Упрощенная система налогообложения

Авансовый платеж по единому налогу за I квартал равен:

120 000 руб. х 6% = 7200 руб.

Сумма КАП не может быть уменьшена более чем на 50 процентов:

7200руб. х 50% = 3600 руб.

Таким образом, организация должна уплатить налог по итогам I квартала в сумме 3600 руб. (7200 - 3600).

А расходы на обязательное пенсионное страхование остаются частично не зачтенными:

8400 руб. - 3600 руб. = 4800 руб.

Авансовый платеж по единому налогу за полугодие равен:

310 000 руб. х 6% = 18 600 руб.

Он может быть уменьшен не более чем на 50 процентов:

18 600 руб. х 50% = 9300 руб.

В то же время сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за полугодие составила 17 400 руб.

Следовательно, к уплате в бюджет за полугодие причитается 9300 руб. (18 600 - 9300). При этом необходимо учесть КАП, уплаченный за I квартал. Поэтому сумма единого налога к уплате за полугодие составит 5700 руб. (9300 - 3600).

Часть расходов на обязательное пенсионное страхование при этом не засчитывается.

           Приведенный механизм расчета авансовых платежей несколько ограничивает масштабы выплат в пользу наемных работников. Как видим, начисленные пенсионные взносы (а они были рассчитаны с условной суммы, равной примерно половине полученных доходов) не могут быть в полной сумме зачтены в счет уплаты авансового взноса. Они уменьшают фактический доход налогоплательщика прямо пропорционально росту заработной платы.

           Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов

Сумма КАП рассчитывается исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование относятся к расходам в целях исчисления единого налога .

            Уплата авансовых платежей (независимо от выбранного объекта налогообложения) производится ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

              Уплата налога по итогам налогового периода (календарного года) производится организацией не позднее 31 марта. Индивидуальные предприниматели уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 30 апреля. Указанные сроки совпадают со сроками подачи налоговых деклараций для соответствующих категорий налогоплательщиков.

             Для исчисления налоговой базы и суммы налога налогоплательщики ведут налоговый учет в книге учета доходов и расходов. Форма и порядок отражения в ней хозяйственных операций должны быть утверждены ИФНС России по согласованию с Минфином России.

2.9. Перенос убытков.

             Признана возможность возникновения убытков не только при уплате налога на прибыль, но и при применении упрощенной системы. Рассмотрим этот механизм подробнее.  "Первичный" убыток возникает, если сумма расходов налогоплательщика в налоговом периоде превысила сумму его доходов. Расходы определяются в соответствии со статьей 346.16 НК РФ, а доходы - со статьей 346.15 НК РФ.

              Право на учет убытков в составе расходов следующих налоговых периодов имеют только те налогоплательщики, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. К зачету принимается только убыток, полученный при применении упрощенной системы налогообложения и использовании объекта налогообложения в виде разницы между доходами и расходами.

             Ограничения  по переносу  убытков с 2009 года  отменены ,т.е  базу  по единому налогу   можно обнулить  , утверждено  п. 7 ст.346.18 НК РФ и налогоплательщик  сам выбирает когда и на сколько  уменьшить  налоговую базу.

3. Книга  учета доходов и расходов

            Статьей  346.24 НК РФ  установлено , что налогоплательщик  обязан  вести  учет доходов и расходов  для целей  исчисления налоговой базы  по налогу в книге  учета  доходов и расходов организации, форма  и порядок заполнения  утверждаются  Минфином России .

           Книга учета доходов и расходов  является регистром  налогового учета .

Книга  учета доходов и расходов  состоит  из титульного листа  и трех разделов . При заполнении  каждого из разделов  Книги  необходимо  соблюдать  требования , установленные  соответствующими разделами  Порядка :

      раздел 1 Книги  учета доходов и расходов  «Доходы и расходы» заполняются в соответствии с требованиями  раздела  2 Порядка;

      раздел 2 Книги «Расчет расходов на приобретение ОС  и на приобретение   НА, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу  за отчетный период» -в соответствии  с требованиями  раздела 3 Порядка;

      раздел 3 Книги   «Расчет  суммы  убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу , уплачиваемому в связи   с применением  упрощенной системы налогообложения « -в соответствии  с требованиями  раздела 4 Порядк.

            Книгу  учета  доходов и расходов  ведут все организации  и индивидуальные  предприниматели и, применяющие упрощенную  систему  налогообложения  и действует  вплоть  до окончания  применения  данного  специального  налогового режима.

Список литературы:

1.      Налоговый кодекс  часть  I от 31.07.98 г.  Закон № 146 ФЗ

2.      Упрощенная система налогообложения  Ю.М. Лермонтов 2009