Уставный фонд банка

     ВВЕДЕНИЕ 

     Уставный  фонд (капитал) является главным источником формирования собственных средств и представляет собой совокупность первоначальных вложений в предприятие его собственниками. Экономическая и практическая роль создания уставного капитала заключается в возможности оперативного привлечения финансовых средств, необходимых как для начала, так и для продолжения реальной хозяйственной деятельности. Юридическое значение уставного капитала состоит прежде всего в том, что его размер определяет пределы минимальной имущественной ответственности хозяйствующего субъекта по своим обязательствам. Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами.

     Актуальность  темы исследования заключается в  том, что источником собственных средств банка становится уставной капитал. Уставный фонд банка — основа его ресурсов — складывается из взносов юридических и физических лиц — участников (акционеров или пайщиков) банка.

     Целью исследования является выявление и  комплексное изучение проблем формирования и увеличения уставного капитала коммерческого банка в Республике Беларусь.

     В соответствии с названной целью  ставятся следующие основные задачи:

     - рассмотреть организационно-экономические  основы формированием уставного  капитала;

     - изучить требования Национального Банка к вновь создаваемым коммерческим банкам по формированию уставного капитала;

     - провести анализ структуры и  принципов увеличения уставного  капитала банка;

     - обосновать теоретические подходы  к управлению процессом роста уставного капитала банка;

     Цели  исследования достигаются с помощью  анализа действующего общего и банковского  законодательства, а также практических наработок в области формирования и управления уставным капиталом  банка.

     Предметом исследования являются:

     - отношения, возникающие при формировании и управлении уставным капиталом банка;

     - особенности увеличения уставного капитала банка, которые имеют внутреннее единство, основанное на специфике процессов формирования и использования уставного капитала банка. 
 
 
 
 

    1 Значение и порядок формирования уставного фонда коммерческого банка  

   Уставный  фонд банка является основной составляющей  собственных средств кредитной  организации. Ему принадлежит наибольший удельный вес в собственном капитале. Поэтому отправной точкой в организации банковского дела является формирование коммерческими банками уставного фонда (капитала). Его создание в размерах, определенных законодательством, является обязательным условием регистрации банка как юридического лица. Независимо от организационно-правовой формы банка, его уставный фонд формируется полностью за счет вкладов участников – юридических и физических лиц. На начальном этапе работы банка уставный фонд выступает в роли стартовых средств, необходимых для первоочередных расходов, без которых он просто не сможет начать работу. В период роста банк нуждается в дополнительном капитале для создания новых мощностей. Поэтому банки прибегают к его увеличению. Кроме этого, уставной фонд является регулятором деятельности банка, в том числе ограничителем неоправданного быстрого роста объема его операций и соответствующих рисков. И наконец, солидный уставной фонд укрепляет доверие клиентов и партнеров к банку. В связи с этим можно отметить, что при прочих равных условиях большой уставной фонд облегчает банку доступ к рынкам финансов и тем самым защиту себя от проблем с ликвидностью, вызванных незапланированным оттоком привлеченных средств.

     Нормативными  документами, определяющими порядок  формирования уставного фонда банка  в Республике Беларусь являются:

     - Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. № 441-З;

     - Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету операций по формированию и увеличению уставных фондов банков Республики Беларусь: постановление Совета Директоров Национального банка Республики Беларусь от 30 июня 2008 года №205;

     - О минимальном размере уставного фонда банка: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 11 сентября 2006 года №127.

     Уставный  фонд банка определяет минимальный  размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Минимальный размер уставного фонда банка устанавливается Национальным банком по согласованию с Президентом Республики Беларусь. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 11.09.2006 № 127 [3] минимальный размер уставного фонда банка в белорусских рублях установлен в сумме, эквивалентной 5,0 миллиона евро.

     Формирование  уставного фонда банка допускается  только за счет собственных средств  учредителей банка, а его увеличение – за счет собственных средств участников (собственников имущества) банка. Под собственными средствами учредителя (участника, собственника имущества) банка, иных лиц, а также собственными средствами банка понимаются приобретенные законным способом денежные средства или иное имущество, принадлежащие им на праве собственности.

     При создании банка минимальный размер его уставного фонда должен быть сформирован из денежных средств. После  того как минимальный размер уставного  фонда будет полностью сформирован  в денежной форме, допускается внесение вкладов в неденежной форме. Размер имущественных вкладов (вкладов в неденежной форме), вносимых в уставный фонд банка, не может превышать двадцати процентов размера уставного фонда этого банка. При этом к имущественным вкладам (вкладам в неденежной форме) относится имущество, необходимое для осуществления банковской деятельности и относящееся к основным средствам, за исключением объектов незавершенного строительства.

     Для формирования и увеличения размера  уставного фонда банка не могут  быть использованы привлеченные денежные средства и (или) доходы, полученные незаконным путем.

     В уставный фонд банка не может быть внесено имущество, право на отчуждение которого ограничено собственником, законодательством  Республики Беларусь или договором.

     Денежные  вклады в уставный фонд банка вносятся как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. При этом весь уставный фонд должен быть объявлен в белорусских рублях. Пересчет иностранной валюты в официальную денежную единицу Республики Беларусь осуществляется по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату внесения денежного вклада в уставный фонд (дату поступления денежных средств для зачисления на временный счет).

     Бюджетные средства и средства государственных внебюджетных фондов, а также объекты государственной собственности могут быть использованы для формирования уставного фонда банка только в случаях и порядке, определенных законодательными актами Республики Беларусь.

     Уставный  фонд банка должен быть сформирован  в полном объеме до государственной  регистрации банка.

     Денежные  вклады, вносимые в уставный фонд банка, подлежат перечислению на временный  счет, открываемый учредителями банка  либо банком в случае увеличения его уставного фонда в Национальном банке, или по согласованию с Национальным банком на временные счета, открываемые в других банках. Использовать эти средства на какие-либо иные цели запрещается. Порядок зачисления денежных средств на временный счет в Национальном банке или по согласованию с ним в другом банке и возврата этих средств в случае отказа в государственной регистрации банка или государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в учредительные документы банка, устанавливается Национальным банком.

     Банки вправе увеличивать или уменьшать  уставный фонд в порядке, предусмотренном  законодательством Республики Беларусь.

     Увеличение  уставного фонда акционерного общества производится путем выпуска дополнительных акций или увеличения номинальной стоимости акций.

     Не  допускается увеличение уставного  фонда для покрытия понесенных Банком убытков.

     Уменьшение  уставного фонда Банка производится после уведомления всех кредиторов Банка и с предварительного письменного разрешения Национального банка Республики Беларусь путем уменьшения номинальной стоимости акций либо приобретения части акций в целях их аннулирования (сокращения их общего количества).

     Таким образом, уставный фонд банка определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Минимальный размер уставного фонда банка установлен в размере 5,0 млн. евро. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2 Бухгалтерский учет уставного фонда банка 

       2.1 Учет операций по формированию уставного фонда создаваемого банка

     Уставный фонд банка отражается в бухгалтерском учете на пассивном балансовом счете 7301 «Уставный фонд». По кредиту счета отражаются средства, поступившие от учредителей (акционеров) при формировании уставного фонда или его увеличении. По дебету счета отражается уменьшение уставного фонда. Учет на счете 7301 ведется по номинальной стоимости акций.

      Планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь предусмотрено, что аналитический учет по счету 7301 ведется в разрезе видов акций, категорий акций, выпусков акций, учредителей (участников) банка. При этом банк самостоятельно выбирает подход к аналитическому учету исходя из состава акционеров, возможностей программного обеспечения и других аспектов.

     При создании банка средства, поступающие от учредителей (участников) в качестве вклада в уставный фонд, аккумулируются на временном счете, открываемом в Национальном банке или по согласованию с Национальным банком в другом банке. Средства могут аккумулироваться на временных счетах в другом банке только при условии перевода данных средств на эти счета через соответствующие корреспондентские счета указанного банка, открытые в Национальном банке Республики Беларусь. При этом вносимые в качестве вклада в уставный фонд создаваемого банка денежные средства подлежат зачислению на временный счет одним из учредителей банка, уполномоченным на представление интересов других учредителей, либо лицом, уполномоченным ими (им) в установленном порядке.

      Национальный банк и банки вправе начислять проценты по денежным средствам, размещенным у них на временном счете.

      Средства с временного счета могут быть использованы для зачисления на корреспондентский счет банка после государственной регистрации банка либо для возврата учредителям (участникам) в случае отказа от государственной регистрации.

     На временном счете (в Национальном банке или другом банке) должна быть накоплена сумма, равная объявленной в уставе создаваемого банка величине уставного фонда. В настоящее время законодательством установлен минимальный размер уставного фонда для вновь создаваемого банка в белорусских рублях в сумме, эквивалентной 5,0 миллиона евро.

     Следует подчеркнуть, что в соответствии с национальным стандартом финансовой отчетности (НСФО) 21 «Влияние изменений валютных курсов» уставный фонд банка формируется в белорусских рублях. Вместе с тем учредители имеют право вносить на временный счет иностранную валюту, которая после государственной регистрации будет перечислена в созданный банк. Для выполнения требований НСФО 21 полученная от учредителей иностранная валюта должна быть конвертирована созданным банком (через счет валютной позиции) в белорусские рубли по официальному курсу, действовавшему на дату внесения вклада в уставный фонд (дату поступления средств для зачисления на временный счет). Возникшие курсовые разницы между официальным курсом на дату зачисления средств в уставный фонд и официальным курсом на дату поступления средств на временный счет должны быть признаны как доходы или расходы по операциям с иностранной валютой.

     Учредители могут вносить в уставный фонд также другое имущество, кроме денежных средств (например, здания, вычислительную технику и т.д.), однако при этом следует учесть ряд ограничений: во-первых, минимальный размер уставного фонда (5,0 миллиона евро) должен быть сформирован за счет денежных взносов, во-вторых, предельный размер неденежной части уставного фонда для создаваемого банка ограничен двадцатью процентами.