Забалансовые счета

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Декабря 2011 в 00:04, курсовая работа

Краткое описание

Все хозяйственные операции, осуществляемые предприятиями, подлежат обязательному отражению в бухгалтерском учете. Однако довольно часто в процессе деятельности предприятия, организации совершают операции по приему, хранению, использованию и выбытию имущества, не принадлежащего ему, а также несут ответственность в случае невыполнения основных условий договоров, которые предусматривают исполнение определенных обязательств. Учет таких операций ведется на забалансовых счетах. Забалансовый учет является составной частью бухгалтерского учета субъектов предпринимательской деятельности и отражает явления, которые в момент их возникновения не влияют на состояние баланса предприятия, но в дальнейшем могут оказывать воздействие на финансовые результаты.

Содержание работы

Введение………………………………………………………………….3
Глава 1. Забалансовые счета, их сущность и область применения……5
1.1 Сущность забалансовых счетов и их предназначение…………….5
1.2 Характеристика забалансовых счетов………………………………………….10
1.3 Классификация забалансовых счетов……………………………………………15
1.4 Законодательно-нормативное регулирование…………………………….17
1.5 Учёт отдельных операций по забалансовым счетам…………………….21
Глава 2. Практическая часть. Применение забалансовый счетов в деятельности предприятия………………………………………. ……………………..27
Заключение……………………………………………………………………………………….29
Список используемой литературы…………………………………………………….31
Приложение

Содержимое работы - 1 файл

Министерство Образования и Науки Российской Федерации.docx

— 48.63 Кб (Скачать файл)

Министерство  Образования и Науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное учреждение высшего профессионального образования

«Московский государственный университет пищевых  производств» 
 
 

                                                      Кафедра: «Менеджмент и учет на предприятии» 
 
 
 
 

Курсовая  работа

на тему: «Забалансовые счета организации» 
 
 

                                                                                                Выполнила: Попова К.А.

                                                                                                Гр. 09-Э-2

                                                                                                Принял: доц. Соколова Т.В. 

                     

Москва

2011 г.

СОДЕРЖАНИЕ

    Введение………………………………………………………………….3

    Глава 1. Забалансовые счета, их сущность и область применения……5

    1.1 Сущность забалансовых счетов и их предназначение…………….5

    1.2 Характеристика забалансовых счетов………………………………………….10

    1.3 Классификация забалансовых счетов……………………………………………15

    1.4 Законодательно-нормативное  регулирование…………………………….17

    1.5 Учёт отдельных операций по забалансовым счетам…………………….21

    Глава 2. Практическая часть. Применение забалансовый счетов в деятельности предприятия………………………………………. ……………………..27

    Заключение……………………………………………………………………………………….29

    Список  используемой литературы…………………………………………………….31

    Приложение 
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     

    ВВЕДЕНИЕ

       

            Все хозяйственные операции, осуществляемые  предприятиями, подлежат обязательному  отражению в бухгалтерском учете.  Однако довольно часто в процессе  деятельности предприятия, организации  совершают операции по приему, хранению, использованию и выбытию  имущества, не принадлежащего  ему, а также несут ответственность  в случае невыполнения основных  условий договоров, которые предусматривают  исполнение определенных обязательств. Учет таких операций ведется  на забалансовых счетах. Забалансовый  учет является составной частью  бухгалтерского учета субъектов  предпринимательской деятельности  и отражает явления, которые  в момент их возникновения  не влияют на состояние баланса  предприятия, но в дальнейшем  могут оказывать воздействие  на финансовые результаты.

         Цель  курсовой работы заключается в рассмотрение сущности и области применения забалансовых счетов. Для достижения данной цели необходимо осуществить следующие задачи:

  1. рассмотреть понятие забалансовых счетов, их сущность;
  2. ознакомиться с областью применения забалансовых счетов;
  3. определить порядок учёта на забалансовых счетах;

             Актуальность выбранной темы обуславливается тем, что забалансовый учет присутствует на каждом предприятии в той или иной мере, существует достаточно много предприятий, величина забалансовых ценностей и обороты по забалансовым счетам которых очень велики. Вследствие того, что каждый забалансовый счет имеет свои особенности, их рассмотрение и выявление области применения имеет большое значение.

               Структура каждого забалансового  счета позволяет одновременно  наблюдать как за наличием  и движением соответствующих  материальных и денежных ценностей,  так и за состоянием и изменением  обязательств по этим ценностям  перед их владельцами. Данные  забалансового счета при составлении  баланса показываются после его  итога, т.е. "за балансом". Практика  свидетельствует, что многими  предприятиями забалансовый учет  не ведется. Это чревато, например, обращением взыскания при проверках  на имущество, не учтенное на  балансе, а также не являющееся  собственностью предприятия и  не учтенное за балансом. 
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     

    1.     ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА, ИХ СУЩНОСТЬ И ОБЛАСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ.

    1.1      СУЩНОСТЬ ЗАБАЛАНСОВЫХ  СЧЕТОВ  И ИХ  ПРЕДНАЗНАЧЕНИЕ.

      

           В бухгалтерском учете кроме балансовых счетов применяются также забалансовые счета, остатки по которым не включаются в баланс, так как на них отражаются средства (активы), временно находящиеся у субъекта хозяйствования и не принадлежащие ему.

           Необходимость обособленного учета ценностей, не принадлежащих данному субъекту хозяйствования, на забалансовых счетах обосновывается тем, что в балансе должны отражаться только принадлежащие ему средства и источники, которые их формируют. Отражение на забалансовых счетах не собственных средств производится для того, чтобы не преувеличить размер средств, находящихся в собственности субъекта хозяйствования. В противном случае такие средства были бы отражены в балансе два раза: один раз у собственника и второй - у субъекта хозяйствования, где они находятся во временном пользовании и которому они не принадлежат.

             В процессе осуществления производственной деятельности организации совершают хозяйственные операции, которые связаны с использованием и хранением не принадлежащего им имущества, но находящегося определенное время в их распоряжении или на временном хранении. Кроме того, у организации могут возникать определенные требования (обязательства) при неисполнении одним из партнеров условий договоров.

               Для контроля за такими имуществом и обязательствами, Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным постановлением Министерства финансов, предусмотрены следующие забалансовые счета:

         001 "Арендованные основные средства"

         002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"

         003 "Материалы, принятые в переработку"

         004 "Товары, принятые на комиссию"

         005 "Оборудование, принятое для монтажа"

         006 "Бланки строгой отчетности"

         007 "Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов"

         008 "Обеспечения обязательств и  платежей полученные"

         009 "Обеспечения обязательств и  платежей выданные"

         010 "Износ основных средств"

         011 "Основные средства, сданные в  аренду"

         Структура забалансовых счетов как у активных счетов. Сальдо на начало месяца отражает наличие вида средств, учитываемого на счете. По дебету отражается поступление, а по кредиту - списание этих средств. Сальдо на конец месяца по дебету показывает остаток средств на конец месяца и вычисляется по формуле:

         Сальдо  на конец месяца = Сальдо на начало месяца + Оборот по дебету - Оборот по кредиту.

         Забалансовый  счет можно представить следующим  образом:

         Таблица 1. Структура забалансового счета

    Дебет счета
    Кредит счета
    Сальдо на начало месяца
 
    Дебетовый оборот за отчетный период (месяц):
  • получены товарно-материальные ценности
  • в силу определенных обстоятельств возникло обязательство
    Кредитовый  оборот за отчетный период (месяц):
  • отпущены (отгружены) товарно-материальные ценности
  • списывается обязательство по мере расчетов за него (по нему)
    Сальдо на конец  месяца
 
 

         Основными задачами забалансовых счетов являются:

  • обеспечение контроля за использованием материальных ценностей, не принадлежащих данному предприятию, в соответствии с действующими законодательными актами и инструкциями;
  • контроль за сохранностью материальных ценностей, числящихся на этих счетах, за своевременным оформлением документов на поступление и выбытие этих средств;
  • обеспечение правильной организации бухгалтерского учета на этих счетах;
  • обеспечение всесторонней и полной информацией по этим счетам для нужд управления, оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости предприятия.

         Забалансовые  счета предназначены:

  • для учета средств, не принадлежащих организации, но находящихся:
    • в ее распоряжении (счет 001"Арендованные основные средства" , счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа");
    • на ответственном хранении (счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение");
    • в переработке (счет 003 "Материалы, принятые в переработку");
    • на комиссии (счет 004 "Товары, принятые на комиссию");
  • учета амортизационного фонда воспроизводства отдельных объектов (групп объектов) основных средств (счет 010 "Амортизационный фонд воспроизводства основных средств") и нематериальных активов (013 "Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов");
  • учета условных прав (счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные", счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов");
  • учета условных обязательств (счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные");
  • контроля за отдельными хозяйственными операциями (в этом смысле специфическим является счет 006 "Бланки строгой отчетности", учет на котором ведется в условной оценке и контроль осуществляется как за движением самих бланков строгой отчетности, так и частично за действиями материально ответственных лиц);

         Ведение учета на забалансовых счетах имеет  определенные особенности:

  1. учет ведется без корреспонденции по взаимосвязанным счетам, т.е. без применения двойной записи;
  2. записи по забалансовым счетам ведутся только в разрезе дебета или кредита используемого забалансового счета;
  3. данные по операциям, отраженным с использованием забалансового счета, показываются в бухгалтерском балансе справочно, т.е. сальдо по этим счетам ни в коей мере не влияют на величину валюты баланса.

         При использовании в учетной практике предприятий забалансовых счетов на каждый из них заводится карточка для ведения записей операций по движению учитываемых объектов.

         Для контроля за правильностью отражения  в бухгалтерском учете отдельных  хозяйственных операций, информации о наличии и движении имущества, не принадлежащего организации, но временно находящегося в ее распоряжении или  пользовании (арендованные основные средства, ТМЦ на ответственном хранении, в  переработке и т.д.), условных правах и обязательствах, учет следует вести  в отдельных ведомостях, которые  могут быть открыты по каждому  забалансовому счету в форме, соответствующей ведомости аналитического учета. Например, под эти ведомости можно использовать типовые ведомости и расчетные таблицы из журнально-ордерной системы счетоводства или упрощенной системы регистров бухгалтерского учета, предназначенные для малых предприятий, либо формы, разработанные организацией самостоятельно.

Информация о работе Забалансовые счета