Практические аспекты проведения реструктуризации дебиторской задолженности

26

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

Глава 1 Процесс реструктуризации дебиторской задолженности…………….5 

1.1       Понятие и виды дебиторской задолженности…………………………..5

1.2        Способы реструктуризации дебиторской задолженности……………...9

Глава 2 Практические аспекты проведения реструктуризации дебиторской задолженности…………………………………………………………………...14

2.1 Технико-экономическая характеристика и анализ дебиторской задолженности на ООО «Низковольтэлектро»………………………………...14

2.2  Проведение реструктуризации дебиторской задолженности на ООО «Низковольтэлектро»……………………………………………………………20

Заключение……………………………………………………………………….24

Список использованных источников…………………………………………...26

Приложение………………………………………………………………………27

                                                  Введение

Как свидетельствует практика, в условиях современной рыночной экономики на различных этапах финансово-хозяйственной деятельности, предприятия сталкиваются с проблемой возникновения и взыскания дебиторской задолженности.

Отсутствие четких стимулов контрагентов для исполнения задекларированных обязательств приводит к нежелательным для любой организации последствиям - возникновению дебиторской задолженности. Сложность данной ситуации усиливается малой эффективностью, и не оперативностью исполнительной системы.

Следует отметить, что любые хозяйственные правоотношения сторон таят в себе риск возникновения долга. На сегодняшний день предприятия и организации все чаще сталкиваются с неоплаченными счетами и неисполнительными обязательствами. Безобидная задержка платежа в иных случаях может привести к банкротству и потере в управлении, свертыванию инвестиционных программ, необходимости брать в долг и прочее. К сожалению, многим руководителям так и не удается выстроить целостную, эффективную и работоспособную систему возврата долгов.  В тоже время, сегодня успешно вести бизнес и никогда никому не одалживать практически невозможно, поэтому крайне необходимо правильно организовать работу в данном направлении. Долговой парадокс заключается в том, что общий размер дебиторской задолженности компании, чаще всего, уменьшается с ростом количества должников и совершаемых операций.

Следует отметить, что причины возникновения дебиторской задолженности различны. Это могут быть и субъективные факторы самого кредитора (боязнь потери заказчика) и объективные факторы заказчика (ухудшение финансового положения в силу тех или иных обстоятельств).

Актуальность темы заключается в том, что взыскание платежей с дебиторов является одним из необходимых условий повышения эффективности функционирования предприятий и постоянным средством их адаптации к изменяющимся условиям внешней среды.

Цель исследования заключается в рассмотрении технологии реструктуризации дебиторской задолженности.

         Осуществление поставленной цели потребовало решения следующих основных задач:

-     Рассмотреть понятие и виды дебиторской задолженности;

-   Изучить способы реструктуризации дебиторской задолженности;

- Проанализировать дебиторскую задолженность на ООО «Низковольтэлектро» и дать технико – экономическую характеристику предприятию;

-  Провести реструктуризацию дебиторской задолженности на ООО «Низковольтэлектро».

Предметом исследования является технология реструктуризации дебиторской задолженности и ее способы.

Объектом – реструктуризация дебиторской задолженности на ООО «Низковольтэлектро».

Научная разработанность данной темы заключается в использовании  трудов таких авторов, как Бродский Б.Е., Ковалева В.А., Клопов В.И., Соколова О.А.

Однако, несмотря на большое количество работ, посвященных проблемам реструктуризации дебиторской задолженности, существует необходимость более глубокого изучения данной темы.

Глава 1 Сущность и виды дебиторской задолженности

1.1 Понятие и виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно. Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская задолженность, а особенно неоправданная «зависшая», резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и, тем самым, уменьшает доход предприятия.[1]

         Поэтому на сегодня важнейшими проблемами, решение которых должно способствовать улучшению финансового состояния предприятий, являются:

- правильная организация учета дебиторской задолженности;

- анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на рост дебиторской задолженности и определение резервов направленных на ликвидацию неоправданной, «зависающей» задолженности и снижение её роста.

          В широком смысле дебиторская задолженность охватывает все расчеты предприятий-поставщиков с предприятиями-покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является таковой. Например, в случаях, когда предприятие-покупатель оплачивает товар в день его получения, дебиторская задолженность для предприятия-поставщика не завершается образованием кредиторской задолженности у покупателя.

В узком смысле дебиторская задолженность – это то, что контрагенты должны данной организации. В сфере взаимоотношений с партнерами и контрагентами эта задолженность образуется при выполнении договоров, при которых организация – кредитор обладает имущественными правами. [2]

Сегодня практически ни один субъект хозяйственной деятельности не существует без дебиторской задолженности, так как ее образование и существование объясняется простыми объективными причинами:

- для организации-должника – это возможность использования дополнительных, причем, бесплатных, оборотных средств;

- для организации- кредитора – это расширение рынка сбыта товаров, работ, услуг.

Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия. Итак, дебиторская задолженность – вид активов, характеризующих:

1) сумму долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними;

2) счета, причитающиеся к получению, в связи с поставками в кредит или оплатой в рассрочку.

Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной и, в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств. [3]

Существует несколько видов дебиторской задолженности:

1. Текущая дебиторская задолженность - сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после двенадцати месяцев с даты баланса.

2. Долгосрочная дебиторская задолженность - сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после двенадцати месяцев с даты баланса.

3. Безнадежная дебиторская задолженность - текущая дебиторская задолженность, относительно которой существует уверенность о ее не возврате должником или по которой истек срок исковой давности.

По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную (просроченную).

К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил).

Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).

    Просроченная  дебиторская  задолженность,  в  свою  очередь,  может  быть  сомнительной  и безнадежной. [4]

В соответствии с п. 1 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации: "сомнительным  долгом  признается  любая  задолженность  перед  налогоплательщиком, возникшая  в  связи  с  реализацией  товаров,  выполнением  работ,  оказанием  услуг,  в  случае  если эта  задолженность  не  погашена  в  сроки,  установленные  договором,  и  не  обеспечена  залогом, поручительством, банковской гарантией".

По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит в категорию безнадежной задолженности.

Согласно п. 2 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации: "безнадежными долгами (долгами,  нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также  те долги, по  которым  в  соответствии  с  гражданским  законодательством  обязательство  прекращено вследствие невозможности  его  исполнения,  на  основании  акта  государственного  органа  или ликвидации организации".

Дебиторская задолженность, нереальная ко взысканию, может образоваться вследствие:

-     ликвидации должника;

-     банкротства должника;

-  истечения  срока  исковой  давности  без  подтверждения  задолженности  со  стороны должника;

-    наличия денежных средств на счетах в "проблемном" банке.

Здесь возможны два варианта:

- во-первых, если после вынесения арбитражным судом постановления о ликвидации банка денежных  средств для  погашения  дебиторской  задолженности не  хватает,  то  такая дебиторская задолженность  признается  нереальной  ко  взысканию  и  соответственно  подлежит  списанию  на

финансовые результаты;

-  во-вторых,  если  вместо  ликвидации  банка  предусматривается  его  реструктуризация,  то организация  может  создать  резерв  по  сомнительным  долгам  и  ждать  восстановления  банком платежеспособности;

-  невозможности  взыскания  судебным  приставом-исполнителем  по  решению  суда  суммы долга(например, имущество организации находится на праве оперативного управления).

В зависимости от предполагаемых сроков погашения дебиторская задолженность подразделяется на:

- краткосрочную (погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты);

- долгосрочную (погашение которой ожидается не ранее чем через год

после отчетной даты).

Следует  отметить,  что  в  отношении  просроченной  дебиторской  задолженности целесообразно использовать  отсрочку (рассрочку)  платежа,  производить  расчеты  акциями, векселями применять бартер. [5]

Состояние дебиторской задолженности, ее размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения организации необходимо: следить    за   дебиторской    задолженностью, контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям, а в случае крайней необходимости проводить эффективную реструктуризацию дебиторской задолженности предприятия.

1.2 Способы реструктуризации дебиторской задолженности

Реструктуризация дебиторской задолженности организации представляет собой перевод просроченной дебиторской задолженности в быстроликвидные активы для повышения ее платежеспособности. [6]

Основными путями для реструктуризации и уменьшения дебиторской задолженности организации могут быть:

-    взаимозачет взаимных платежных требований;

- передача дебитором в зачет погашения задолженности быстроликвидных ценных бумаг (государственных облигаций, акций известных компаний топливно-энергетического комплекса, телекоммуникационных и т.д.) по взаимному соглашению;

-   передача дебитором части своего имущества в погашение задолженности;

-   переоформление дебиторской задолженности в векселя;

-   увеличение размера предоплаты за отгруженную продукцию;

- применение системы скидок от стоимости продукции при досрочном, своевременном платеже за отгруженную продукцию и снижение санкций за просрочку платежа;

-   применение процедуры факторинга;