Уставный фонд банка

5. Получение денежных средств и их зачисление в уставный фонд на балансе банка-эмитента отражается проводкой:

• в белорусских рублях:

  Дебет 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда»

  Кредит 7301 «Уставный фонд» - на номинальную стоимость оплаченных акций;

• в иностранной валюте:

  Дебет 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда»

  Кредит 6901 «Валютная позиция» — по официальному курсу на дату совершения операции;

  Дебет 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» - по официальному курсу на дату совершения операции

  Кредит 7301 «Уставный фонд» - на номинальную стоимость оплаченных акций (по официальному курсу на дату внесения вклада в уставный фонд (дату поступления средств для зачисления на временный счет).

  Так же, как и при создании банка, курсовые разницы между официальным курсом на дату зачисления средств в уставный фонд и официальным курсом на дату поступления средств для зачисления на временный счет признаются банком в качестве доходов (счет 8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой») либо расходов (счет 9241 «Расходы по операциям с иностранной валютой»), а разница между ценой продажи акций и их номинальной стоимостью относится на балансовый счет 7310 «Эмиссионный доход»:

  Дебет 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда»

  Кредит 7310 «Эмиссионный доход» — на сумму превышения фактической цены акций над их номинальной стоимостью.

  Увеличение уставного фонда за счет нераспределенной (подтвержденной) прибыли прошлых лет, фондов банка, переоценки основных средств, ранее внесенных в уставный фонд банка

  При пополнении уставного фонда за счет нераспределенной прибыли, фондов и переоценки основных средств временные счета не открываются.

  Пополнение уставного фонда банка за счет названных источников отражается в учете следующей бухгалтерской проводкой:

  Дебет 7350 «Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет»

              732 «Фонды банка»

         7390 «Фонд переоценки основных средств»

  Кредит 7301 «Уставный фонд»;

  В результате этой проводки происходит увеличение количества акций, которыми владеет акционер, пропорционально его доле в уставном фонде банка (при неизменной номинальной стоимости акций).

  Пополнение уставного фонда за счет имущественного взноса.

  Поступление основных средств, внесенных учредителями в виде вклада в уставный фонд, отражается банком в бухгалтерском учете следующим образом:

• на сумму вложений:

Дебет 5561 «Вложения в основные средства»

Кредит 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда»;

• оприходование основных средств:

  Дебет 5510 «Здания и сооружения»,

     552Х «Прочие основные средства»

Кредит 5561 «Вложения в основные средства».

  Увеличение уставного фонда за счет не денежного взноса отражается проводкой:

  Дебет 6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда»

Кредит 7301 «Уставный фонд». 

     2.3 Учет операций банка с собственными акциями на вторичном рынке ценных бумаг 

       Обращение акций на вторичном рынке может происходить:

     - при выкупе банком собственных акций с целью их перепродажи (например, для получения дополнительного дохода, увеличения доли государства в уставном фонде банка) или аннулирования;

     - при продаже акций по желанию акционеров;

     - при изменении титула собственника в связи с переоформлением акций на нового акционера.

     Для учета выкупленных собственных  акций используется счета:

      7331 «Собственные выкупленные акции» (балансовый активный счет) Акции на данном счете учитываются по фактической цене приобретения;

       99741 «Акции» (внебалансовый счет). Учет на счете 99741ведется по номинальной стоимости выкупленных собственных акций.

Операции  по выкупу акций отражаются в банке следующим образом: Дебет 7331 «Собственные выкупленные акции»

     Кредит счета по учету денежных средств (текущий счет продавца акций, корреспондентский счет и т.д.) - по фактической стоимости акций,

     одновременно:

     Приход 99741 «Акции» - на номинальную стоимость акций.

     Продажа акций, выкупленных банком у акционеров отражается в учете следующим образом:

       Дебет - счета по учету денежных средств (текущий счет покупателей акций, корреспондентский счет и т.п.)

     Кредит 7331 «Собственные выкупленные акции» - по цене продажи акции банком-эмитентом.

       В случае расхождения между ценой покупки и ценой продажи акций банк отражает в учете финансовый результат: положительный на счете 8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами», отрицательный - на счете  9231 «Расходы по операциям с ценными бумагами»,

     одновременно:

     Расход 99741 «Акции» - на номинальную стоимость акций.

     При аннулировании выкупленных акций  уменьшение уставного фонда банка:

     Дебет 7301 «Уставный фонд»

     Кредит 7331 «Собственные выкупленные акции» - на сумму аннулированных акций по их номинальной стоимости.

     Так же, как и в случае продажи, разница  между ценой покупки и ценой продажи акций отражается в учете как финансовый результат, положительный, либо отрицательный.

     Одновременно  совершается внебалансовая проводка:

     Расход 99741 «Акции»  - на номинальную стоимость  акций. 

     2.3 Начисление и выплата дивидендов и их отражение в учете 

     Основными источниками выплаты дивидендов является прибыль банка или фонд дивидендов, созданный за счет отчислений от прибыли. При необходимости (при  отсутствии прибыли) для выплаты  дивидендов по привилегированным акциям могут быть использованы средства других фондов, например, резервного.

     Учет  начисленных дивидендов осуществляется на пассивном счете 6662 «Дивиденды к  выплате». Аналитический учет ведется  по каждому учредителю (участнику).

     Начисление  дивидендов отражается в учете проводкой:

     Дебет источник выплаты дивидендов (например, счет 7329 – фонд дивидендов)

     Кредит 6662 «Дивиденды к выплате»

     Выплата дивидендов производится в безналичном  порядке. Начисленные дивиденды  перечисляются акционерам за минусом  удержанного налога на доходы:

     Дебет  6662 «Дивиденды к выплате»

     Кредит  - текущие счета акционеров.

     Удержание налогов может отражаться в учете различными способами в зависимости от возможностей программного обеспечения:

     Дебет источник выплаты дивидендов

     или 6662 «Дивиденды к выплате»

     Кредит 660 «Расчеты по платежам в бюджет»

     В тот же день сумма налогов перечисляется  в бюджет платежным поручением банка:

     Дебет  660 «Расчеты по платежам в бюджет»

     Кредит  - счета бюджета.

     Суммы дивидендов, которые не могут быть зачислены по назначению, продолжают учитываться на счете 6662 до истечения срока давности, после чего перечисляются на депозит нотариальной конторы:

     Дебет 6662 «Дивиденды к выплате»

     Кредит - депозитный счет нотариальной конторы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3 Анализ уставного фонда банка 

1. Теоретические основы анализа

 

       Уставный  фонд банка является основной составляющей  собственных средств кредитной  организации. Ему принадлежит наибольший удельный вес в собственном капитале. Поэтому изучение уставного фонда является важным направлением анализа собственного капитала банка.

      Первичные источники информации для анализа:

      - ежедневный баланс банка (класс  7 «Собственный капитал банка»; группа  балансовых счетов 666 «Расчеты с  учредителями (участниками)» и   внебалансовых счетов 9974 «Выкупленные собственные ценные бумаги»);

     -  формы годового отчета банка  (в них уставный фонд отражен  за минусом выкупленных банком  собственных акций); отчет о движении  денежных средств (статьи отчета: эмиссия акций; выкуп собственных  акций; продажа ранее выкупленных акций; выплата дивидендов)

      - отчетность банка  «Расчет  достаточности нормативного капитала» (в ней  отражен зарегистрированный уставный фонд).

    Исследуемые закономерности:

  1) Соответствие объема и структуры   уставного фонда законодательным требованиям.

  2) Объем и динамика продажи обыкновенных  и привилегированных акций; обмен  акций на долговые обязательства.  Создание и увеличение капитала  банков Республики Беларусь в  основном осуществляется путем  выпуска акций (в порядке оплаты  первичного уставного фонда; продажа акций по договорам купли-продажи;  путем капитализации нераспределенной прибыли и дивидендов с распределением соответствующего количества акций среди акционеров).

  3) Динамика соотношения денежной  и неденежной частей вкладов  в уставный фонд.

  4) Состав акционеров банка.

  5) Динамика изменения доли уставного  фонда в собственном капитале;

  6) Эффективность использования уставного  фонда банка. В том числе,  проводится анализ его рентабельности, которая рассчитывается как отношение  прибыли к среднему объему уставного фонда; изучается динамика соотношения среднего объема уставного фонда и средних значений показателей: всего активов; работающих активов;  обязательств банка; обязательств банка по средствам физических лиц и других.

  Для решения задач внутреннего управления собственным капиталом банка и для дистанционной его оценки  важен этап сравнительного анализа основных коэффициентов, характеризующих уставный фонд банка, с аналогичными показателями по банковской системе в целом, по банкам-аналогам, банкам- конкурентам. Выявляются внешние и внутренние факторы, оказывающие влияние на уставный фонд, оценивается сила их воздействия. Например, влияние инфляции и динамики курса акций банка на бирже (внешние факторы), изменение рентабельности и рискованности операций банка  (внутренние факторы).

       Существенным  моментом при анализе уставного  фонда банка является расчет и  оценка показателей, характеризующих  его долю в сумме собственного капитала, активных операций, обязательств банка и др. 
 

   3.2 Анализ уставного фонда ОАО «Белагропромбанк» 

     ОАО «Белагропромбанк» входит в число системообразующих банков, и его деятельность оказывает существенное влияние на общие результаты работы банковской системы страны.