Технология реструктуризации кредиторской и дебиторской задолженности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ОСОБЕННОСТИ  РЕСТРУКТУРИРОВАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПЕРЕД РЕГИОНАЛЬНЫМ И МЕСТНЫМ БЮДЖЕТОМ 

В целях урегулирования кредиторской задолженности юридических лиц по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом  путем ее реструктуризации и создания условий для финансового оздоровления организаций Правительством Российской федерации были приняты постановление от 03.09.99 № 1002 «О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом», постановление от 23.05.01 № 410 «О внесении изменений и дополнений в постановление Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 г. № 1002». 

Данными постановлениями предусмотрено, что реструктуризация кредиторской задолженности юридических лиц  по налогам и сборам, а также  задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом проводится: 
·        в части задолженности по начисленным пеням, в том числе признанным юридическим лицом к взысканию, - путем поэтапного погашения задолженности, исчисленной по данным учета налоговых органов по состоянию на первое число месяца подачи заявления, и при принятии решения о реструктуризации сумма задолженности по начисленным пеням увеличивается на сумму пени, начисленную за время рассмотрения заявления о предоставлении права на реструктуризацию налоговым органом

·        в части задолженности по начисленным штрафам – путем поэтапного погашения задолженности, исчисленной по данным учета налогового органа по состоянию на дату принятия решения о реструктуризации. 
Данная задолженность погашается поэтапно на основании решения налогового органа и в соответствии с утвержденным графиком.   

В сумму подлежащей реструктуризации задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет не включается задолженность, ранее отсроченная  ко взысканию в соответствии с принятыми решениями о предоставлении отсрочки (рассрочки) уплаты обязательных платежей, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита.   

Не подлежит реструктуризации задолженность, образовавшаяся по подоходному налогу, поскольку в данном случае юридическое лицо выступает налоговым агентом, на которого в соответствии с действующим законодательством возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.   

Согласно данному постановлению, реструктуризация задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет осуществляется один раз. Таким образом, юридические лица, ранее получившие право на реструктуризацию задолженности в соответствии с постановлением Правительства РФ от 03.09.99 N 1002 и утратившие это право в связи с невыполнением условий реструктуризации, не могут повторно подать заявление или восстановить действие ранее принятого решения.  
 
         Организация, в отношении которой в соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве), может быть предоставлено право на реструктуризацию задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет только при заключении этой организацией в установленном порядке мирового соглашения с конкурсными кредиторами.   

Реструктуризация задолженности  организации по обязательным платежам в федеральный бюджет осуществляется один раз. 

Инспекция ФНС России по месту нахождения организации в 15-дневный срок со дня получения заявления о предоставлении права на реструктуризацию по установленной форме с прилагаемыми к нему документами должна проверить их комплектность и достоверность.  

Заключение о возможности реструктуризации задолженности организации составляется ФСДН на основании анализа:

·                    финансовых показателей работы организации; 
·                    состояния расчетов с бюджетами и внебюджетными фондами; 
·                    плана мероприятий организации по мобилизации дополнительных источников погашения задолженности в федеральный бюджет; 
·                    графика погашения задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет;

·                    мирового соглашения, заключенного организацией с ее конкурсными кредиторами и утвержденного Арбитражным судом, если в отношении этой организации в соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» было возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве).

            Данное заключение ФСДН России или ее территориального органа о возможности или невозможности реструктуризации задолженности по обязательным платежам должно содержать следующие выводы:

·            о способности организации уплачивать текущие обязательные платежи и проценты за пользование бюджетными средствами своевременно и в полном объеме в течение всего срока предоставленного ей права на реструктуризацию задолженности по обязательным платежам; 
·                    о наличии мирового соглашения, заключенного организацией с конкурсными кредиторами, если в отношении этой организации было возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве).

На основании анализа  финансового состояния организации  и состояния расчетов с бюджетами и внебюджетными фондами могут быть даны рекомендации по срокам рассрочки и графику погашения задолженности.          

При принятии положительного решения  о реструктуризации задолженности  организации по обязательным платежам в федеральный бюджет ей предоставляется право равномерной уплаты задолженности по налогам и сборам в течение 6 лет, по пеням и штрафам – в течение 4 лет после погашения задолженности по налогам и сборам. Организации, не имеющей задолженности по налогам и сборам, предоставляется право погашения задолженности по пеням и штрафам в течение 10 лет.  

Решение о предоставлении реструктуризации принимается руководителем инспекции  МНС России по месту нахождения организации  в срок не более 30 рабочих дней со дня получения заявления о  предоставлении права на реструктуризацию.    

Так как сумма пени, начисленная за период рассмотрения заявления о предоставлении права на реструктуризацию, фиксируется на дату, предшествующую дате принятия решения о реструктуризации, и при принятии решения о реструктуризации налоговый орган корректирует график погашения задолженности по начисленным пеням и штрафам, с учетом дополнительно начисленных пеней за период рассмотрения документов. Однако налогоплательщик имеет право внести в бюджет сумму пени, начисленную в период рассмотрения заявления о предоставлении права на реструктуризацию, в этом случае график уплаты реструктурированной пени не корректируется при принятии решения о реструктуризации.

Со дня принятия налоговым  органом решения о реструктуризации прекращается начисление пени на сумму  реструктурируемой кредиторской задолженности по налогам и сборам, а также приостанавливаются меры принудительного взыскания в отношении реструктурируемой задолженности.

При одновременном проведении реструктуризации задолженности организации  по обязательным платежам в бюджеты  различных уровней суммарные ежеквартальные платежи по задолженности в федеральный бюджет не могут быть меньше суммарных ежеквартальных платежей по задолженности в бюджеты других уровней.  

Организация имеет право произвести досрочное погашение задолженности  по налогам и сборам.         

В случае проведения реструктуризации задолженности только по пеням и  штрафам при своевременном и  полном ежеквартальном внесении текущих  налоговых платежей в федеральный  бюджет в течение 2 лет после принятия решения о реструктуризации производится списание половины долга по пеням и штрафам, а в случае полного и своевременного ежеквартального внесения текущих налоговых платежей в федеральный бюджет в течение 4 лет после принятия решения о реструктуризации – списание оставшейся суммы задолженности по пеням и штрафам. 

Решение о списании задолженности  по пеням и штрафам принимаются  руководителем налогового органа по месту нахождения организации. Суммы, ранее уплаченные в соответствии с графиком реструктуризации задолженности  только по пеням и штрафам, возврату не подлежат.

Организация утрачивает право на реструктуризацию в случаях  если: 
1.Организацией не выполняются условия реструктуризации по задолженности по региональным и местным налогам решение о реструктуризации может быть отменено только в отношении сумм, зачисляемых в указанные бюджеты;  о принятом налоговым органом решении сообщается органу, уполномоченному принимать решения о реструктуризации от имени субъекта Российской Федерации и (или) муниципального образования о проведении реструктуризации задолженности этой организации по обязательным платежам в бюджеты соответствующего субъекта Российской Федерации и (или) муниципального образования; 
 
2. Организацией не выполняются условия реструктуризации по задолженности по федеральным налогам и сборам решение о реструктуризации задолженности отменяется налоговым органом в отношении всех бюджетов. 
 
         Однако, при наличии задолженности по текущим платежам по местным и региональным налогам организация не утрачивает права на реструктуризацию кредиторской задолженности по федеральным налогам и сборам. Задолженность по текущим платежам по региональным и местным налогам взыскивается налоговым органом с организации в установленном порядке.

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

  Можно утверждать, что разработка и массовая реализация программ реструктуризации предприятий и компаний может привести к перелому негативных тенденций экономических регионов и страны в целом. К сожалению, этот опыт, за малым исключением, недостаточно обобщен и формализован, что препятствует его широкому распространению. 
 
         Практика реструктуризации показала, что существуют серьезные финансовые, экономические, юридические проблемы, требующие скорейшего решения. Противоречивость результатов реструктуризации объясняется во многом особенностями развития региона, местом в нем и ролью предприятия, особенностями взаимоотношений между собственником предприятия и региональной администрацией, инвестиционной привлекательностью предприятия. 
 
         Проблема задолженности предприятий по платежам в бюджет затрагивает интересы  государства, местных органов управления и организаций различных организационно-правовых форм. В связи с дефолтом 1998 г. данная проблема достигла пика актуальности, поскольку снизилась активность банков по кредитованию финансово-хозяйственной деятельности, что, в свою очередь, значительно увеличило количество предприятий, оказавшихся на грани банкротства.    

В целях сокращения долгов предприятий  перед бюджетом, а также ликвидации их взаимной дебиторской задолженности  Правительством России был принят ряд постановлений, позволивших урегулировать поступление налоговых платежей в бюджет при одновременной активизации хозяйственной деятельности в стране на базе финансового оздоровления хозяйствующих субъектов.      

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.  Антикризисное управление. Теория и практика: учебное пособие для ВУЗов, обучающихся по специальностям экономики и управления (060000) / В.Я. Захаров, А.О. Блинов, Д.В. Хавин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 
2. Антикризисное управление. Учебник/ Е. П Жарковская, Б.Е. Бродский. - 3-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2006.
3. Белых Л.П. Реструктуризация предприятий. – Москва.: ЮНИТИ, 2007. 
4. Бажан А.И. Реструктуризация в сфере кредитования малого бизнеса. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
5. Кононов А.И. Оценка при реструктуризации предприятий [Электронный ресурс], журнал «Интерэкспертиза», №8, 2009 г. – Режим доступа:http://www.interexpertiza.ru/service/valuation/situations/reorganisation/
6. Евсеев А. Стратегия реструктуризации предприятий в условиях кризисной ситуации [Электронный ресурс], журнал «Интерэкспертиза», №10, 2009 г. - Режим доступа:http://www.interexpertiza.ru/service/valuation/situations/reorganisation/
7. И.И. Мазур, В.Д. Шапиро Реструктуризация российских предприятий и компаний: обобщение опыта управления проектами. [Электронный ресурс], - Режим доступа:http://www.ptpu.ru/issues/3_99/21_3_99.htm

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ В

 

Бухгалтерский баланс 
за 2011 г.

 

		Коды
Форма № 1 по ОКУД		0710001
	Дата	31.12.2011
Организация: Открытое акционерное общество «Удмуртнефть»	по ОКПО	00135361
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	1831034040
Вид деятельности	по ОКВЭД	11.10.11
Организационно-правовая форма / форма  собственности: открытое акционерное общество	по ОКОПФ / ОКФС	47 / 32
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384
Местонахождение (адрес): 426057 Россия, г. Ижевск, Красноармейская, 182

 

Пояснения	АКТИВ	Код строки	На 31.12.2011	На 31.12.2010	На 31.12.2009
1	2	3	4	5	6
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	1110	4	4	4
	Результаты исследований и разработок	1120	42	542	1 042
	Основные средства	1130	15 395 030	14 377 413	13 365 981
	Доходные вложения в материальные ценности	1140
	Права пользования недрами	1145	1 062 195	1 060 712	1 070 828
	Финансовые вложения	1150	977 804	736 248	620 303
	Отложенные налоговые активы	1160	183 376	129 770	140 558
	Прочие внеоборотные активы	1170	71 446	78 763	71 649
	ИТОГО по разделу I	1100	17 689 897	16 383 452	15 270 365
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	1210	931 333	805 691	600 059
	в том числе:                                                                                                                                 сырье, материалы и другие аналогичные  ценности	1211	129 986	116 853	96 105
	затраты в незавершенном производстве (издержки обращения)	1212
	готовая продукция и товары для  перепродажи	1213	582 879	504 812	359 689
	товары отгруженные	1214	218 381	183 778	143 872
	расходы будущих периодов	1215	87	248	393
	прочие запасы и затраты	1219
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	422 106	260 520	114 817
	Дебиторская задолженность	1230	19 258 113	13 194 308	11 038 807