Виды хозяйственного учета. Счета бухгалтерского учета и их строение

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Мая 2012 в 14:12, контрольная работа

Краткое описание

В соответствии с Первым международным учетным стандартом основополагающими бухгалтерскими принципами являются метод начисления и непрерывность деятельности.
Метод начисления. В соответствии с данным методом результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения (а не в том случае, когда денежные средства или их эквиваленты получены или выплачены).

Содержание работы

1.Виды хозяйственного учета. ………………………………………………………3
2.Счета бухгалтерского учета и их строение………………………………………12
Практическое задание ………………………………………………………………22
Список литературы…………………………………………………………………..32

Скачать целиком (59.04 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Содержимое работы - 1 файл

ТБУ.doc

— 468.50 Кб (Скачать файл)

После подсчета оборотов и выявления конечного сальдо на синтетических и аналитических счетах подтверждается вывод о прямой связи между синтетическими и аналитическими счетами. Действительно, начальное сальдо синтетического счета «Расчеты с подотчетными лицами» (10 000 руб.) равно сумме начальных остатков всех аналитических счетов, открытых в его дополнение (3000 + 2500 + 4500). Дебетовый оборот синтетического счета (5500 руб.) равен сумме дебетовых оборотов всех аналитических счетов (2000 + 0 + 3500), а кредитовый оборот (7500 руб.) — сумме всех кредитовых оборотов (3000 + 4500).

Конечное сальдо синтетического счета «Расчеты с подотчетными лицами» (8000 руб.) равно сумме конечных сальдо всех аналитических счетов, открытых в его дополнение (2000 + 2500 + 3500).

Каждая хозяйственная операция, записанная по дебету или кредиту синтетического счета, отражается в той же сумме соответственно по дебету или кредиту нескольких аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета.

Не все синтетические счета требуют ведения аналитического учета. Счета, не требующие такого ведения, называются простыми (счета «Касса», «Расчетный счет» и др.). Счета, которые требуют ведения аналитического учета, называются сложными (счета «Расчеты с подотчетными лицами», «Основные средства» и др.).

Некоторые сложные синтетические счета непосредственно связаны с аналитическими счетами, без каких-либо промежуточных групп. Например, в дополнение синтетического счета «Расчеты с подотчетными лицами» открываются аналитические счета на каждое подотчетное лицо. Так же обстоит дело и со счетом «Расчеты по оплате труда» и др.

Однако такое простое построение аналитического учета не всегда обеспечивает получение необходимых показателей. Некоторые синтетические счета состоят из нескольких групп аналитических счетов. Первые (после синтетического счета) группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчет является промежуточным учетным. звеном между синтетическими и аналитическими счетами. Каждый из них объединяет несколько аналитических счетов, но сами они, в свою очередь, объединяются одним синтетическим счетом. Иногда субсчета называют счетами второго порядка, в то время как синтетические счета называются счетами первого порядка. Связь между синтетическим счетом, его субсчетами и аналитическими счетами можно проследить на примере счета 10 «Материалы». В дополнение к этому синтетическому счету открывают следующие субсчета:

1. Сырье и материалы.

2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали.

3. Топливо.

4. Тара и тарные материалы.

5. Запасные части.

6. Прочие материалы.

7. Материалы, переданные в переработку на сторону.

8. Строительные материалы.

9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности и др.

В свою очередь, в дополнение каждого субсчета открываются аналитические счета на каждый конкретный вид материалов (мука, сахарный песок, шпагат, марля и т.п.).

Количество групп счетов аналитического учета может быть большим, чем это показано по счету 10 «Материалы». Например, если у организации будет несколько материальных складов, то нужно сначала открыть аналитические счета для каждого склада, затем по видам материальных ценностей. Количество групп счетов аналитического учета зависит в основном от сложности хозяйственной деятельности организации, от целей и задач учета.

Практическое задание

На основе данных для выполнения задания:

1) откройте счета бухгалтерского учета и запишите в них остатки по данным баланса на (На января 200_ г., расположив счета в порядке возрастания (если необходимо, откройте счета, по которым не было начального сальдо);

2) запишите все хозяйственные операции за 1 квартал в журнал регистрации, определив корреспонденцию счетов по каждой операции;

3) отразите все хозяйственные операции на счетах, подсчитайте обороты по каждому счету и выведите конечные остатки;

4) составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учета, сверьте итоги оборотной ведомости с итогом журнала хозяйственных операций;

5) составьте баланс на 01 февраля 200_ г. на основе данных оборотной ведомости, подведите итоги по каждому разделу актива и пассива баланса и общий итог.

Схемы синтетических счетов

									02 «Амортизация ОС» Дт Кт						04"Нематериальные активы" Дт Кт
Дт 01"Основные средства" Кт
Сн 488360											Сн 44200				Сн279200
56000											16800
											14800



Ск 544360											Ск 75800				Ск 279200
05"Амортизация нематериальных активов" Дт Кт									08 «Вложения во внеоборотные активы» Дт Кт						10/1"Сырье и
															Дт материалы" Кт
			Сн 37600						Сн448000						Сн 1748760
			2400						56000		56000				200000			128000
															1000			192000
																		2680
																		30000

			Ск 40000						Ск 448000						Сн 1597080

									20 «Основное производство прод.А» Дт Кт						20"Основное производство прод.Б»
10/2"Отклонения Дт от учетных цен " Кт															Дт Кт
Сн87560									Сн605000						Сн 825000
10000			6528						128000						192000
100			9792						6528						9792
			137						19200		508562				14400			841529
			1530						4992						3744
									16800						36454
Сн 79673									48323						60139
									79719						Ск 300000
									Ск 400000
19"НДС по приобретеным				25"Общепроизводственные								26"Общехозяйственные
Дт ценностям" Кт				Дт расходы " Кт								Дт расходы" Кт
												30000
				2680				48323				1530
1800				137				36454				12800
				26000								3328
				6760								60000
				49200								14800		79719
												2400		60139
												15000
Ск 1800				0				0				0		0
97"Расходы									Дт 43 «Готовая прод.А» Кт						43"Готовая продукция Б»
Дт будущих периодов " Кт															Дт Кт
С 48000									Сн85000						Сн 98000
									508562		381422				841529			561020




Сн 48000									Ск 212140						Сн 378509

						Дт 51"Расчетный счет" Кт
Дт 50"Касса " Кт													60"Расчеты с поставщиками Дт и подрядчиками " Кт
Сн 4800						Сн 1632800											Сн 344800
167000		161600				1416000				167000			211040				200000
161600		161600				89640				211040							10000
										344800							49200
										88000							60000
						Ск 2166000				161600							10000
Сн 10200																	1800
																	Ск 464760
Дт 62"Расчеты с покупателями" Кт						Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт							Дт 69"Расчеты с внебюджетными фондами" Кт
Сн 16800																	Сн 128480
1416000		1416000								Сн 112040							4992
						344800				9412							3744
										59414							6760
										216000							3328

Сн 16800										Ск 52066							Сн 147304

70"Расчеты по оплате Дт труда " Кт						71"Расчеты с подотчетными лицами Дт Кт							75"Расчеты с учредителями Дт Кт

		Сн 161600				Сн 3200							Сн56000
9412		72400				161600				1100							56000
2800										15000
161600
		Ск 60188				Ск148700							0				0


76"Разные дебиторы						80"Уставный							82"Резервный
Дт и кредиторы» Кт						Дт капитал " Кт							Дт капитал " Кт
Сн 89640		2800								Сн 4617200							Сн56000
		89640


		Ск 2800
										Ск 4617200							Ск 56000

83"Добавочный						84" Нераспределенная							66" Краткосрочные
Дт капитал " Кт						Дт прибыль" Кт							Дт кредиты и займы" Кт
		Сн 309200								Сн 329600							Сн 88000
													88000



		Ск 309200								Ск 329600							0

90"Продажи»					91"Прочие доходы и расходы»								99"Прибыли и убытки»
Дт Кт					Дт Кт								Дт Кт
381422							Сн 108200									Сн 179200
561020	1416000												59414			247558
10000
216000
247558

0	0						Ск 108200									Ск 367344

%отклонений = (Сн сч.10/2+Об Дт сч.10/2)/ (Сн сч.10/1+Об дт сч.10/1) *100

% отклонений = (87560+10000+1000)/(1748760+200000+100)*100=5,1%

Сумма отклонений:

- на производство продукции А =128000*5,1%=6528

- на производство продукции Б =192000*5,1%=9792

- на цеховые нужды = 2680*5,1%=137

- на общехозяйственные расходы = 30000*5,1%=1530

Фактическая себестоимость готовой продукции определяется по формуле:

ГП= НЗПн + Об Дт20-НЗПк

ГП а=605000+303562-400000=508562

ГП б=825000+316529-300000=841529

Готовая продукция приходуется на склад по фактической себестоимости.

Стоимость одной единицы продукции А=508562:200=2542,81 руб.

Стоимость одной единицы продукции Б=841529:300=2805,10 руб.

Журнал хозяйственных операций за январь 2010г. (руб.)

Содержание операции

Сумма

Руб.

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

1. Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад материалы, в том числе: сырье и материалы по учетным ценам - 200 000 руб., отклонения (-,+) 10 000 руб.

200 000

10 000

10/1

10/2

2. Поступили на склад материалы от подотчетных лиц по учетным ценам - 1000 руб., отклонения (-, +) 100 руб.

1 000

100

10/1

10/2

3.Отпущены со склада сырье и материалы по учетным ценам:

- на производство продукции А

- на производство продукции Б

- на цеховые нужды

- на общехозяйственные расходы

128 000

192 000

2 680

30 000

20А

20Б

10/1

4. Списаны отклонения от учетной стоимости по сырью и материалам на производство:

- на производство продукции А

- на производство продукции Б

- на цеховые нужды

- на общехозяйственные расходы

6528

9792

137

1530

20А

20Б

10/2

5. Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с расчетного счета на командировочные расходы

167 000

6. Выданы наличные деньги из кассы под отчет на командировочные расходы

161 600

7. Начислена и распределена по направлениям затрат заработная плата за февраль, в том числе:

- рабочим за изготовление продукции А

- рабочим за изготовление продукции Б

- рабочим и служащим производственных цехов

- работникам общехозяйственных служб

19 200

14 400

26 000 12 800

20А

20Б

8. Начислен единый социальный налог от заработной платы (в установленном размере):

- рабочих за изготовление продукции А

- рабочих за изготовление продукции Б

- рабочих и служащих производственных цехов

- работников общехозяйственных служб

4 992

3 744

6 760

3 328

20А

20Б

9. Произведены удержания из заработной платы, начисленной работникам за август:

- налога на доходы физических лиц

- алиментов

9 412

2 800

10. Перечислена с расчетного счета задолженность:

- поставщикам

- бюджету

- банку в погашение краткосрочного кредита

211 040

344 800

88 000

11. Акцептованы и оплачены счета ОАО «Энергосбыт» и МУП «Горводоканал» за потребленные электроэнергию и воду:

- на цеховые нужды

- на общехозяйственные нужды Итого

49 200

60 000

12. Начислена амортизация основных средств, эксплуатируемых:

- в основных цехах

- в общехозяйственных службах

16 800

14 800

20А

13. Начислена амортизация нематериальных активов, используемых общехозяйственными службами

2 400

14. Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с расчетного счета для выдачи заработной платы работникам за декабрь

161 600

15. Выплачена заработная плата работникам организации за декабрь

161 600

16. Списаны расходы на командировки работников, связанные с управлением организацией

15 000

17. Оприходованы основные средства, внесенные учредителями в счет вкладов в уставный капитал

56 000

18. Распределены пропорционально основной заработной плате и списаны общепроизводственные расходы на производство:

- продукции A

- продукции Б

48323

36454

20А

20Б

19. Распределены и списаны общехозяйственные расходы на производство:

- продукции А

- продукции Б

79719

60139

20А

20Б

20. Приходуется на склад готовая продукция по фактической себестоимости (Примечание: остаток незавершенного производства на 1 февраля по продукции А - 400 000 руб., по продукции Б - 300 000 руб.):

Продукция А - 200 шт.;

Продукция Б - 300 шт.

508562

841529

43А

43Б

20А

20Б

21. Отгружена покупателям продукция (цена реализации, в т.ч. НДС):

1 416 000

22. Принят к оплате счет за доставку готовой продукции до станции отправления (в т.ч. НДС)

10 000

1 800

23. Списана фактическая себестоимость проданной продукции:

Продукция А - 150 шт.;

Продукция Б - 200 шт.

381422

561020

43А

43Б

24. Поступили на расчетный счет:

- выручка за отгруженную продукцию

- задолженность разных организаций дебиторов

1 416 000

89 640

25. Списаны расходы, связанные с продажей продукции (полностью)

10 000

26. Начислена задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость с выручки

216 000

27. Списан финансовый результат от реализации готовой продукции

247558

28. Начислен налог на прибыль 24%

59414

Итого

8234623

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 2010г.:

Номер синтетического счета	Сальдо начальное		Оборот за месяц				Сальдо конечное
	Дебет	Кредит		Дебет	Кредит	Дебет		Кредит
01 «Основные средства»	488360			56000		544360
02 «Амортизация основных средств»		44200			31600			75800
04 «Нематериальные активы»	279200					279200
05 «Амортизация нематериальных активов»		37600			2400			40000
08 «Капитальные вложения»	448000			56000	56000	448000
10/1-материалы по учетной цене	1748760			201000	352680	1597080
10/2 - отклонения	87560			10100	17987	79673
19 «НДС по приобретенным ценностям»				1800		1800
20 «Основное производство» 20/1 -незавершенное производство продукции А	605000			303562	508562	400000
20/2-незавершенное производство продукции Б	825000			316529	841529	300000
25 «Общепроизводственные расходы»				84777	84777
26 «Общехозяйственные расходы»				139858	139858
97 «Расходы будущих периодов»	48000					48000
43 «Готовая продукция» 43/1 - продукция А	85000			508562	381422	212140
43/2 - продукция Б	98000			841529	561020	378509
44 «Расходы на продажу»				10000	10000
50 «Касса»	4800			328600	323200	10200
51 «Расчетный счет»	1632800			1505640	972440	2166000
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»		344800		211040	331000			464760
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	16800			1416000	1416000	16800
68 «Расчеты по налогам и сборам»		112040		344800	284826			52066
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»		128480			18824			147304
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»		161600		173812	72400			60188
71 «Расчеты с подотчетными лицами»	3200			161600	16100	148700
75 «Расчеты с учредителями»	56000				56000
76 «Расчеты с разными дебиторами»	89640				92440			2800
90 «Продажи»				1416000	1416000
99 «Прибыли и убытки» (прибыль)		179200		59414	247558			367344
91 «Прочие доходы »		108200						108200
80 «Уставный капитал»		4617200						4617200
82 «Резервный капитал»		56000						56000
84 «Нераспределенная прибыль»		329600						329600
83 «Добавочный капитал»		309200						309200
66 «Краткосрочные кредиты и займы»		88000		88000
Итого	6516120	6516120		8234623	8234623	6630462		6630462

Список литературы

1.	О бухгалтерском учете : федеральный закон Российской Федерации № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.
2.	Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации : утв. приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.98 г. №34-н, с изменениями и дополнениями.
3.	План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации по его применению : утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.
4.	О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях : письмо Министерства финансов Российской Федерации от 24.07.92 г. №59.
5.	Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета : учебное пособие для вузов. изд. 5-е, перераб., доп. – М. : МиК, 2005 (Серия Экономика и управление).
6.	Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учета : учебник для вузов. – Изд. 2-е, перераб., доп. – М. : МиК, 2004.
7.	Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Основы бухгалтерского учета: Теория, практика, тесты : учебное пособие /под ред. проф. Гетьмана В. Г. Изд. 3-е, доп., перераб. – М. : МиК, 2002.
8.	Захарьин В. Р. Теория бухгалтерского учета. – М. : ИНФРА-М, 2003.
9.	Коваль Л. С. Теория бухгалтерского учета. – М. : Московский психолого-социальный институт, 2002.
10.	Лахина Л. А., Вдовкина Ю. А., Теория бухгалтерского учета : сборник упражнений и тестов. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2002.
11.	Лахина Л.А., Котлова Ю. А. Теория бухгалтерского учета. Модели текущего учета основных хозяйственных процессов : учебное пособие – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2003.
12.	Лахина Л. А., Котлова Ю. А. Теория бухгалтерского учета. Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета : учебное пособие – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2004.
13.	Лахина Л. А., Котлова Ю. А. Теория бухгалтерского учета. Предмет и метод бухгалтерского учета : учебное пособие. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2005.
14.	Нечитайло А. И. Теория бухгалтерского учета. – М. : Юридический центр Пресс, 2003.
15.	Русалева Л. А. Теория бухгалтерского учета. – М. : Феникс, 2003.

Информация о работе Виды хозяйственного учета. Счета бухгалтерского учета и их строение