Заготовления материально-производственных запасов

Общество считается созданным с момента его государственной регистрации. Общество имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, имеет печать со своим наименованием, самостоятельный баланс, товарный знак, штамп, бланки, коды ОКПО и другие реквизиты юридического лица.

Местонахождение Общества: 658210 г. Барнаул, пр. Строителей,12.

Общество несет ответственность за достоверность указанного в Уставе местонахождения.

Общество имеет право открывать свои представительства и филиалы. Представительством является обособленное подразделение Общества, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы Общества и осуществляет их защиту. Филиалом является обособленное подразделение Общества, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Представительства и филиалы не являются юридическими лицами, они наделяются имуществом Общества и действуют на основании утвержденных им положений.

Общество является самостоятельным хозяйствующим субъектом, по своему усмотрению распоряжающимся прибылью, полученной в результате хозяйственной деятельности, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Отношение Общества с другими юридическими лицами и гражданами регламентируются законодательством РФ.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

      производство товаров народного потребления и товаров производственно технического назначения:

      организация собственных торговых точек (по получении лицензии)

      посредническая

      перевозка грузов автомобильным транспортом (по получении лицензии);

      закупочная

      ремонтно-строительные работы;

      производство строительных материалов (по получении лицензии);

      внешнеэкономическая деятельность в установленном порядке;

      другие, не запрещенные законом, виды деятельности.

Основным видом деятельности ООО «Люкс» является изготовление запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств, а также автомобильных шин в запасе и обороте.

Общество самостоятельно планирует свою деятельность, определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимые работы и услуги, а также необходимости обеспечении производственного и социального развития Общества, повышение личных доходов его работников, Учредителя.

Основы планов Общества составляют договора, заключенные с потребителями работ, услуг, в том числе с государственными органами и поставщиками материально-технических ресурсов.

              Общество реализует приобретенные товары, услуги, по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно или на договорной основе, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, - по государственным ценам.

ООО «Люкс» – малое предприятие, которое составляет годовую бухгалтерскую внутреннюю отчетность и  ежеквартально представляют статистическим органам «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия».

Предприятие составляет в составе годовой бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

2.2 Учет материально-производственных запасов на предприятии

Аналитический учет материалов на предприятии начинается с «карточки складского учета материалов» (типовая межотраслевая форма № М-17), которая составляется на основании первичных документов на поступление материалов на склад и на отпуск материалов со склада. В ООО «Люкс» учет ведется по себестоимости каждой единицы материалов. Материалы принимаются и учитываются по фактической себестоимости приобретения, т.е. по сумме всех расходов до момента их получения.

Перемещение материалов внутри производства (между складом и участком) документируется путем составления «требования-накладной» (типовая межотраслевая форма №М-11) (приложение 5) на отпуск материалов  со склада на участок  и на возврат неиспользованных материалов с участка  на склад.

По окончании отчетного периода составляется «ведомость учета сырья и материалов по счету 10» путем перенесения итогов «карточек складского учета материалов». Затем на ведомости делаются бухгалтерские проводки на итоги движения материалов за отчетный период и через них данные переносятся в Главную Книгу, а затем в Баланс.

Материальные затраты отражают стоимость приобретенных материалов, топлива, электроэнергии,  используемых непосредственно для производства продукции, для обеспечения нормального технического процесса.

При организации учета материальных расходов рекомендуется соблюдать общие принципы: минимизирование отпуска материальных ресурсов; выявление отклонений от норм расхода материальных ресурсов в ходе производства; обеспечение условий для прямого отнесения расхода сырья и основных материалов на производство продукции; отражение фактической себестоимости израсходованных ресурсов.

Для ООО «Люкс» можно порекомендовать использовать для учета приобретенных материалов счета 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонения в стоимости материалов», в связи с тем, что стоимость материалов изменяется в разные периоды.

2.3 Синтетический и аналитический учет материалов в организациях

Каждая группа материалов учитывается на соответствующем счете или субсчете. В плане счетов бухгалтерского учета с этой целью предусмотрены следующие счета и субсчета.

              Материалы, принятые на ответственное хранение и в переработку, учитываются за балансом на счете 002 “Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение” .

Балансовые счета материалов (10, 14, 15, 16) — активные, характеризуют состав хозяйственных средств предприятия.

Учет материалов ведется в денежном выражении с обязательной систематической инвентаризацией (проверкой) фактического наличия их по местам хранения. Остатки ценностей и их приход записываются по дебету счетов, а расход, отпуск — по кредиту в суммах фактической себестоимости.

              Материальные ценности поступают на склад не только от поставщиков, но и от подотчетных лиц (хозяйственные и канцелярские товары), от своих и вспомогательных производств, изготовляющих для собственных нужд инструменты, специальные штампы, приспособления. Кроме того, приходуются на склад как поступления сэкономленные цехами сырье, материалы, отходы производства, от брака продукции, от ликвидации основных средств и выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

              Учет и контроль за расходованием товарно-материальных ценностей — одна из важных задач бухгалтерского учета.

              Все первичные документы на расход и отпуск материалов группируются бухгалтерией в разрезе синтетических счетов, субсчетов, мест использования и направления затрат. В течение отчетного месяца их движение учитывается по учетным ценам, а по окончании месяца после расчета процентов и сумм транспортно-заготовительных расходов или отклонений фактической себестоимости от плановых цен эта стоимость доводится до фактической себестоимости. Таким образом, данные, образующие фактическую себестоимость поступивших материалов, в бухгалтерском учете отражаются в разных журналах-ордерах, а суммируются в Главной книге. Фактическую себестоимость израсходованных и отпущенных на сторону материалов записывают в журналах-ордерах и в Главной книге.

Записи на счетах бухгалтерского учета:

              На договорную стоимость материалов, поступивших от поставщиков, делается запись на основании приходных документов:

Д-т сч. 10— К-т сч. 60.

              Транспортно-заготовительные расходы, оплачиваемые сверх договорной цены или другим организациям, отражаются отдельно на субсчете «Транспортно-заготовительные расходы», открываемом к счету 10 «Материалы»:

              Д-т сч. 10  субсч. «Транспортно-заготовительные расходы» — К-т сч. 60, 76— на сумму расходов по транспортировке материалов и их погрузке в транспортные средства, подлежащих оплате покупателем сверх продажной цены согласно, договору купли-продажи; железнодорожных, водных, авиационных и других видов перевозок; комиссионное вознаграждение посреднику и др.

              При отпуске материалов в производство списывают также и соответствующий процент транспортнозаготовительных расходов, относящийся к израсходованным материалам:

Д-т сч. 20, 23, 25, 26, 28— К-т сч. 10— на покупную стоимость материалов (соответственно дебет этих же счетов, а кредит счета 10 ‚Материалы» субсчет «Транспортнозаготовительные расходы» — на долю транспортнозаготовительных материалов, приходующихся на списываемые материалы).

              Стоимость материалов по учетным ценам отражается по дебету счета 10 фактические расходы связанные с заготовлением и приобретением материалов, собираются на дебете счета 15  при поступлении в организацию расчетных документов поставщика независимо от момента поступления самих материалов, а разница между учетной ценой и фактической себестоимостью заготовления материалов отражается на счете 16.

              Покупная стоимость материалов на основании расчетных документов поставщика отражается бухгалтерской записью:

На сумму транспортных расходов по приобретенным материалам:

Д-т сч. 15— К-т сч. 60.

На сумму комиссионного вознаграждения посреднику:

Д-т сч. 15— К-т сч. 60.

На сумму НДС:

Д-т сч. 19— К-т сч. 60.

На сумму командировочных расходов, связанных с приобретением материалов:

Д-т сч. 15 - К-т сч. 71.

На сумму начисленных процентов по займам и кредитам использованных на закупку материалов до момента их принятия к учету осуществляется запись:

Д-т сч. 76— К-т сч. 66 субсч. «Проценты по кредитам и займам»; Д-т сч. 15 К-т сч. 76 .

Поступившие материалы в организацию приходуются по учетным ценам:

Д-т сч. 10— К-т сч. 15

Списание материалов на производство продукции по учетным ценам отражается записью на счетах:

Д-т сч. 20, 23, 25, 26 — К-т сч. 10.

              Порядок списания выявленных отклонений фактических расходов по приобретению материалов от их учетной цены устанавливается организацией самостоятельно при принятии учетной политики.

              Как видно из записей на счетах бухгалтерского учета, на дебете счета 15 формируется информация о фактической себестоимости материалов, а на кредите счета 15 — учетная цена этих же материалов.

              В конце отчетного периода (месяца) разница между суммами дебета и кредита счета 15 списывается в дебет счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (превышение фактической себестоимости материалов над их учетной ценой), что отражается записью:

Д-т сч. 16— К-т сч. 15.

              В случае превышения учетной цены над фактической себестоимостью делают сторнировочную запись на сумму разницы.

              Сумму отклонений, учтенную на счете 16, списывают в конце отчетного месяца пропорционально стоимости материалов, израсходованных при производстве продукции:

Д-т сч. 20, 23, 25, 26— К-т сч. 16  (перерасход) или методом «красное сторно» (экономия).

              В практике бухгалтерского учета существуют различные методы учета материалов, к которым в первую очередь относится аналитический учет материалов. Аналитический учет обеспечивает контроль за движением и сохранностью материалов, как по каждому наименованию, так и по каждому складу и материально ответственному лицу.

              Метод учета предусматривает порядок и последовательность в              едения учета материалов, виды учетных регистров, их количество, сверку показателей. Различают следующие основные методы учета материалов, применяющихся в настоящее время в российских организациях количественно-суммовой учет, который ведется на основе оборотных ведомостей; оперативно-бухгалтерский (сальдовый) учет; компьютеризованная карточная и безкарточная система учета.

              Первый метод является одним из самых ранних, он применяется с использованием оборотных ведомостей. Его суть состоит в том, что в бухгалтерии ведут карточки количественно-суммового учета, которые открывают на каждое наименование (номенклатурный номер) материалов и в которых отражают движение материалов (приход и расход), а на складе учет движения материалов осуществляют только в количественном выражении. В карточках ежемесячно подсчитывают обороты за месяц и остатки на начало следующего месяца. На основании карточек в бухгалтерии ежемесячно составляют оборотные ведомости по материалам отдельно по каждому складу (подразделению) и подсчитывают итоговые суммы по каждой странице, группам материалов в разрезе синтетических счетов и субсчетов и общий итог по складу (подразделению). На основании оборотных ведомостей составляют сводную оборотную ведомость в целом по организации. Отдельно учитывается движение и остатки транспортнозаготовительных расходов.

              Сводные оборотные ведомости сверяют с данными синтетического учета материалов и данными карточек складского учета.