Формирование и учет паевого (неделимого) фонда производственных и потребительских кооперативов

К моменту государственной  регистрации производственного  кооператива его участники обязаны  внести не менее 10% паевого взноса, остальную  часть они могут вносить в  течение года с момента регистрации.

Минимального  размера паевого фонда в производственном кооперативе не существует. Увеличение или уменьшение паевого фонда  осуществляется с одновременным  изменением устава. Имущество, находящееся  в собственности кооператива, делится  на паи его членов в соответствии с уставом. Часть паевого фонда  кооператива, приходящаяся на неделимые  производственные объекты, включается в неделимый фонд, не подлежащий разделу. При выходе из кооператива  эти суммы могут компенсироваться денежными выплатами.

Учет паевого (неделимого) фонда ведется на счете 80 на отдельных субсчетах. Суммы, зачисляемые  на эти субсчета в общем порядке, отражаются по дебету счета 75. Аналитический  учет по субсчетам ведется по каждому  члену кооператива, каждой сумме  пая и каждому объекту неделимого фонда.

Потребительские кооперативы включают объединения физических и юридических лиц: гаражно-строительные, садоводческие, огороднические, дачные и др. Основными документами, регламентирующими функционирование потребительских кооперативов, являются ст.116 ГК РФ и иные нормативные документы. Деятельность этих кооперативов основывается на объединении имущественных паевых взносов его членов. Взносы составляют паевой фонд кооператива, который является аналогом уставного капитала.

При создании потребительского кооператива учредительный договор  не составляется, поэтому учет формирования его паевого фонда может осуществляться с использованием счета 75 или 76. Принимая во внимание, что паевой фонд имеет  целевое назначение, оговоренное  в уставе кооператива, дополнительно  используется счет 86. В бухгалтерском  учете делаются записи:

• Дебет сч.86 «Целевое финансирование»
• Кредит сч.80 «Уставный капитал» - на сумму паевого взноса;
• Дебет сч.75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный капитал)», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• Кредит сч.86 «Целевое финансирование» - задолженность членов кооператива по взносам в паевой фонд;
• Дебет сч.50 «Касса», 51 «Расчетные счета»
• Кредит сч.75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный капитал)», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - взносы членов кооператива.

Члены кооператива  обязаны в течение 3 месяцев после  утверждения годового баланса покрыть  возникшие убытки путем внесения дополнительных взносов. Кооперативы  имеют право заниматься предпринимательской  деятельностью. Получаемая прибыль  распределяется между его членами. В этом случае кооперативы ведут  раздельный учет по видам деятельности.

При ликвидации кооператива убытки покрываются  в обязательном порядке за счет дополнительных взносов, а при недостатке средств - за счет имущества членов кооператива. 
 

Статья 35. Паевые взносы членов кооператива 
1. Имущество, находящееся в собственности кооператива за исключением имущества, составляющего неделимые фонды, делится в денежном выражении на паи его членов в соответствии с уставом кооператива. 
2. Размеры паевого фонда кооператива и обязательного паевого взноса устанавливаются на организационном собрании членов кооператива. 
3. Обязательные паевые взносы в производственном кооперативе устанавливаются в равных размерах, а в потребительском кооперативе - пропорционально предполагаемому объему участия члена кооператива в хозяйственной деятельности данного кооператива. 
4. Члены кооператива могут вносить дополнительные паевые взносы, размер и условия внесения которых предусматриваются уставом кооператива. 
5. Учет паевых взносов ведется кооперативам в стоимостном выражении. В случае внесения в счет паевого взноса лицом, вступившим в кооператив, земельных участков, земельных и имущественных долей и иного имущества либо имущественных прав денежная оценка паевых взносов производится правлением кооператива и утверждается общим собранием членов кооператива. Общее собрание членов кооператива может утвердить методику денежной оценки передаваемого имущества и поручить правлению кооператива на основе этой методики организовать работу по денежной оценке указанного имущества. Результаты данной оценки подлежат утверждению наблюдательным советом кооператива. В этом случае на общее собрание членов кооператива выносятся только спорные вопросы по оценке земельных участков, земельных и имущественных долей и иного имущества. По решению общего собрания членов кооператива денежная оценка паевых взносов может быть подвергнута независимой экспертной проверке. 
6. Часть оценочной стоимости паевого взноса, превышающая размер обязательного паевого взноса, передается с согласия члена кооператива в его дополнительный паевой взнос. 
7. Член производственного кооператива должен внести не менее 10 процентов от обязательного паевого взноса к моменту государственной регистрации кооператива, остальную часть обязательного паевого взноса - в течение года с момента государственной регистрации кооператива. 
8. Член потребительского кооператива должен внести не менее 25 процентов от обязательного паевого взноса к моменту государственной регистрации кооператива, остальную часть обязательного паевого взноса - в сроки, которые предусмотрены уставом потребительского кооператива. 
9. Решением общего собрания членов кооператива размер паевого фонда кооператива может быть увеличен или уменьшен. Размер паевого фонда не должен превышать размер чистых активов кооператива. В случае, если размер паевого фонда кооператива превышает размер его чистых активов, паевой фонд кооператива уменьшается на указанную разницу путем пропорционального сокращения обязательных паевых взносов и приращенных паев членов кооператива. 
10. Увеличение размера паевого фонда осуществляется путем увеличения размера обязательных паевых взносов или за счет прироста приращенных паев. 
11. Кредиторы кооператива должны быть поставлены в известность об уменьшении размера паевого фонда или сроков его формирования в течение месяца после вступления в силу указанных изменений. Претензии кредиторов, предъявивших требования к кооперативу в течение шести месяцев после публикации сообщения об указанном уменьшении размера паевого фонда, должны быть удовлетворены. 
12. Лицо, вступающее в члены кооператива после государственной регистрации, уплачивает обязательный паевой взнос в порядке и в сроки, которые установлены уставом кооператива. В отдельных случаях, предусмотренных уставом, кооператив может выделять вновь вступающим членам кредиты для оплаты обязательного паевого взноса. 
 
 

ПАЕВОЙ ФОНД - 1) имущественный  и денежный фонд кооперативной организации, образуемый из паевых взносов. Паевой взнос сумма денежного взноса или доля в общем капитале фирмы, компании, общества, кооператива, приходящаяся на данное физическое или юридическое  лицо. От величины пая зависит доход, дивиденды, получаемые пайщиком, и та часть имущества или денежных средств, которые он получает при  ликвидации компании. Пай фиксируется  в паевом свидетельстве. Размер пая  и сроки взносов денежных сумм устанавливаются общим собранием  или собранием уполномоченных членов кооператива. Член производственного  кооператива должен внести к моменту  государственной регистрации кооператива  не менее 10% паевого взноса; оставшаяся часть вносится в течение года со дня государственной регистрации  производственного кооператива. Паевой взнос и, соответственно, паевой фонд могут составлять денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, включая  имущественные права, а также  другие объекты гражданских прав. Паевой фонд определяет минимальный  размер имущества кооперативной  организации, гарантирующего интересы ее кредиторов. Общее собрание членов кооператива обязано объявить об уменьшении размера паевого фонда, если по окончании второго или  каждого последующего года стоимость  чистых активов окажется меньше стоимости  этого фонда. Паевой фонд является собственностью кооператива как юридического лица. Право распоряжения паевым фондом принадлежит  исключительно кооперативной организации. При выходе (исключении) из кооператива  или его ликвидации паевые взносы возмещаются их владельцам в порядке, установленном уставом организации. 2)В мировой практике, например, в  Великобритании, термин «паевой фонд»  используется в отношении организаций, схожих с инвестиционными фондами, которые позволяют инвесторам распределять свой риск путем приобретения доли в портфеле ценных бумаг. Приобретая «паи» в таком фонде, инвестор, фактически приобретает право собственности на ценные бумаги фонда в объеме, пропорциональном числу приобретенных «паев». Паевые фонды управляются специалистами крупных банков и страховых компаний, которые обычно ведут несколько фондов, специализирующихся на ценных бумагах различных типов. Руководители фондов обязаны свободно продавать и вновь выкупать «паи» по ценам, связанным с текущей рыночной стоимостью ценных бумаг. Если проданные паи превышают вновь выкупленные, то портфель расширяется и паевой фонд является «открытым». 
 

Паевой  фонд (или паевой инвестиционный фонд) — это форма коллективного инвестирования, при которой средства пайщиков объединяются Управляющей компанией в фонд с целью инвестирования в ценные бумаги и получения прибыли. Всю прибыль от инвестирования, за исключением комиссионных, взимаемых Управляющей компанией за управление активами, получат пайщики фонда.

Паевые  фонды — наиболее популярный инструмент инвестирования, насчитывающий  более чем 80 летнюю историю развития с момента создания первого фонда  в 1924 году в Бостоне (США). Миллионы людей во всём мире доверяют свои сбережения управляющим  компаниям, выбирая  в качестве основного  способа вложения средств инвестирование в паевые фонды. С 1996 года паевые фонды  работают в России.

Для того чтобы  стать инвестором паевого инвестиционного  фонда не нужно обладать специальными знаниями или значительными денежными  средствами. Все решения по управлению активами принимаются профессиональными управляющими с многолетним опытом работы на фондовом рынке.

Независимо от того, для чего Вы копите деньги —  на машину, квартиру, образование детей  или без определенной цели, паевые фонды БКС помогут Вам достичь  желаемых результатов.

Инвестиционный  пай — это именная ценная бумага, удостоверяющая право её владельца на долю в имуществе паевого инвестиционного фонда.

Пайщик может  в полной мере распоряжаться своими паями, а именно совершать любые  сделки с паями, не запрещенные законодательством. Например, пай можно подарить, заложить, завещать.

Документом, подтверждающим владение инвестиционными паями, является выписка из реестра пайщика, предоставляемая специализированным регистратором.

Стоимость инвестиционного  пая меняется каждый рабочий день за счёт изменения стоимости ценных бумаг, входящих в состав активов  паевого инвестиционного фонда.

В организации работы паевого инвестиционного  фонда принимают  участие 4 независимые организации, обладающие государственными лицензиями:

• специализированный регистратор - ведёт учёт прав собственности на инвестиционные паи;
• специализированный депозитарий - ведёт учёт имущества и хранит активы фонда, проверяет поручения Управляющей компании на предмет соответствия законодательству;
• независимый аудитор - осуществляет финансовую проверку деятельности управляющей компании и инвестиционного фонда;
• управляющая компания - осуществляет управление активами паевого инвестиционного фонда.

В общем случае работу паевого инвестиционного  фонда можно описать  следующим образом:

• пайщик подаёт необходимые документы для приобретения паев и перечисляет деньги на расчётный счёт Управляющей компании;
• регистратор открывает пайщику лицевой счёт для учёта инвестиционных паёв;
• управляющая компания на основании предоставленных регистратором данных информирует пайщика о количестве начисленных инвестиционных паев и дате проведения операции;
• управляющая компания приобретает на деньги инвестора ценные бумаги в соответствии с условиями инвестиционной декларации фонда;
• специализированный депозитарий контролирует каждую операцию управляющей компании по инвестированию средств фонда, проверяет соответствие структуры портфеля инвестиционной декларации паевого фонда;
• стоимость пая ежедневно меняется, в любой рабочий день пайщик может погасить принадлежащие ему инвестиционные паи и получить доход в денежном выражении.