниципальных  бюджетов на 2008 год спрогнозированы  в сумме 7943518,0 тыс. руб., что на 26,6% больше аналогичного прогноза 2007 года и на 14% превышает ожидаемое исполнение за 2007 год. На 2009 год данные доходы спрогнозированы в сумме 9000143,0 тыс. руб., с приростом к уровню предыдущего периода на 13,3%, а в 2010 году - 10442059 тыс. руб. или на 16% больше планируемых расходов 2009 года.

При этом доля налоговых и неналоговых доходов  местных бюджетов в объеме ВРП  в трехлетнем периоде оценочно должна составить 5,5%.

С учетом дотаций  собственные доходы местных бюджетов на 2008 год составят 11455441 тыс. руб., что  на 20,2% превысит планируемые доходы на 2007 год.

Межбюджетные  трансферты из областного бюджета являются одним из инструментов обеспечения  сбалансированности бюджетов муниципальных  образований Владимирской области.

Доля межбюджетных трансфертов, передаваемых бюджетам муниципальных  образований, в общем объеме расходов областного бюджета составит на 2008 год - 38,3%, на 2009 год - 36,8%, на 2010 год - 37%.

Необходимо  отметить, что объем межбюджетных трансфертов из федерального бюджета  на 2008 год включает дотации в сумме 4224288 тыс. руб., что выше уровня 2007 года в 1,39 раза; субсидии в сумме 2226780,0 тыс. руб. ниже плановых назначений 2007 года.; субвенции в сумме 1822882,0 тыс. руб., выше показателей 2007 года в 1,16 раза. В 2009-2010 годах размер дотаций соответственно составит 3952609 тыс. руб. и 3661030 тыс. руб., субсидий - 1861839 тыс. руб. и 1225839 тыс. руб., субвенций - 1939309 тыс. руб. и 2082945 тыс. руб.

 

 

 

3. Укрепление доходной части местных бюджетов

 

В Бюджетном послании Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2009–2011 гг.» от 9 марта 2008 г. отмечалось, что налоговая политика в ближайшие три года должна быть ориентирована на создание максимально комфортных условий для расширения экономической деятельности и перехода экономики на инновационный путь развития [1].

Решение этой проблемы напрямую связано с укреплением доходной базы бюджетов всех уровней. Особое значение на сегодняшний день приобретает  развитие финансовых основ экономики  регионов и входящих в их состав муниципальных образований.

С января 2009 г. реализация Федерального закона от 6 октября 2003 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступающими в силу с 05.01.2012) в полном объеме осуществляется во всех муниципальных районах, а также городских и сельских поселениях, за исключением вновь образованных, по которым субъекты Российской Федерации приняли на переходный период (2006–2009 гг.) закон о порядке решения вопросов местного значения таких поселений муниципальными районами.

Формирование двухзвенной  системы муниципальных бюджетов обусловлено необходимостью определения  соответствующей финансовой базы для  выполнения ими своих расходных  полномочий, формирование которой связано  с существенным перераспределением доходов между субфедеральными  и муниципальными бюджетами.

В новой редакции Бюджетного кодекса с внесенными поправками, вступившего в силу с 1 января 2005 г., закреплены основные принципы разграничения  расходных источников бюджетов, к  которым относятся следующие:

- отнесение к собственным  доходам всех доходов бюджета,  кроме субвенций компенсационного  характера, т.е. и финансовой  помощи;

- преобразование регулирующих  доходов в закрепленные доходы;

- отказ от расщепления  региональных и местных налогов  федеральными законами;

- установление единых  нормативов отчислений от федеральных  и региональных налогов в бюджеты  субъектов РФ (в местные бюджеты);

- установление возможности  дифференциации нормативов отчислений  от налога на доходы физических  лиц в местные бюджеты [6].

Исходя из вышеизложенного, следует подчеркнуть, что позитивное влияние новой системы разграничения  доходных источников направлено в первую очередь на укрепление и развитие местного самоуправления, финансовую стабилизацию муниципальных образований, на обеспечение соответствия расходных  полномочий муниципальных образований и доходных источников местных бюджетов.

В соответствии с новой редакцией Бюджетного кодекса проведены существенные различия между понятиями «разграничение»  и «распределение» доходов между  бюджетами. Так, если под разграничением доходов понимается законодательное закрепление федеральными органами государственной власти соответствующих видов доходов (полностью или частично) на постоянной основе за бюджетами бюджетной системы, то распределение доходов представляет собой передачу органами государственной власти и органами местного самоуправления доходов, закрепленных за бюджетами, в иные бюджеты бюджетной системы РФ по нормативам отчислений, устанавливаемым на постоянной основе или на очередной финансовый год.

Важными являются следующие положения: во-первых, в чьей компетенции находятся доходы, во-вторых, какими нормативными актами они регламентируются; в-третьих, каковы критерии для закрепления налогов за тем или иным уровнем бюджетной системы. Так, для местных бюджетов к таким критериям относят равномерность размещения и немобильность налоговых баз, зависимость от политики региональных и местных властей (стимулы к развитию территорий).

Разграничение доходов между бюджетами бюджетной  системы Российской Федерации характеризуется  следующими положениями:

- федеральные  налоги и сборы, а также налоги, предусмотренные специальными налоговыми  режимами, полностью или частично  закрепляются за федеральным  бюджетом, бюджетами субъектов РФ, бюджетами муниципальных районов,  бюджетами городских округов  и бюджетами городских и сельских  поселений (при этом в городские  бюджеты городов федерального  значения Москвы и Санкт-Петербурга  федеральные налоги и сборы,  налоги, предусмотренные специальными  налоговыми режимами, подлежат зачислению  по нормативам, установленным для  бюджетов субъектов РФ и муниципальных  образований);