Отчет по практике в ООО «СтройМостРеконструкция»

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

Выданные чековые книжки отражают следующей бухгалтерской  проводкой:

 Дебет 55-2 «Чековые  книжки»

 Кредит 51 «Расчетный  счет», 

52 «Валютный счет», 

66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

По мере оплаты задолженности  чеками их списывают следующими бухгалтерской  проводкой:

 Дебет 76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами» 

 Кредит 55 «Специальные  счета в банках».

3. Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают:

 Дебет 51 «Расчетный счет»,

52 «Валютный счет», 

66 « Расчеты по краткосрочнм  кредитам и займам»

 Кредит 55- 2 «Чековая  книжка».

Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой  книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные  счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

1. Перечисление денежных средств во вклады отражают:

 Дебет 55 «Депозитные  счета»

 Кредит 51 «Расчетный  счет», 52 «Валютный счет».

 При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому  вкладу.

В ООО «СМР» счет 55 «Специальные счета в банках», учет переводов в пути (счета 50/3 и 57) не используется.

Валютных операций организация не осуществляет (счет 52 не применяется). Ценных бумаг организация  не имеет ( счет 58 не применяется).

 

 

2.4 Учет расчетов с разными  организациями и лицами

 

В ООО «СМР»  выдаются небольшие суммы денег  для оплаты расходов на командировки, операционно-хозяйственные расходы, приобретение мелких партий товара. Приказом руководителя организации определяется круг подотчетных лиц, которые могут получать деньги из кассы.

Руководитель предприятия  ежегодно утверждает список лиц, имеющих право получать под отчет денежные средства. Все суммы под отчет выдаются в соответствии с приказом руководителя. Наличные денежные средства под отчет выдаются из кассы предприятия по расходно-кассовым ордерам. По каждой сумме, взятой под отчет, подотчетное лицо обязано отчитаться с помощью документа «авансовый отчет» (Приложение 16.). К авансовым отчетам должны быть подшиты документы, подтверждающие расход сумм, указанных в авансовом отчете.

Каждый авансовый отчет  должен быть утвержден руководителем. Авансовый отчет служит основанием для выплаты подотчетному лицу перерасхода по авансу или возврата в кассу неиспользованных сумм со стороны подотчетного лица.

Первичный документ, который  определяет командировочное лицо –  это командировочное удостоверение. В командировочном удостоверении делается отметка о убытии командировочного лица, заверенное печатью и о дне возврата (заверенное печатью). В пункте назначения ему также должны предоставить отметку о убытии и прибытии (с печатью). По этим отметкам подсчитывается срок командировки. По командировочным возмещаются:

• затраты на проезд до пункта назначения и обратно;
• затраты на проживание в гостинице;
• суточные за командировочные дни;

В пределах норматива  расчеты на командировки относятся  на счет себестоимости (счет №20), а что выше норматива – за счет финансового результата (прибыли). Суточные в пределах норматива не облагаются подоходным налогом, если сверх норм – облагаются.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете №71 (активно-пассивный).

Дебетовое сальдо – задолженность  со стороны подотчетного лица.

Кредитовое сальдо –  задолженность со стороны предприятия  подотчетному лицу.

Оборот по дебету –  полученные суммы под отчет, а  также возмещение перерасходов по авансовому отчету.

Оборот по кредиту  – суммы, записанные в авансовом  отчете, или возврат неиспользованных сумм в кассу.

Аналитический учет ведется  раздельно по каждому подотчетному лицу и каждой выданной сумме.

Учет расчетов с поставщиками и  подрядчиками (счет №60)

Поставщики материальных ценностей заключают с покупателем  договор, на основании которого в  определенные сроки производится поставка материальных ценностей и оговаривается  форма оплаты. Договор можно заменить гарантийным письмом, если поставляется небольшое количество материальных ценностей.

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в  ООО «СМР» ведется на счете  №60. Этот счет, как и почти все  счета результатов, является активно-пассивным, то есть может иметь два сальдо.

Кредитовое сальдо – задолженность предприятия перед поставщиками и подрядчиками по неоплаченным счетам (счет пассивный).

Дебетовое сальдо – задолженность  со стороны поставщиков и подрядчиков  нашему предприятию по предварительно оплаченным счетам (активный счет).

Оборот по дебету – на этом счете означает оплату счетов.

Оборот по кредиту – стоимость фактически поступивших товарно-материальных ценностей.

Аналитический учет на этом счете ведется раздельно по каждому  поставщику и подрядчику и по каждой сумме. Первичные документы, которые являются основанием для проводок на 60-м счете:

По дебету: надо иметь отметку об оплате на основании выписок банка с расчетного счета, с валютного, ссудного, со счета по аккредитиву лимитир. чековой книжке. По кредиту: должен быть приходный кассовый ордер по поступившим материальным ценностям или акт на “выполненные работы и оказанные услуги”. Сальдо в балансе всегда показывается развернуто, то есть и дебетовое и кредитовое.

Данные о дебиторской  и кредиторской за должности организации  в 2003-2004 гг. (на конец отчетного периода) представлены в таблице 3.

 

Таблица 3.

Показатели	Годы (на конец отчетного  периода)
	2003	2004	2005
Дебиторская задолжность	10	4076	3313
Кредиторская задолжность	675	6755	14633

 

Вследствие существенного  увеличения в 2004 году объемов выполненных работ, дебиторская задолжность значительно увеличилась по сравнению с 2003 и немного уменьшилась (в связи с расчетами) в 2005 году.

Объемы производства постоянно наращиваются – растет потребность в оборотных средствах, поэтому кредиторская задолжность увеличивается.

 

Заключение

 

Подводя итоги работы, проделанной в процессе производственной практики и написания данного  отчета необходимо сказать, что Целью  производственной практики является закрепление  теоретических знаний, полученных в процессе обучения.

В качестве объекта анализ выступает  ООО «СтройМостРеконструкция».

Учет ведется в соответствии с допущениями и требованиями, установленными правилами «Учетная политика организации». Учетная политика предприятия утверждается приказом Генерального директора. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет Генеральный директор.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется бухгалтерия предприятия во главе с главным бухгалтером, который подчиняется начальнику финансовой службы ООО «СтройМостРеконструкция». Структура бухгалтерской службы, численность работников отдельных бухгалтерских подразделений определяется внутренними правилами и должностными инструкциями.

Предприятие ведет бухгалтерский  учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций способом двойной записи в  соответствии Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденным приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. №94н.

 

Список использованных источников

 

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Под редакцией Стражева В.И. - Мн.: Высшая школа, 2001г.
2. Закон РФ “О бухгалтерском учете” от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 23 июля 1998г. № 123-ФЗ).
3. Закон РФ “О бухгалтерском учете” от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 23 июля 1998г. № 123-ФЗ).
4. Камышанов П.И., «Практическое пособие по бухгалтерскому учету», Москва, 2004 г.;
5. Кандраков Н.П., Краснова Л.Л. «Принципы бухгалтерского учета», Москва, 2005 г.; Андреев А.Н. «Порядок составления годовой отчетности за 2005 г.», журнал "Главбух" №1, 2006 г.;
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательства, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. № 49.
7. Положение «Об учетной политике ООО «СтройМостРеконструкция»
8. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации”, утвержденное приказом Минфина РФ от 6 июля 1999г. № 43 (ПБУ 4/99).
9. Положение по бухгалтерскому учету «СтройМостРеконструкция»
10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н. (с изменениями и дополнениями, внесенными приказами Министерства финансов РФ от 30 декабря 1999г. №107н и от 24 марта 2000г. №31н)
11. Приказ Министерства финансов РФ от 13 января 2000г. № 4н. “О формах бухгалтерской отчетности организаций”.
12. Приказ Министерства финансов РФ от 13 января 2000г. № 4н. “О формах бухгалтерской отчетности организаций”.
13. Проверка бухгалтерской отчетности промышленных предприятий, «Бухгалтерский учет», №1, 2005, с.25
14. Устав ЗАО «СтройМостРеконструкция»

 

Дневник производственной практики

 

Дата выполнения работы	Характеристика работы	Замечания руководителя
1	2	3
03.07.2006	Знакомство с организацией работы предприятия, с его структурой и характером деятельности, организацией бухгалтерского учета.
04.07.2006	Знакомство и анализ с отчетностью за последние 3 года, рассмотрела состояние договорных отношений предприятий.
05.07.2006	Введение учета кассовых операций, в том числе ведение  кассовой книги, прием, выдача денежных средств, заполнение приходных и  расходных кассовых ордеров, журнал их регистрации. Регистрация договоров.
06.07.2006	Составление отчета кассира, заполнение приходных и расходных кассовых ордеров, прием и обработка отчетов  кассира.
07.07.2006	Знакомство с инвентаризацией  денежных средств в кассе. Регистрация  договоров, составление счета.
10.07.2006	Ведение счета 51. обработка  и производство записи в журнале  ордера 12.
11.07.2006	Составление бухгалтерской  проводки по счету 55.
12.07.2006	Порядок выдачи денег  под отчет и ведение счета 71
13.07.2006	Организация расчетов с  поставщиками, подрядчиками. Порядок ведение книги покупок и книги продаж. Оформление счета-фактуры.
14.07.2006	Сбор информации, материала  и документов для написания отчета.