Отчет по практике в ООО «СтройМостРеконструкция»

2. Обеспечить своевременное и  полное представление необходимой отчетности заинтересованным пользователям в соответствии с действующим законодательством;

3. Руководствуясь установленным  Планом счетов разработать Рабочий  план счетов бухгалтерского учета  для отражения необходимых коммерческих  и финансово-хозяйственных операций;

4. Установить необходимую систему  учетных регистров определить  их перечень;

5. Осуществлять анализ финансово-хозяйственной  деятельности в целях выявления  и мобилизации внутрихозяйственных  резервов;

6. Оценивать  фактическое использование выявленных резервов.

Бухгалтер материальной части осуществляет учет затрат по содержанию компании (журнал-ордер  № 10), учет незавершенного производства (аналитика),учет расчетов с подотчетными лицами (журнал-ордер № 7), учет основных средств, начисление амортизации (журнал-ордер № 13), учет движения МБП, ГСМ (отчет материально-ответственных лиц, отчет по ГСМ), учет расчетов с прочими организациями, акты сверок с прочими организациями, учет движения МБП, ГСМ(материально-ответственные лица, материальные отчеты), учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Бухгалтер-кассир (расчетчик-финансист) осуществляет - учет расчетов с рабочими и служащими (начисление з/платы), учет расчетов с внебюджетными фондами, составление по ним квартальных  отчетов и сдача их, также в его обязанности входят получение и выдача денег, обеспечение сохранности денежных средств, составление кассовых отчетов, осуществление операции по приему, учету, хранению и выдаче ценных бумаг, получение выписок с приложениями в банке, оформление платежных поручений, своевременная доставка поручений в банк, обработка документов по журналу-ордеру № 2, ведение учета по К-2, сбор информации по банкам о поступлении и расходе средств в расчетного счета, счета-депо и других счетов, проведение актов сверок по хозяйственным договорам

Бухгалтер-материалист, бухгалтер расчетчик-финансист (он же кассир) подчиняются непосредственно  главному бухгалтеру.

 

 

 

2.2 Учет кассовых операций

 

Кассовые операции оформляются  приходными и расходными кассовыми  ордерами и документами, их заменяющими. Бухгалтерия сначала регистрирует их в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, а затем передает в кассу для исполнения.

Отметим, что принимать  и выдавать деньги по кассовым ордерам  можно только в день их составления.

Прием наличных денег  кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1 Приложение 5). В подтверждение приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Оформление выдачи денег  из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (форма КО-2 - Приложение 6).

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру одному человеку кассир должен потребовать предъявить документ, который удостоверяет личность получателя.

Далее кассир должен записать наименование и номер документа, кем и когда он был выдан, и  получить подпись о получении  денег. Она делается получателем  собственноручно, причем чернилами или шариковой ручкой с указанием суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами.

А если деньги выдаются по одному документу нескольким лицам? Тогда получатели также предъявляют  документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе. Но запись о данных предъявленного документа не производится.

Кассир может выдать деньги или лицу, которое указано  в расходном кассовом ордере, или  другому человеку по доверенности. В этом случае в тексте ордера после  имени получателя денег указывается фамилия, имя, отчество лица, на которого оформлена доверенность. Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также  расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть разборчиво и четко заполнены бухгалтерией чернилами, шариковой ручкой или набраны на компьютере, Подчистки, помарки и исправления в первичных кассовых документах не допускаются.

Все приходные и расходные кассовые ордера и документы, заменяющие их, должны иметь регистрационный номер, то есть все первичные кассовые документы подлежат обязательной регистрации.

Заполняется журнал регистрации  приходных и расходных кассовых документов (Приложение 7).

В ООО «СМР» применяется  книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (Форма № КО-5), утвержденная постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Данная книга заполняется  в организациях всех форм собственности, осуществляющих выдачу заработной платы, стипендий и различного рода компенсационных выплат из кассы наличными. Раздатчики получают деньги под отчет и несут полную материальную ответственность за них.

Книга заполняется кассиром на основании первичных кассовых документов (приходных и расходных  кассовых ордеров ведомостей на выдачу заработной платы)..

Кассовая книга может  вестись и автоматизированным способом. При этом листы кассовой книги  формируют в виде распечаток «Вкладной  лист кассовой книги». (Приложение 8). Одновременно с ней формируется распечатка «Отчет кассира». Обе распечатки должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все обязательные реквизиты.

В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за правильным ведением кассовой книги  возлагается на главного бухгалтера ООО «СМР». И он, получив отчет кассира, должен проверить правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов.

Оформленные надлежащим образом товаросопроводительные документы (доверенность, накладная) расчетные  документы (счет-фактура (Приложение 9.)) являются основанием для расчета. На основании этих документов производится прием наличных поставщиком (продавцом) в кассу по приходному кассовому ордеру.

Кассовые операции проверяются  по кассовой книге. В ней фиксируются  все факты поступления и выдачи наличных денег, по результатам которых на конец дня выводится остаток денежных средств в кассе.

Сопоставляя балансовые данные по статье «Касса» с главной  книгой, журналом-ордером с ведомостью по счету 50 «Касса» и кассовой книгой, бухгалтер должен контролировать равенство записей.

Для подтверждения полноты  и своевременности оприходования  денежных средств, полученных с расчетного счета в банке, применяется метод  взаимного контроля, при котором  сопоставляются суммы, отраженные в  ведомости по дебету счета 50 «Касса» (Приложение 10.) а корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет» с данными журнала-ордера по кредиту счета 51 «Расчетный счет» (Приложение 11.) в корреспонденции со счетом 50 «Касса». Обе суммы должны совпадать.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Инвентаризация кассы проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия в кассе денег, разных ценностей и документов путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй – остается у материально ответственного лица.

 

2.3 Учет операций  по расчетным, валютным и прочим  счетам в банке

 

Все операции по банковским счетам осуществляются на основании  расчетных документов. Расчетный  документ представляет собой оформленное  в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

• распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
• распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств.

Расчетные документы  на бумажном носителе заполняются с  применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков (Приложение 12), которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного или синего цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного или синего цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть черного, синего или фиолетового цветов.

Расчетные документы  принимаются банками к исполнению независимо от их суммы. В ООО «СМР» применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями.

Платежное поручение (Приложение 13.) представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика) перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств.

Схема расчетов платежными поручениями на предприятии ООО «СМР» представлена на рисунке 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Схема  расчетов платежными поручениями в ООО «СМР»

 

1. Между заказчиком  и подрядчиком заключается договор-контракт.

2. Поставщик выполняет работы, оказывает услуги.

3. Покупатель передает платежное поручение о перечислении суммы средств со своего расчетного счета на счет получателя.

4. Банк передает покупателю выписку с расчетного счета о списании денежных средств.

5. Банк плательщика передает платежное поручение банку поставщика и перечисляет денежные средства на его расчетный счет.

6. Банк поставщика передает выписку из расчетного счета о зачислении суммы платежа.

ООО «СМР» сдает денежную наличность по объявлениям на взнос  наличными (Приложение 14.). Порядок и  сроки сдачи наличных денег устанавливает обслуживающий банк по согласованию с руководителем.

Синтетический учет операций на расчетном счете бухгалтерия  предприятия ООО «СМР» ведет, в соответствии с планом счетов, на активном счете 51 «Расчетный счет».

Дебет счета 51 «Расчетный счет» отражает остаток денежных средств на начало месяца и поступление средств в течение месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с расчетного счета.

Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер № 2 «Расчетный счет», отражающий обороты по кредиту счета за месяц. По дебету счета ведется записи в ведомости №2. Все записи в журнале-ордере № 2 ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием ООО «СМР».

Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета предприятия (Приложение 15.), открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств  на расчетном счете предприятия.

Выписка с приложением  оправдательных документов передается предприятию ООО «СМР» ежедневно.

В выписке из расчетного счета предприятия закодированы финансовые операции, оформленные банковскими  документами.

Все приложенные к  выписке документы гасятся штампом «Погашено». На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются № счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковыи номер его записи в выписке.

Бухгалтер проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк.

В журнале – ордере и в ведомости записи делаются по корреспондирующими счетам итогами  по одной выписке банка. Условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за период выписок из банка.

Остаток средств на расчетном  счете в банке приводится в  ведомости только начало и конец  месяца. На протяжении месяца, для оперативных  целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Помимо счета 51 «Расчетный счет» используется счет 55 «Специальные счета в банках».

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают  наличие и движение денежных средств  в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных  документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

 К этому счету могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и другие.

Порядок осуществления  расчетов при аккредитивной форме  расчетов регулируется Центральным  банком РФ.

1. Зачисление денежных  средств в аккредитивы (т. е.  открытие аккредитива) отражается  следующей проводкой:

 Дебет 55/1 «Аккредитивы» 

 Кредит 51 «Расчетный счет»,

52 «Валютный счет»,

66 « Расчеты по краткосрочнм  кредитам и займам»;

2. Использование аккредитивов  для оплаты счетов

 Дебет 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками» 

 или других подобных  счетов 

 Кредит 55-1 «Аккредитивы»;

3. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены (т. е. неиспользованная сумма аккредитива зачисляется на расчетный счет).